Реферати українською » Банковское дело » Облік операцій з цінними паперами в комерційних банках


Реферат Облік операцій з цінними паперами в комерційних банках

Страница 1 из 4 | Следующая страница

Завдання 1

Облік операцій із цінними паперами у комерційних банках банках


План контрольної роботи

Запровадження

1. Порядок бухгалтерського обліку капіталовкладень у цінних паперів

2. Організація обліку операцій комерційних банків з векселями

3. Облік й власних цінних паперів, випущених комерційними банками

Укладання

Список використаних джерел

Практичні завдання


Запровадження

Облік операцій із цінними паперами є найбільш трудомістким, що різноманіттям операцій на фондовий ринок (первинне розміщення цінних паперів, купівля-продаж цінних паперів на вторинному ринку) з паперами різних видів: пайовими (акції) і борговими (облігації, сертифікати, векселі). Методика обліку цінних паперів залежить статусу їх емітента – державні, недержавні (корпоративні) цінних паперів, від кваліфікації звернення самих паперів (обертаються і обертаються на організованому ринку цінних паперів), від заповітної мети їх придбання (короткострокові вкладення, довгострокові вкладення).

Сьогодні банки направляють значну частину своєї портфеля активів у вкладення цінних паперів із єдиною метою участі у управлінні, і отримання дивідендів, відсоткових доходів чи з метою добування доходу.

Цінні папери банків містять у собі державні цінні папери регламентовані законом категорії акцій. Ці складові банківських портфелів активів виконують низку надзвичайно важливих функцій, забезпечуючи банкам дохідність, ліквідність і диверсифікацію із метою зниження ризику, і навіть виводячи частину спільних доходів банку з-під оподаткування. Такі вкладення стабілізують доходи банку, забезпечуючи додаткові надходження у той час, коли інші їх джерела майже виснажені.

Значимість банків над ринком цінних паперів досить великий. У багатьох країн банки грають над ринком цінних паперів найважливішу ключову роль. Банки, будучи кредитними організаціями, здійснюють залучення і розміщення коштів, можуть бути учасниками ринку цінних паперів. Вони виконують роль емітентів, інвесторів, посередників. Ділери укладають угоди від імені і поза свої гроші.Банк-инвестор, який є дилером, може отримувати цінних паперів шляхом укладання із дилером договору комісії чи доручення. Для інвестиційної і посередницьку діяльність як над ринком цінних паперів, банкам необхідна окрім основної ліцензії, ліцензія професійного учасника ринку цінних паперів, яку видає Центральний Банк Росії. Ринок цінних паперів є найбільш конкурентної альтернативою кредитному ринку розміщувати коштів. Тому питання порядку відображення активних операцій із цінними паперами у бухгалтерському обліку комерційних банків є актуальним нині. Комерційні банки проводять різноманітні операції із цінними паперами, випущеними як іншими емітентами, і самими банками. Ці операції поділяються на активні і пасивні.

Збільшення ресурсної бази є одним із цілей банківської економічної політики, у своїй використовуються як традиційні вкладні операції, а й такою інструмент як випуск цінних паперів банків (векселів, облігацій, депозитних і ощадних сертифікатів). Дані офіційною статистикою свідчать, що міра випущених комерційними банками цінних паперів протягом п'яти має стійку тенденцію до зростання, що зберігається нині. Операції, пов'язані з допомогою коштів (пасивні операції) з розміщення цінних паперів, переключилися на значне місце серед проведених комерційними банками операцій.


1. Порядок бухгалтерського обліку капіталовкладень у цінних паперів

Цінні папери б'ють по відповідних балансових рахунках з обліку капіталовкладень у цінні папери залежність від цілей придбання.

Цінні папери, поточна (справедлива) вартість яких то, можливо надійно визначено, класифіковані при початковому визнання як оцінювані по справедливою вартості через прибуток або збиток, зокрема придбані з продажу в короткостроковій перспективі (призначені з торгівлі), враховуються на балансових рахунках № 501 «Боргові зобов'язання, оцінювані по справедливою вартості через прибуток або збиток» і № 506 «>Долевие цінних паперів, оцінювані по справедливою вартості через прибуток або збиток».

Якщо кредитна організація здійснює за управлінням акціонерним суспільством чи істотно впливає на діяльність акціонерного товариства, то акції таких акціонерних товариств враховуються на балансовому рахунку № 601 «Участь дочірніх і залежних акціонерних товариствах».

Боргові зобов'язання, які кредитна організація має намір утримувати до погашення (незалежно від терміну між датою придбання і датою погашення), враховуються на балансовому рахунку № 503 «Боргові зобов'язання, утримувані до погашення».

Цінні папери, які за придбанні не визначені у вищевказані категорії, приймаються до врахування як «що є на продаж» з зарахуванням на балансові рахунки № 502 «Боргові зобов'язання, що є на продаж» і № 507 «>Долевие цінних паперів, що є на продаж».

На зазначений рахунок боргові зобов'язання зараховуються до момент придбання. Не погашені у призначений термін боргові зобов'язання переносяться з цього приводу з обліку боргових зобов'язань, непогашених вчасно.

По дебету активних рахунків проводяться суми придбаних банками акцій і боргових зобов'язань.

За кредитом рахунків відбиваються суми проданих акцій і боргових зобов'язань, і навіть погашених тиражами чи з закінченні терміну боргових зобов'язань.

Порядок ведення аналітичного обліку на рахунках з обліку капіталовкладень у цінних паперів визначається кредитної організацією. У цьому по емісійним цінних паперів і цінних паперів, у яких міжнародний ідентифікаційний код цінних паперів (>ISIN), аналітичного обліку має забезпечити отримання інформації, згідно з обраним методом оцінки вартості вибувають (реалізованих) цінних паперів у межах випусків. По цінних паперів, не які належать до емісійним, або цінних паперів, які мають міжнародного ідентифікаційний код цінних паперів (>ISIN), аналітичного обліку має забезпечити отримання інформації з кожної цінної папері чи партії цінних паперів.

У бухгалтерський облік зазначені операції позначаються на день отримання первинних документів, підтверджують перехід прав на цінний папір, або у день виконання умов договору (угоди), визначальних перехід прав.

При розбіжності обумовлених договором дати переходу правий і дати розрахунків із датою укладання угоди вимоги, і зобов'язання б'ють по рахунках з обліку готівкових і термінових угод розділу Р. «Термінові операції» Плану рахунків бухгалтерського обліку.

Цінні папери приймаються до врахування по фактичних витрат з їхньої придбання.

У фактичні видатки придбання, крім вартості цінних паперів за ціною придбання, певної умовами договору (угоди), входять витрати з оплаті послуг, що з придбанням цінних паперів, а, по відсотковим (купонним) цінних паперів — також відсотковий (купонний) дохід, сплачений за її придбанні.

Датою скоєння операцій із придбання івибитию цінних паперів є дата переходу прав на цінний папір, обумовлена відповідно до статтею 29 Федерального закону "Про ринок цінних паперів". Право напредъявительскуюдокументарную цінний папір переходить до покупцеві:

1) у разі перебування її сертифіката у власника - в останній момент передачі цього сертифіката придбавачу;

2) у разі зберігання сертифікатівпредъявительских документарних цінних паперів і/або обліку прав таких цінні папери депозитарії - в останній момент здійснення прибуткової записи за рахунком депо набувача.

Право на іменну бездокументарну цінний папір переходить до покупцеві:

1) у разі обліку прав на цінних паперів у особи, здійснює депозитарну діяльність, - з внесення прибуткової записи за рахунком депо набувача;

2) у разі обліку прав на цінні папери системі ведення реєстру - з внесення прибуткової записи по лицьовому рахунку набувача.

Права, закріплені емісійною цінної папером, переходять до придбавачу з переходу прав з цього цінний папір. Перехід прав, закріплених іменний емісійною цінної папером, повинен супроводжуватися повідомленням власника реєстру, чи депозитарію, чи номінального власника цінних паперів.

Здійснення прав попредъявительским емісійним цінних паперів проводиться у разі пред'явленні їх власником або його довіреною особою.

Операції за договорами (угодам), якими перехід правий чи розрахунки здійснюються на дату підписання договору (угоди), підлягають відображенню на балансових рахунках № 47407, 47408 «Розрахунки по конверсійним операціям і терміновим угодам» (позабалансовий облік у своїй немає).

Операції за договорами (угодам) із цінними паперами, скоєні на ринках, професійним учасником якого є дана кредитна організація, б'ють по балансових рахунках № 47403, 47404 «Розрахунки з валютними і фондовими біржами».

Операції у придбанні івибитию цінних паперів, які скоювалися через посередників, і при отриманні первинних документів, підтверджують перехід прав на цінних паперів, позначаються на кореспонденції з балансовими рахунком № 30602 «Розрахунки кредитних організацій - довірителів (комітентів) по брокерським операцій із цінними паперами та інші фінансові активи».

Бухгалтерський облік нарахованого відсоткового (купонного) доходу ведеться на окремому особовому рахунку «>ПКД нарахований», відкритих на відповідних балансових рахунках другого порядку з кодом валюти, у якій виплачуються відсотки.

Останній робочого дня місяці відображенню у бухгалтерський облік підлягає весьПКД, нарахований за минулий місяць або із дати набуття чи з дати початку чергового відсоткового (купонного) періоду. Привибитии (реалізації) боргових зобов'язань у бухгалтерському обліку підлягає відображеннюПКД, нарахований із зазначених вище дат по дату вибуття (реалізації) включно.

Якщо боргові зобов'язання купуються за ціною нижчою їх від номінальної вартості, то відмінність між акцій становить і ціною придбання (сума дисконту) нараховується протягом терміну їхніх звернення рівномірно, принаймні належного із них відповідно до умовами випуску доходу.

Операції, пов'язані звибитием (реалізацією) і погашенням цінних паперів і визначенням фінансового результату, б'ють по балансовому рахунку № 61210 «>Вибитие (реалізація) цінних паперів».

Фінансовий результат привибитии цінних паперів окреслюється відмінність між вартістю цінних паперів (по цінних паперів «наявних у наявності на продаж» з урахуванням переоцінки) і ціною погашення або ціною вибуття (реалізації), певної договором.

У облікову політику мають визначити одне із наступних методів оцінки собівартості реалізованих і вибувають цінних паперів:

— по середньої собівартості;

— за собівартістю перших за часом придбання (>ФИФО).

Під способом оцінки за середньої вартості розуміється здійснення списання цінних паперів одного випуску незалежно від черговості їх зарахування на відповідний балансовий рахунок другого порядку. При застосуванні даного способу вкладення цінних паперів одного випуску ставляться попри всі цінних паперів даного випуску, віднесені на відповідному балансовому рахунку другого порядку, та їхвибитии (реалізації) вартість списується пропорційно кількості вибувають (реалізованих) цінних паперів.

Під способомФИФО розуміється відбиток вибуття (реалізації) цінних паперів в послідовності зарахування на балансовий рахунок другого порядку цінних паперів цього випуску. У вартості вибулих (реалізованих) цінних паперів враховується вартість цінних паперів, перших за часом зарахування. Вартість цінних паперів, котрі значаться поза стінами вузу, складається з вартості цінних паперів, останніх за часом зарахування.

Призначення рахунків (крім рахунків з обліку резервів і переоцінки): облік капіталовкладень у цінних паперів (крім чеків, складських свідоцтв і ощадкнижок на пред'явника) і боргові зобов'язання (крім векселів). Рахунки активні.

На окремих рахунках другого порядку (>контрсчетах) враховуються створювані резерви на можливі втрата часу та переоцінка цінних паперів. Рахунки з обліку позитивної переоцінки - активні. Рахунки з обліку негативною переоцінки і резервів - пасивні.

Вкладення в боргові зобов'язання враховуються на рахунках №№ 501-503, 505.

Порядок аналітичного обліку визначається кредитної організацією. У цьому аналітичного обліку має забезпечити отримання інформації, згідно з обраним методом оцінки вартості вибувають (реалізованих) цінних паперів по випускам цінних паперів, окремим цінних паперів чи його партіям.

Рахунки № 501 “Боргові зобов'язання, оцінювані по справедливою вартості через прибуток або збиток”

№ 502 “Боргові зобов'язання, що є на продаж”

№ 503 “Боргові зобов'язання, утримувані до погашення”

№ 505 “Боргові зобов'язання, непогашені вчасно”

Рахунки № 506 “>Долевие цінних паперів, оцінювані по справедливою вартості через прибуток або збиток”

№ 507 “>Долевие цінних паперів, що є на продаж”

№ 509 “Інші рахунку за операцій із набутими цінними паперами”

Призначення рахунків (крім рахунків з обліку резервів і переоцінки): облік капіталовкладень у цінних паперів (крім чеків, складських свідоцтв і ощадкнижок на пред'явника) і боргові зобов'язання (крім векселів). Рахунки активні.

На окремих рахунках другого порядку (>контрсчетах) враховуються створювані резерви на можливі втрата часу та переоцінка цінних паперів. Рахунки з обліку позитивної переоцінки - активні. Рахунки з обліку негативною переоцінки і резервів - пасивні.

Вкладення в боргові зобов'язання враховуються на рахунках №№ 501-503, 505.

Вкладення в боргові зобов'язання, які цивільним та бюджетним законодавством Російської Федерації, законодавством Російської Федерації про державних підприємств і муніципальних цінні папери і законодавством Російської Федерації про ринок цінних паперів у встановленому ними порядку віднесено до цінних паперів:

- державні цінних паперів Російської Федерації враховуються на рахунках №№ 50104, 50205, 50305 “Боргові зобов'язання Російської Федерації”;

- цінних паперів суб'єктів Російської Федерації органів місцевого самоврядування враховуються на рахунках №№ 50105, 50206, 50306 “Боргові зобов'язання суб'єктів Російської Федерації органів місцевого самоврядування”;

- цінних паперів кредитнихорганизаций-резидентов Російської Федерації враховуються на рахунках №№ 50106, 50207, 50307 “Боргові зобов'язання кредитних організацій”;

- цінних паперів резидентів Російської Федерації, які є кредитними організаціями, враховуються на рахунках №№ 50107, 50208, 50308 Інші боргові зобов'язання;

- цінних паперів Банку Росії враховуються на рахунках №№ 50116, 50214, 50313 “Боргові зобов'язання Банку Росії”;

- цінних паперів, передані контрагентам за операціями, чиненим на поворотній основі, визнання яких були припинено, враховуються на рахунках №№ 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 Боргові зобов'язання, передані без припинення визнання.

Вкладення в боргові зобов'язання нерезидентів (крім векселів), які у відповідно до законодавства (правом) країни їх випуску зізнаються цінними паперам, враховуються на рахунках №№ 50108 - 50110, №№ 50209 - 50211, №№ 50309 - 50311.

Вкладення вдолевие цінних паперів враховуються на рахунках №№ 506 і 507. З метою справжніх Правил під пайовими цінними паперами розуміються акції, паї, і навіть будь-які цінних паперів, які у відповідно до законодавства (правом) країни їх випуску закріплюють права власності частку на майнових питаннях і/або в чистих активах організації (залишкова частка у активах, що залишилися після відрахування всіх його зобов'язань).

Порядок аналітичного обліку визначається кредитної організацією. У цьому аналітичного обліку має забезпечити отримання інформації, згідно з обраним методом оцінки

Страница 1 из 4 | Следующая страница

Схожі реферати:

Нові надходження

Замовлення реферату

Реклама

Навігація