Реферати українською » Банковское дело » Організація, оформлення та облік лізингових операцій в кредитних організаціях


Реферат Організація, оформлення та облік лізингових операцій в кредитних організаціях

Страница 1 из 4 | Следующая страница

Центральний банк Російської Федерації (Банк Росії)

Освітнє установа

>Хабаровская банківська школа (коледж)

>КУРСОВАЯ РОБОТА

на уроках «Облік в російських банках» і «Банківські операції»

на задану тему: «Організація, оформлення обліку лізингових операцій на кредитних організаціях»


Студентка:

Курс 5 Група 511

Спеціальність: 080108 «Банківська справа»

>Предметная комісія спеціальних дисциплін

Керівники: ____________               

                                                                                   ____________          

Хабаровськ

2008


Зміст

>Введение…………………………………………………………………………...3

1. Теоретичні аспектилизинга……………………………………………….5

1.1. Сутність лізингу, його предмет, суб'єкти іобъекти……………………..5

1.2. Функції лізингу та їївиди………………………………………………...9

1.3. Основні переваги та недолікилизинга…………………………..17

2. Облік лізинговихопераций…………………………………………………..20

2.1. Характеристика рахунків для обліку лізинговихопераций………………...20

2.2. Облік й лізинговихопераций………………………………..26

>Заключение……………………………………………………………………….33

Списоклитератури………………………………………………………………35


Запровадження

Нині більшість російських підприємств з проблемою відновлення основних фондів. У цьому найчастіше через нестачу оборотних засобів змушені брати кредити під заставу цінних паперів, партій товару, нерухомості. З іншого боку, багато підприємств - постачальників устаткування - мають труднощі з реалізацією своєї продукції. У місці про те існує шлях, поки що не який одержав поширення, але здатний дозволити ці проблеми. У даному разі про лізинг - новій формі фінансування підприємств. Російські банки, відповідно до світової практики, поруч із кредитними операціями, дедалі більше уваги приділяють лізингу. У переведенні з англійської цей термін означає оренду. Але це оренда особливий, колилизингодатель на пропозицію майбутнього користувача набуває обраний останнім устаткування у власність і далі здає його цій особі у найм.

З господарської погляду лізинг служить засобом для активізації інвестиційної діяльності, розвитку та технічного переоснащення виробництва, реалізації продукції, впровадження науково-технічного прогресу, створення нових робочих місць.

У Росії її лізинг поки що залишається у початковій стадії становлення, однак у найближчим часом слід очікувати бурхливого розвитку, причому у силу властивих йому можливостей, а й державної. Лізинг дозволяє міжнародних фінансових інституціях, банкам більш плавно реструктуризувати своєї діяльності, усуваючи з посади акценти убік кредитування інвестиційних проектів із вищими гарантіями, оскількисдаваемое в лізинг майно, зазвичай, високоліквідне, а головне, вона залишається в власності лізингодавця до закінчення терміну фінансового лізингу.

Фахівці ринку інвестицій, експерти російського уряду прогнозують найближчим часом «лізинговий бум» у Росії, як і раніше, що це вид підприємницької діяльності вважається ми щодо новим. Річ у тім, що з активному впровадженні лізинг з властивих йому можливостей може бути потужним імпульсом технічної переозброєння виробництва, а й структурної перебудови російської економіки. Лізинг у Росії поступово приймає дедалі більше чіткі організаційні і правові форми. Формуються необхідні законодавчі і нормативні передумови для правовим регулюванням діяльності учасників лізингових операцій. Ринок лізингових операцій на Росії оцінюється як надзвичайно ємний, здатний принести значні прибутки всіх учасників.

Ця міждисциплінарна курсова робота присвячена розгляду організації, оформленні лізингових операцій комерційному банку, а як і відображенню в обліку. За виконання праці були використані нормативні матеріали з Цивільного Кодексу Російської Федерації, Положення Банку Росії № 302 - П «СТАНОВИЩЕ ПроПРАВИЛАХ ВЕДЕННЯБУХГАЛТЕРСКОГОУЧЕТА У КРЕДИТНИХОРГАНИЗАЦИЯХ,РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРИТОРІЇ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ», Федерального закону від 29.01.2002 № 10- ФЗ. «Про фінансової оренді (лізингу)» і Федерального закону "Про бухгалтерський облік" від 21.11.1996 N129-ФЗ, гол. II.


1. Теоретичні аспекти лізингу

1.1. Сутність лізингу, його предмет, суб'єкти і об'єкти.

Традиційне уявлення про лізинг як і справу довгострокової і примітивною оренді нерухомості: будинків, споруд, земельних ділянок, деяких видів технологічного устаткування й різних верстатів, машин тощо. вже застаріло.

У широкому значенні під лізингом слід розуміти сув'язьимущественно-финансових відносин, що з передачею майна у тимчасове користування з урахуванням придбання і наступного здачі довгострокову оренду. Саме такому трактуванні лізинг почали вживати і використовують у зараз у вітчизняної зарубіжної практиці.

Лізинг - це вид підприємницької діяльності, спрямованої інвестування тимчасово вільних чи залучених фінансових коштів, коли з договору фінансової оренди (лізингу) орендодавець (>лизингодатель) зобов'язується придбати у власність обумовлене договором майно в певного продавця та надати це орендарю (>лизингополучателю) за плату у тимчасове користування підприємницьких цілей.

Зміст й ролі економічної сутності лізингу теоретично на практиці трактуються по-різному. Одні вважають лізинг як своєрідний та перспективний спосіб кредитування виробництва та підприємницької діяльності, інші автори ототожнюють його з орендою чи довгострокової, що зводиться до найманим, підрядним, прокатним відносинам, треті автори відзначають лізинг завуальованим способом купівлі – продажу коштів виробництва чи права користування чужим майном, а четверті інтерпретують лізинг як дії за чужий кошт, тобто управління чужим майном за дорученням довірителя.

Проте за такому різночитанні сучасне поняття лізингу спирається на багатовікові класичні принципи про розмежування понять «власник» і «користувач» майна. Існування цих понять залежить від можливості поділу власності на дві найважливіші правомочності – користування майном (використання з метою добування прибутку і інших вигод), і саме право власності (правове панування особи над об'єктом власності).

Виходячи з цього, лізинг можна трактувати як засіб реалізації відносин власності, визначальний стан продуктивних зусиль і виробничих взаємин у взаємозв'язку.

Визначення лізингу наводиться також у Федеральному Законі «Про лізингу». Відповідно до ст. 2 цього закону, «лізинг» – вид інвестиційної діяльності з придбання майна, і передачу його в лізинг виходячи з договору, відповідно до яким орендодавець (>лизингодатель) зобов'язується придбати у власність вказане орендарем (>лизингополучателем) майно в певного їм продавця та надатилизингополучателю це за плату у тимчасове володіння і користування.

Відповідно до Федеральним законом «Про лізингу», предметом лізингу можуть бути будь-якінепотребляемие речі, зокрема підприємства й інші майнові комплекси, будинку, споруди, устаткування, транспортні засоби та ін. рухоме і нерухомого майна, що може використовуватися для підприємницької діяльності.

Природно, предметом лізингу неможливо знайти земляні ділянки та інші природні об'єкти, а як і майно, яке федеральними законами заборонено до вільної зверненню або заради якого встановлено особливий порядок звернення.

Суб'єктами лізингової угоди залежність від виду лізингу може бути від двох і більше сторін. Обов'язковою ділянкою лізингових операцій єлизингодатель, за який можуть виступати підприємства – виробники об'єктів лізингу, лізингові фірми, банки, у своїй банки контролюють і незалежні лізингові компанії, надаючи їм кредити (як свідчить зарубіжний досвід, рахунок цього джерела формується до 75% ресурсів лізингових компаній). Надаючи ресурси, і беручи участь у капіталі лізингових компаній, банки побічно беруть участь у лізингових операціях. Комерційні банки можуть бути безпосередньо брати участь у лізингових операціях, при цьому вони утворюють у собі лізингові служби. Впровадження банків ринку лізингових послуг пов'язано, по-перше, про те, що лізинг є капіталомістким виглядом бізнесу, а банки основні власниками грошових ресурсів. По-друге, лізингові послуги тісно пов'язані з банківським кредитуванням. Іншим обов'язковим ділянкою лізингової угоди єлизингополучатель – підприємство, потребуєлизинговом майні.

Отже,лизингодатель – фізичне чи юридична особа, яке з допомогою залучених і (чи) власні кошти стоїть у ході реалізації договору лізингу у власність майно і дає його як предмета лізингулизингополучателю за певну платню, визначений термін і певних умов у тимчасове володіння й у користування переходити чи ні початкулизингополучателю права власності щодо лізингу.

>Лизингополучатель – фізичне чи юридична особа, яка відповідно з договором лізингу має прийняти предмет лізингу за певну платню, визначений термін і певних умов у тимчасове володіння й у користування відповідно до договором лізингу.

Продавець – фізичне чи юридична особа, яка відповідно з договором купівлі продажу злизингодателем продаєлизингодателю в обумовлений термін майно, що є предметом лізингу. Продавець зобов'язаний передати предмет лізингулизингодателю чилизингополучателю відповідно до умовами договору купівлі – продажу. Продавець може водночас в ролі лізингоодержувача.

>Субъектов лізингової угоди можна поділяють на прямих і непрямих.

До прямим учасникам лізингової угоди відносять:

- лізингові фірми, компанії та банки, виступаючі яклизингодатели;

- виробничі, торгові й транспортні підприємства міста і населення (>лизингополучатели);

- постачальники об'єктів угоди – промислові й торгові компанії.

Непрямими учасниками лізингової угоди є:

- комерційні фірми та інвестиційні банки, що кредитують лізингодавця і виступаючі гарантом угод;

- страхові компанії;

- брокерські та інші посередницькі фірми.

У класичної лізингової угоді стосунки між суб'єктами будуються за такою схемою: майбутнійлизингополучатель, що потребує певних видах майна, самостійно підбирає що займає цим майном постачальника. З огляду на відсутності власні кошти і доступу до запозиченим засобам на придбання майна у власність він звертається до майбутньоголизингодателю, має потрібні кошти, з жаданням його участі у угоді. Це участь лізингодавця виявляється у купівлі їм майна у постачальника у власність і наступного його передачілизингополучателю у тимчасове користування на обговорених улизинговом угоді умовах.

Мал.1. Схема лізингових операцій.

 

1.2. Функції лізингу та її види

Лізинг як складне соціально-економічне явище виконує найважливіші функції формуванню багатоукладної економіки та активізації виробничої діяльності.

З численних функцій лізингу можна назвати основні чотири: фінансову, виробничу, збутову та збільшення використання податкових пільг.

Фінансова функція виявляється у звільнення товаровиробника від одноразової оплати повної вартості необхідних коштів виробництва як в наданні йому довгострокового кредиту.

Виробнича функція лізингу полягає у рішенні проблем виробництва з допомогою тимчасового використання майна, що дуже ефектним способом матеріально – технічного постачання і виробництва нової техніки, супроводжуваної різноманітним сервісом.

Збутова функція лізингу включає коло споживачів і нових ринків збуту.

Функція використання податкових пільг іамортизируемих пільг має такі особливості:

- майно в лізинг враховується на балансі лізингодавця чи лізингоодержувача узгодженням між ними;

- лізингові платежі ставляться на собівартість готової продукції (послуг), які зменшує оподатковуваний прибуток;

- прискорена амортизація, обрахована обумовленим 10 в контракті терміном, зменшує оподатковуваний прибуток і прискорює відновлення матеріально технічної бази.

Для організації цілеспрямованої практичної роботи з освоєння лізингових відносин важливе значення має правильне визначення можливих видів, форм та їх реалізації, тим більше світова практика виробила численні варіанти лізингових відносин.

Сучасний ринок лізингових послуг характеризується різноманіттям форм лізингу, моделей лізингових контрактів і юридичиних норм, регулюючих лізингові операції. Існуючі форми лізингу можна поєднати удвічі основні види - оперативний і фінансовийлизинги.

1. Оперативний лізинг - це орендні відносини, у яких витрати лізингодавця, пов'язані після придбання і змістомсдаваемих у найм предметів, не покриваються орендними платежами впродовж лізингового контракту.

Для оперативного лізингу характерні наступні це основна прикмета:

-лизингодатель не розраховує відшкодувати всі свої витрати з допомогою надходження лізингових платежів від однієї лізингоодержувача;

- лізинговий договір полягає, зазвичай, на 2 - 5 років, що менше термінів фізичного зносу устаткування, і може бути розірванийлизингополучателем у час;

- ризик псування чи втрати об'єкта лежать у основному длялизингодателе. Улизинговом договорі може передбачатися певна відповідальність лізингоодержувача псування переданого йому майна, та її розмір значно менше від початкової ціни майна;

- ставка лізингових платежів зазвичай вищі, аніж за фінансовий лізинг. Це викликано тим, щолизингодатель, які мають повної гарантії окупності витрат, змушений враховувати різні комерційних ризиків (ризик шукати орендаря все обсяг наявного устаткування, ризик поломки об'єкта угоди, ризик дострокового розірвання договору) шляхом значного підвищення ціни на всі свої послуги;

- об'єктом угоди є популярні види машин і устаткування.

При оперативному лізингу лізингова компанія набуває устаткування заздалегідь, не знаючи конкретного орендаря. Тому фірми, займаються оперативним лізингом, повинні добре знати кон'юнктури ринку інвестиційних товарів як нових, і колишніх вже у вживанні. Лізингові компанії у своїй вигляді лізингу самі страхують майно,сдаваемое у найм, і забезпечують його техобслуговування і ремонт.

Після закінчення терміну лізингового договорулизингополучатель проти неї:

- продовжити термін договору більш вигідні умови;

- повернути устаткуваннялизингодателю;

- купити устаткування в лізингодавця за наявності угоди для придбання по справедливою ринкову вартість. Бо за укладанні договору заздалегідь не можна досить точно визначити залишкову ринкову вартість об'єкта угоди, це положення потребує від лізингових фірм хорошого знання кон'юнктури ринку старого устаткування.

>Лизингополучатель з допомогою оперативного лізингу прагне уникнути ризиків, що з володінням майном, наприклад, з моральним старінням, зниженням рентабельності у зв'язку з зміною попиту вироблену продукцію, ламанням устаткування, збільшенням прямих і непрямих непродуктивних витрат, викликаних ремонтом і простоєм устаткування, тощо. Томулизингополучатель воліє оперативний лізинг у разі, коли:

- гадані прибутки від використання орендованого устаткування не окупають його початкової ціни;

- устаткування потрібно на невеличкий термін (сезонні роботи, чи разове використання);

- для устаткування необхідно спеціальне техобслуговування;

- об'єктом угоди виступає нове, неперевірене устаткування.

Перелічені особливості оперативного лізингу визначили його поширення в таких галузях, як сільському господарстві, транспорт, гірничодобувна промисловість, будівництво, електронна обробка інформації.

2. Фінансовий лізинг - цю угоду, що передбачає протягом періоду свого дії виплату лізингових платежів, покриваючих повну вартість амортизації устаткування чи більшу частину, додаткові витрати й прибуток лізингодавця.

Фінансовий лізинг характеризується такими основними рисами:

- участь третю сторону (виробника чи постачальника об'єкта угоди);

- неможливість розірвання договору протягом з так званого основного терміну оренди, тобто. терміну, який буде необхідний відшкодування витрат орендодавця. Проте за це часом трапляється, що міститься у угоді про лізинг, але нинішнього разі, вартість операції значно зростає;

- триваліший термін лізингового угоди (зазвичай близький терміну служби об'єкта угоди);

- об'єкти угод, зазвичай, вирізняються високою вартістю.

Після закінчення терміну контрактулизингополучатель може:

- купити об'єкт угоди, але з залишкової вартості;

- укласти новий договір на коротший термін і з пільгової ставці;

- повернути об'єкт угоди лізингової компанії.

Про свій вибірлизингополучатель повідомляєлизингодателю за 6 місяців, або на другий

Страница 1 из 4 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація