Реферат Фінансовий облік

Страница 1 из 7 | Следующая страница

Тема № 1. Принципи побудови та молодіжні організації фінансового обліку.

1. Загальні принципи організації ФУ на підприємствах.

2. Система рахунків, об'єкти ФУ та його характеристика.

3. Перспективи розвитку і вдосконалення ФУ і звітності.

1. Загальні принципи організації СУ на підприємствах.

            Чинним Положенням “Про СУ і звітності до” встановлено основні засади організації ФУ на підприємствах.

            1. СУ майна, зобов'язань та господарських операцій ведеться на підприємствах способом подвійного запису відповідно до Планом рахунків. З 01.01.96 року винятком є малі підприємства, чисельність яких складає 15 людина, а річний оборот вбирається у 100-тысячный розмір мінімальної зарплати. Цими підприємствах подвійна запис немає. Замість нього ведеться фінансовий рахунок “Доходи й витрати”. Різниця між статками і видатками - це фінансовий результат діяльності.

            2. Підставою для запис у дисконтних регістрах є первинні документи, які фіксують фактичне вчинення х/о. Первинні документи заповнюють в останній момент виникнення х/о; вони містять всі необхідні реквізити, правильно оформлені і мають підписи відповідальних осіб.

            3. Майно, зобов'язання і х/о відбиття в СУ і звітності підлягають оцінці, визначене шляхом підсумовування фактично вироблених витрат. Оцінка ввозяться вітчизняної валюті.

            4. З метою забезпеченості достовірності даних ФУ проводять інвентаризацію наявного майна та фінансових зобов'язань та оформляються його результати.

            5. Дотримання протягом звітного року облікової політики, оцінки майна України та фінансових зобов'язань.

            6. Правильність відображення прибутків і витрат по звітним періодам.

            7. Тождество даних аналітичного і синтетичного обліків.

2. Система рахунків, об'єкти ФУ та його характеристики.

            Для організації ФУ застосовується система рахунків, розроблена з нового плані рахунків СУ фінансово-господарську діяльність підприємства. Відповідно до цим планом застосовуються рахунки крім всіх рахунків для урахування витрат виробництва.

            Об'єкти ФУ - усе майно підприємства у відповідність до класифікацією по функціональної ролі й джерел освіти:

- кошти розрахунковому і валютному рахунку, до каси;

- розрахунки: - з постачальниками

            - з покупцями

            - з організаціями соцстраху та пенсійного забезпечення

            - з бюджетом

            - з банком

            - з персоналом;

- виробничі запаси;

- кошти;

- капітальні вкладення;

- нематеріальні активи;

- фінансові вкладення цінних паперів;

- готова, відвантажена і реалізована продукція;

- фонди, резерви і позики;

- фінансові результати і прибутку.

3. Перспективи розвитку і вдосконалення ФУ і звітності.

            Останніми роками в ФУ і звітності сталися великі зміни:

1) видано Положення про СУ і звітності до, які регламентують організацію та влитися методологію СУ;

2) створено новий план рахунків СУ фінансово-господарську діяльність підприємства;

3) змінена методологія обліку основних засобів, КК, капіталу, прибутку, спеціальних фондів.

4) відповідальність ведення СУ покладено керувати підприємства;

5) внесено зміни у бухгалтерську звітність: у балансі, стосовно нього, які наближені до міжнародного практиці;

6) розроблено окремі бухгалтерські стандарти.

            Разом про те існуюча практика СУ відповідає вимогою ринкової економіки та міжнародних стандартів. Для успішного проведення реформи СУ департаментом СУ і звітності Мінфіну РФ визначено головних напрямків розвитку й удосконалення:

1) створення нормативного регулювання СУ. І тому розроблений закон “ про СУ”, закон схвалений Гос. Думою і бути схвалений Радою Федерації і президентом;

2) впровадження міжнародних стандартів СУ, що дозволить розв'язати проблему гармонізації СУ країни з ринковою економікою;

3) підвищення фаховий рівень головних бухгалтерів шляхом сертифікації, що дозволить підвищити їх професійний рівень. Головний бухгалтер повинен мати вищу освіту;

4) розробка організаційної системи СУ, що з поділом ФУ і СУ;

5) підвищення рівня автоматизації учетно-вычислительных робіт;

6) вдосконалення звітності відповідно до міжнародної практикою.

Тема № 2. Облік коштів і обгрунтованість розрахунків.

1. Основні засади організації обліку коштів і розрахункових операцій.

2. Облік коштів на розрахунковий рахунок в російських банках.

3. Облік коштів на валютному рахунку в російських банках.

4. Облік готівки касах підприємства.

5. Облік підзвітних сум.

6. Облік розрахунків з товарним і нетоварним операціям.

7. Облік розрахунків з претензіям.

8. Облік внутрішньогосподарських і междубалансовых розрахунків.

9. Облік розрахунків із персоналом з праці та інших операціям.

10. Облік розрахунків з соціального страхуванню, пенсійного забезпечення та інших позабюджетним платежах.

11. Платежі до бюджету й облік розрахунків із бюджетом.

12. Облік розрахунків із різними дебіторами і кредиторами.

13. Облік розрахунків із банками.

14. Облік короткострокових і частка довгострокових кредитів.

15. Інвентаризація коштів, розрахункових операцій та відбиток її результати в обліку.

1. Основні засади організації обліку коштів і розрахункових операцій.

            У процесі господарську діяльність підприємства виникають господарські в зв'язку зі метою безперебійного постачання безперервного процесу виробництва, своєчасності розрахунків. Господарські зв'язку встановлюються коїться з іншими підприємствами, організаціями та установами на підставами господарських договорів. Відповідно до цими договорами підприємство стає постачальником, покупцем чи платником. Правильна організація розрахунків між підприємствами має важливого значення для своєчасних надходжень коштів, отже прискореної оборотності оборотних засобів. У процесі виробничої діяльності в підприємства виникають відносини з його працівниками, організаціями соц. і мед. страхування, пенсійним фондом, бюджетом.

            Усі підприємства здійснюються у грошової форми. Грошові розрахунки досліджують вигляді безготівкових платежів, або готівкою. У разі ринкової економіки безготівкові розрахунки ведуть із допомогою векселів, чеків та інших документів - замінників готівки.

            Безготівкові розрахунки ведуться через розрахунковий і рахунок, що відкриваються у пихатій інституції банків, обслуговуючих підприємство, і навіть шляхом взаємних платежів.

            Крім розрахунків за продану продукцію та придбання тих матеріальних цінностей, підприємство здійснює безготівкові розрахунки різних банківських, кредитних і розрахункових операцій, які заміняють готівка в обороті.

            Застосування безготівкових розрахунків знижує Витрати грошове звернення, скорочення потреби у готівку, концентрує в російських банках вільні кошти підприємств, забезпечує схоронність коштів.

            Безготівкові розрахунки здійснюються шляхом перерахування коштів із рахунку платника з цього приводу постачальника. Посередник реалізації цих розрахунків - установа банку.

            Банк- юридична особа, яке створено щодо залучення коштів підприємств і розміщення їх у умовах повернення, платності, терміновості.

            Банківська системи РФ : ЦБ і комерційних банків.

            Підприємство може вибирати комерційний банк реалізації розрахунків й платежів.

            Між підприємством, і банкам полягає кредитний договір, відповідно до яких здійснюються обслуговування підприємства з всім розрахунковим операціям:

- розрахунки з платежах;

- видача готівки;

- надання кредиту.

            Підприємство проти неї відкрити у пихатій інституції банку розрахунковий, поточний, валютний рахунки.

2. Облік коштів у розрахунковий рахунок      

            Для розрахункових операцій на готівкової і безготівковій формі підприємство відкриває установі банку розрахунковий рахунок. Право відкриття розрахункового рахунки надається організації, що є юридичною особою і має самостійний баланс. Відкриття розрахункового рахунки регулюється законодавством, відповідно до яким підприємство надає банку такі документи:

1) заяву для відкриття розрахункового рахунки;

2) свідчення про реєстрацію підприємства;

3) копія Статуту підприємства, завіреного нотаріально, і Установчих договору;

4) картка із зразками підписів, і відбитком друку - 2 примірника - завірені нотаріально;

5) довідка про постановку на облік до податкової інспекції і пенсійний фонд.

            З цих документів банк і підприємство укладають договір на розрахунково-касове обслуговування, у якому обумовлюються всі умови розрахунків між підприємством, і установою банку.

            Для розрахунків з поточних операціях підприємства у установі банку підприємство надає первинні документи, у яких указуються всі необхідні реквізити платника і одержувача коштів:

1) найменування платника і одержувача;

2) розрахунковий рахунок платника і одержувача;

3) кореспондентські рахунки банків, обслуговуючих підприємство платника і одержувача;

4) найменування продукції, послуг, якими йдуть розрахунки;

5) сума.

            Розрахунковий рахунок у банку відкривається підприємству і його присвоюється певний номер, відповідно до що у подальшому виробляють всі розрахунки. Банк кожне підприємство відкриває лицьової рахунок, де й ведеться облік руху коштів підприємства. Для зарахування грошей на розрахунковий рахунок та його перерахування з розрахункового рахунки підприємство надає установі банку платіжного доручення (вимога) за підписами керівника і головного бухгалтера, які надалі звіряють із карткою із зразками.

            Аналітичний облік операцій на розрахунковий рахунок ведеться в бухгалтерії підприємства виходячи з виписки із розрахункового рахунки, яку надають установою банку. Періодичність складання виписок залежить від руху коштів для підприємства щодня чи раз на тиждень.

            Синтетичний облік операцій на розрахунковий рахунок ведеться на рахунку 51 “Розрахунковий рахунок” - активний (у банку - пасивний). Надходження - по Дт ( в виписка банку - по Кт), витрата, списання грошей - по Кт ( в виписці - по Дт). Сальдо дебетове наявність коштів.

Дт 51 кореспондується з Кт - 46 (зарахування виручки при реализ. методом оплати)

- 62 (зарахування виручки реалізації методом відвантаження)

- 90 (зарахування короткострокових кредитів банку)

- 92 (зарахування довгострокових кредитів банку)

- 94 (короткострокові позики)

- 95 (довгострокові позики)

- 50 (повернення надходження готівки (в) з каси)

- 76 (надходження інших коштів)

- 68 (повернення з бюджету)

- 75 (збільшення КК)

- 69 (повернення з ПФ, ФСС, ФМС і ФЗ)

- 67 ( повернення позабюджетних платежів)

Кт 51 кореспондується з Кт - 60

- 90

- 92

- 94, 95 (погашення позик)

- 50 (видача зарплати)

- 76

- 68

- 69 (погашення заборгованості)

- 67

- 75 (розрахунки з засновниками)

            Регістр для ведення синтетичного обліку по Дт рахунки 51 - при журнально-ордерній формі - відомість № 2, де на кількох підставі первинних документів мають у шаховому порядку відбивається надходження грошей на розрахунковий рахунок у протягом місяця і підраховується оборот протягом місяця (підсумок відомості).

            Синтетичний облік по Кт 51 - ведеться в журналі-ордері № 2, де на кількох відбиваються записи по Дт корреспондирующих рахунків, наприкінці місяця - підсумок і кінцевий залишок, що дорівнює:

залишок початку місяці + обертів за відомістю № 2 - обертів журналу-ордера.

Отриманий залишок записується в відомість № 2 і звіряється з випискою за рахунком.

            Для обліку операцій на розрахунковий рахунок з готівкою грошима застосовуються такі первинні документи:

1) оголошення на внесок готівкою - застосовується для зарахування коштів, хто залишився касі (невчасно видана зарплати, прибуток від покупців та інших.)

2) чек - видача коштів готівкою з розрахункового рахунки. Він перебуває у чекової книжці, видану підприємству банком. З отриманням грошей готівкою заповнюється чек у чековій книжці і корінець. У чеку і корінці вказується сума коштів, які цілі вона отримана (на господарські потреби, для видачі зарплати). Чек і корінець підписується керівником й головним бухгалтером. Чек залишається у банку, а корінець - як виправдувальний документ - до каси підприємства.

3. Облік коштів на розрахунковий рахунок у банку.

            У зв'язку з переходом до ринкової економіки підприємства отримали право здійснювати операції з іноземною валютою. Для цього він у банку відкривається валютний рахунок.

            До валютних операцій банк повинен мати дозвіл від ЦБ РФ (ліцензію).

            Операції з іноземною валютою відбуваються у наступному валюті:

- долари США

- німецькі марки

- французькі франки

- фунти стерлінгів

            Для відкриття валютного рахунок підприємство надає до банку документи, аналогічні документам під час відкриття розрахункового рахунки. Між банком і підприємством полягає “Договір расчетно касовому обслуговуванні”

            При віданні операцій на валютному рахунку підприємство проти неї зараховувати виручку від ЗЕД, купувати валюту й продавати її.

            По прибутті виручки і в іноземній валюті відповідно до законодавством, підприємство зобов'язане 50 % виручки продавати на валютному ринку через уповноважені банки. Інші 50 % зараховують на валютний рахунок.

            Основні первинні документи для ведення валютних операцій:

1) доручення на обов'язкову продаж валют

2) платіжне доручення для ведення безготівкових розрахунків.

            Для отримання валюти готівкою застосовується чекова книжка.

            Облік валютних операцій ведеться на сч. 52 “Валютний рахунок” . Облік коштів у цьому рахунку ведеться в вимірах: у валюті й у рублях. Перерахунок валюти на рублі здійснюється за курсу ЦБ в останній момент зарахування валюти. Решта операції у валюті (перерахування коштів на спокути перед постачальниками, продаж, видача засобів у підзвіт, командировочні, здійснюються у іноземній фірмі й вітчизняної валюті. Крім обліку валютних коштів ведуть обліку курсової різниці як прибуток або збиток.

            Рахунок 52 має субрахунка:

52-1 - валютні рахунки у країні

52-2 - валютні рахунки там.

            Для обліку коштів у іноземній валюті, які підлягають продажу над ринком застосовується рахунок 57 “Переклади їсти дорогою”. По Дт 57 відбиваються операції, пов'язані з списанням іноземної валюти з транзитного рахунок у банку.

Списання з транзитного рахунки:

            Дт 57 Кт 52

Продаж валюти:

            Дт 48 Кт 57 (48 “Реалізація інших активів”)

Зарахування виручки від продажу валюти:

            Дт 51 Кт 48

Курсова різниця:

            Дт 48 Кт 80 (якщо прибуток)

            Дт 80 Кт 48 (якщо збиток)

            Оставшаяся частина валютних коштів відбивається у обліку аналогічно обліку коштів на розрахунковий рахунок. Зарахування виручки на валютному рахунку ( у валюті)

            Дт 52 Кт 46 (в останній момент оплати)

            Дт 52 Кт 62 ( в останній момент відвантаження) - залежно від форми розрахунку.

            Облік - в рублях і валюті

            Аналітичний облік на рахунку 52 ведеться аналогічно обліку на рахунку 51.

4. Облік готівки касі підприємства.

            Підприємство видає готівкою коштів зарплатню і незначні Витрати господарські потреби. Порядок ведення касових операцій регламентується інструкцією банку Росії “Про порядок ведення касових операцій”.

            Кількість грошей для підприємства обмежена. Їх ліміт встановлюється установою банку, обслуговуючим підприємство, що сприяє схоронності готівкових коштів. Усі операції з готівкою здійснюються через касу підприємства.

            Каса - спеціальне приміщення, яке обладнано сейфом і сигналізацією.

            Видача коштів із каси здійснюється касиром. Він - матеріально

Страница 1 из 7 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація