Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Податковий облік інших витрат (представницькі витрати, відрядження, витрати на рекламу)


Реферат Податковий облік інших витрат (представницькі витрати, відрядження, витрати на рекламу)

Страница 1 из 3 | Следующая страница

МОСКОВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

>ПУТЕЙ ПОВІДОМЛЕННЯ

 


Курсова робота

По дисципліни:

Податковий облік

На тему:

Податковий облік інших витрат (представницькі витрати, відрядження, Витрати рекламу)

Виконала:

Студентка 3 курсу

ГрупиРТБ- 373

Симоненка А.В.

Москва – 2010 рік


Запровадження

Щоб продукція підприємства добре продавалася, необхідно регулярно поширювати неї інформацію. Тобто рекламувати. Тому підприємство в наші дні стикається з таким виглядом витрат, як Витрати рекламу. Основним документом, які регулюють питання з розповсюдження реклами, є Федеральний закон від 18 липня 1995 р. №108-ФЗ «Про рекламу».

Відповідно до ст. 2 вищевказаного закону рекламою визнається що розповсюджується у будь-якій формі, з допомогою будь-яких коштів інформацію про фізичному чи юридичну особу, товарах, ідеях та починаннях (рекламна інформація), що призначалася для невизначеного кола осіб і покликана формувати чи підтримувати інтерес до цих фізичному, юридичній особі, товарам, ідеям та починанням і сприяти його реалізації товарів, ідей починань.

Суб'єктами Федерального закону №108-ФЗ є рекламодавці, рекламовиробники ірекламораспространители. >Рекламодателем називається обличчя, що є джерелом рекламної інформації, >рекламопроизводителем — обличчя, яку здійснює повне чи часткове приведення рекламної інформації до готової поширення формі, >рекламораспространителем — обличчя, яке розміщає і поширює рекламну продукцію з допомогою каналів зв'язку, коштів радіомовлення, телебачення, пресі й іншими засобами.

Насправді існують різноманітні види реклами:

· оголошення періодиці;

· що у виставках, ярмарках;

· світлова і зовнішня реклама;

· телевізійні ролики;

·радиореклама;

· оформлення вітрин, виставок-продажів;

· печатку листівок, буклетів, брошур, афіш;

· виготовлення фірмових пакетів, рекламних сувенірів, зразків своєї продукції;

· багато іншого.


Витрати рекламу

Відповідно доп.4ст.264 НК РФ видатками реклами зізнаються:

· Витрати рекламні заходи через засоби інформації (зокрема оголошення друку, передача з і телебаченню) і телекомунікаційні мережі;

· Витрати світлову і іншу зовнішню рекламу, включаючи виготовлення рекламних стендів і рекламних щитів;

· Витрати що у виставках, ярмарках, експозиціях, оформлення вітрин, виставок-продажів, кімнат зразків і демонстраційних залів, виготовлення рекламних брошур і каталогів, містять інформацію роботи і послугах, виконуваних і які надають організацією, і (чи) про організації, на уцінку товарів, в цілому або частково втратили свої перші якості приекспонировании;

· Витрати платника податків для закупівлі (виготовлення) призів, вручених переможцям розіграшів таких призів під час проведення масових рекламних кампаній, і навіть Витрати інші види реклами, не вказаних у абзацах другому — четвертому справжнього пункту, здійснені їм у протягом звітного (податкового) періоду, з оподаткування зізнаються у розмірі, не перевищує 1% виручки від.

· Усі видатки рекламу оподатковуються податком реклами. У бухгалтерський облік сума цього податку відбивається у складі інших операційних витрат заДебету рахунки 91Кредиту рахунки 68.

· Відповідно допп. 5, 7 і 9-те Положення по бухгалтерського обліку № 10-99 «Витрати організації», затвердженого наказом Мінфіну РФ від 6 травня 1999 р. №33н, Витрати рекламу ставляться до витрат зі звичайних видам діяльності. Щоб ці витрати було визнано у бухгалтерському обліку, п. 16ПБУ 10-99 вимагає дотримання наступних умов:

· · витрата виробляється у відповідність до конкретним договором, вимогою законодавчих і нормативних актів, звичаями ділового обороту;

· · сума витрати може бути оцінена;

· · є у тому, у результаті конкретної операції станеться зменшення економічних вигод організації.

· Витрати рекламу зізнаються у бухгалтерський облік у цьому періоді, де вони фактично сталися, незалежно від часу на їхнє оплати. У промислових, виробничих, будівельних підприємствах, і навіть підприємствах, виконують і надають різні види робіт і рівнем послуг, Витрати рекламу відбиваються поДебету рахунки 20 «Основне виробництво», 26 «>Общехозяйственние витрати». На підприємствах торгівлі рекламні витрати є комерційними і відбиваються поДебету рахунки 44 «Витрати продаж». Рекламні витрати, вироблені у звітному періоді, але які стосуються майбутнім періодам, враховуються поДебету рахунки 97 «Витрати майбутніх періодів» з наступним списанням витрат на пальне виходячи з актів виконаних робіт (наданих послуг) на рахунки витрат.

· Щоб витрати було визнано у податковій обліку з оподаткування з податку прибуток у відповідність до п. 1 ст. 252 НК РФ, повинно бути обгрунтовані і документально підтверджені. Під обгрунтованими видатками в гол. 25 НК РФ розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошової форми. Відповідно доподп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ рекламні витрати ставляться до іншим видатках. Пункт 4 цієї статті визначає основні умови включення рекламних витрат у податкову базу з податку прибуток. До рекламним видатках ставляться:

· · Витрати рекламні заходи через засоби інформації (зокрема оголошення друку, передача з і телебаченню) і телекомунікаційні мережі;

· · Витрати світлову і іншу зовнішню рекламу, включаючи виготовлення рекламних стендів і рекламних щитів;

· · витрати на в виставках, ярмарках, експозиціях, оформлення вітрин, виставок-продажів, кімнат зразків і демонстраційних залів, виготовлення рекламних брошур і каталогів, містять інформацію роботи і послугах, виконуваних і які надають організацією, і (чи) про організації, на уцінку товарів, в цілому або частково втратили свої перші якості приекспонировании.

· Витрати платника податків для закупівлі (виготовлення) призів, вручених переможцям розіграшів таких призів під час проведення масових рекламних кампаній, і навіть Витрати інші види реклами, не вказаних уабз. 2–4 п. 4 ст. 264 НК РФ, здійснені їм у протягом звітного (податкового) періоду.

· Отже, кодекс ділить рекламні Витрати >нормируемие і >ненормируемие. Причому перелікненормируемих витрат закритий. Розмір нормувальних витрат залежить від розміру виручки, визначене з всіх надходжень за реалізовані товари (роботи, послуги) чи майнових прав. Сума виручки у своїй враховується не враховуючи ПДВ, акцизів і податку з продажу. Рекламні витрати, перевищують норматив, з метою податкового обліку не приймаються. Також не слід забувати про ПДВ. Відповідно до п. 7 ст. 171 НК РФ якщо відповідно до гол. 25 НК РФ витрати приймаються з оподаткування за нормативами, то суми ПДВ щодо таким видатках підлягають відрахуванню у вигляді, відповідному зазначеним нормам. Податковий відрахування посверхнормативним видатках немає. Не враховується цей ПДВ й у цілей оподатковування з податку прибуток.

· Розглянемо варіанти обліку різних видів рекламних витрат.

·  Оформлення вітрин

· Підприємства торгівлі,виставляющие свої товари на вітрині, роблять у бухгалтерський облік такі записи:

Зміст операції >Дебет Кредит Примітка
>Передан товар зі складу для оформлення вітрини (кімнати зразків) 41 «Товари на вітрині» 41 «Товари складі» Накладна на внутрішнє переміщення товару
Повернення складу товару з вітрини 41 «Товари складі» 41 «Товари на вітрині» Накладна на внутрішнє переміщення товару
Якщо під час демонстрації товар втратив свої перші якості, то, на його 44 «Витрати рекламу» 41 «Товари складі» Акт списання товарів

· Для цілей податкового обліку Витрати оформлення вітрин ставляться до витрат реклами і враховуються у розмірі.

 

Вивіски

· Однією з основних видів витрат реклами, що в кожного підприємства, — це вивіска. Вивіска (крім інформаційних вивісок біля входу до приміщення, помешкань чи вітринах про найменуванні організації у відповідність до її установчими документами, годиннику роботи, інший такої інформації) відповідно до Федеральним законом №108-ФЗ належить до зовнішньому виду реклами, тому видатки її виготовлення входять у оподатковувану базу з податку рекламу. Звичайно враховується сама вивіска?

· Відповідно до п. 4 Положення по бухгалтерського обліку «Облік основних засобів»ПБУ 6-01, затвердженого наказом Мінфіну РФ від 30 березня 2001 р. №26н, щоб активи було прийнято до бухгалтерського обліку як основних засобів, необхідно одночасне виконання таких умов:

· а) використання у виробництві продукції і під час робіт чи наданні послуг або для управлінських потреб організації;

· б) використання протягом багато часу, тобто терміну корисного використання тривалістю понад 12 місяців, або звичайного операційного циклу, коли він перевищує 12 місяців;

· в) організацією не передбачається наступна перепродаж даних активів;

· р) здатність приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому.

· Зазвичай, вивіска, встановлювана організацією, відповідає всього цього умовам. Тому вона підлягає включенню у складі основних засобів.

· Якщо вартість вивіски менш 10 000 крб., вона не належить доамортизируемому майну та підлягає одночасного списанню на витрати на обсязі. Якщо вартість вивіски перевищує 10 000 крб., вона мусить бути включено до складамортизируемого майна залежно від терміну корисного використання.

· Тут слід також звернути увагу до на одному моменті. Відповідно до п. 4 ст. 4 Закону р. Москви від 21 листопада 2001 р. № 59 «Про податок рекламу» Плата видачу дозволів розповсюдження зовнішньої реклами перестав бути об'єктом стягнення податку реклами. Отже, податком реклами оподатковується лише вартість самої вивіски.

· Аналогічно ведеться бухгалтерський і податкова облік за умови встановлення рекламних щитів.


Оформлення календарів, пакетів з логотипом підприємства, листівок, буклетів

· Всі ці витрати підприємства є рекламними витратами та входять у оподатковувану базу з податку рекламу.

 

Реклама в періодиці, на радіо й телебаченні

· У податковому обліку ці видатки будуть враховуватися у розмірі. У бухгалтерський облік вартість послуг за поширенню інформації про підприємство у засобах масової інформації підлягає включенню у видатки зі звичайних видам діяльності.

 

Участь виставці

· Беручи участь у виставці, підприємство, зазвичай, несе ряд різних витрат: оренда виставкових площ, оформлення виставкового стенда, відрядження, печатку візитних карток, роздача сувенірів (пакетів, ручок, буклетів) та інших. У зв'язку з тим, всі ці витрати по-різному враховуються з оподаткування з податку прибуток (у розмірі можна врахувати лише оренду виставкових площ, і оформлення виставкового стенда), дуже важливо все правильно оформити. І тому необхідно оформити наказ керівника, у якому докладно описано, що насамперед необхідно зробити і які витрати зробити до участі у незвичайній виставці. Наприклад:

· «До участі у незвичайній виставці «Усі для вдома», що проходить м. Новгороді, наказую:

· 1.Напечатать 100 візиток з найменуванням підприємства.

· 2. Замовити 100 пакетів, 100 ручок і 100 блокнотів з логотипом підприємства.

· 3. Замовити печатку 200 буклетів і листівок з туристичною інформацією про підприємство.

· Всі перелічені предмети підлягають роздачі відвідувачам виставки».

· При оформленні подібного наказу в підприємства з'явиться право списати у податковій обліку всі витрати рекламу повному обсязі, оскільки вони ставитися до брати участь у виставці.

· У оподатковувану базу з податку рекламу будуть внесено всіх витрати, крім вартості товарів, хто був повернуті складу.

· Для цілей оподатковування з податку прибуток також буде враховано всі витрати на обсязі, оскільки вони відносяться до участі підприємства у виставці.

 

Візитні картки

· Візитні картки бувають два види: персональні і корпоративні. Витрати на виготовлення персональних візитних карток є витратою реклами, оскільки вони призначені для обмежене коло осіб і сприяють реалізації товарів. Цій самій позиції дотримуються і московські податкові органи у своєму листі від 31 листопада 2001 р. № 06-12-6-50421. Включення витрат за виготовлення візитних карток у складі інших витрат є на момент спірним. Тому підприємству треба самостійно вирішити, враховувати їх задля цілей оподатковування прибутку чи ні.

· Корпоративні картки несуть інформацію про підприємство загалом і тому є рекламою. Для цілей оподатковування прибутку ці витрати враховуються не більше нормативу.


Роздача власної продукції

· Щоб вартість власної продукції можна було враховано як рекламних витрат з оподаткування з податку прибуток, керівнику необхідно видати наказ із зазначенням, яку продукцію необхідно роздати безкоштовно й скільки. За наявності цього документу роздача продукції нічого очікувати розцінюватися як безплатна передача, Витрати що її беруться до оподаткування прибутку.

· Для цілей оподатковування з податку прибуток вартість розданій продукції приймається не більше 1% від суми виручки.

 

Установка і розміщення магазинах спеціальних вітрин, стелажів з рекламною символікою реалізованого товару

·УМНС по р. Москві випустило листа від 16 вересня 2003 р. № 26-08 50782, у якому податкові органи звертають уваги ми такі моменти. По-перше, якщо оптовий продавець розміщає у залах організації роздрібної торгівлі стелажі із залучення інтересу до торговим маркам, проти яких платник податків — оптовий продавець є ексклюзивним дистриб'ютором, витрати за право розміщення й амортизаційні відрахування розглядаються як Витрати рекламу, підлягають нормуванню у відсотках від виручки. Коли цих стелажах роздрібний продавець розміщає свої товари, це устаткування сприймається як передане в безоплатне користування організації роздрібної торгівлі. У разі він у цілях оподатковування прибутку оптового продавця виключається зі складуамортизируемого майна.

· По-друге, якщо підприємство роздрібної торгівлі випускає каталог з туристичною інформацією товари з прив'язкою їх до конкретної оптової точці, то витрати оптовика по компенсації цих витрат не можна визнати видатками реалізації діяльності, спрямованої отримання доходу. З ст. 252 НК РФ ці витрати з оподаткування з податку прибуток у оптової організації не приймаються. Але це спірний момент. Оскільки каталог формує інтерес до товару у невизначеного кола осіб, які можна покупцями як в роздрібного, і у оптового продавця. Щоб не викликати претензії із боку податкові органи, можна зрозуміти договір, предметом якого "буде надання послуг роздрібним продавцем з випуску каталогу з рекламою товару оптовика. І тут витрати оптової організації з компенсації витрат на випуск каталогу ставитимуться до рекламним видатках і враховуватися з оподаткування

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація