Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Аудит розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість


Реферат Аудит розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість

Страница 1 из 8 | Следующая страница

Запровадження

Податок на додану вартість – найпоширеніший податку товари та у податкових системах різних країн.

Основою стягування податку додану вартість, як міститься в назві, є додана вартість, створювана усім стадіях виробництва та звернення товарів. Це податок традиційно належать до категорії універсальних непрямих податків, які у вигляді своєрідних надбавок стягується шляхом включення до ціну товарів, переносячи основний тягар оподаткування на кінцевих споживачів продукції, робіт, послуг.

Актуальність аудиторської перевірки податку додану вартість під час проведення аудиту пов'язана з тим, що є частина відносин економічного суб'єкта з колишніми державними і контролюючих органів і порушення у цій галузі можуть спричинити у себе суттєві наслідки для економічного суб'єкта

Також актуальність обраної теми залежить від того, що податку додану вартість стабільно займає перше місце рівню збирання податків до бюджету.

На початку 90- x років у Росії почалися ринкових перетворень.Реформированию понесли всі сфери економічного життя суспільства. Особливу увагу приділялося раніше невідомим нашій країні податковим відносинам. Серед перших обов'язкових платежів, уведених у практику оподаткування, є податку додану вартість,введенний з 1992 року, і відтоді точаться дискусії про методи обчислення та професійно-кваліфікаційний склад оподатковуваного обороту. ПДВ фактично замінив колишній оборот і податок із продажів, перевершивши їх за ролі й значенням прибутків до бюджету. На відміну податку з обороту ПДВ стягується багаторазово, принаймні збільшення вартості, отже податкові платежі надходять рівномірніше.

Метою цього дослідження є аудит розрахунків із бюджетом з податку додану вартість.

Досягнення поставленої мети вирішити такі:

– розглянути діючий порядок обчислення і стягування ПДВ;

– розглянути свій відбиток у бухгалтерський облік операцій із обліку розрахунків із бюджетом із ПДВ;

– розглянути мети, завдання й нормативне регулювання аудиторської перевірки ПДВ;

– дати коротку характеристику об'єкту практичного дослідження;

– вивчити порядок обчислення, сплати і бухгалтерського урахування ПДВ у власність ТОВ "Магніт»;

– провести аудит розрахунків із бюджетом з і сформувати письмову інформацію аудитора за результатами проведення аудиту.

Об'єктом практичного дослідження послужило підприємство оптової торгівлі – ТОВ "Магніт».

Предметом дипломної роботи є підставою аудит податку додану вартість.

Структурно дипломна робота складається з запровадження, трьох глав, розбитих на параграфи, укладання, списку використаної літератури та додатків.


1. Теоретичні аспекти оподаткування податком на додану вартість

 

1.1 Історія виникнення

Податок на додану вартість (далі також – податок, ПДВ) впроваджено лише з 1 січня 1992 р. Законом РРФСР від 6 грудня 1991 р. №1992–1 "Про податок додану вартість", в ст. 1 котрого треба було визначено, що податок є форму вилучення до бюджету частини приросту вартості, що створюється усім стадіях процесу виробництва товарів (робіт та надаваних послуг), і вносять у бюджет в міру їхнього реалізації.

Під час розробки проекту частині другій Податкового кодексу було запропоновано певні зміни чинного тоді порядку застосування податку. Зокрема, в пояснювальній записці до проекту таки Податкового кодексу РФ говорилося ось що:

до платники ПДВ включені підприємці. У цьому передбачається, що підприємці мають право звільнення від сплати податку протягом кожного наступного податкового періоду, якщо протягом попередніх кварталів їх щоквартальна прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) не перевищувала 250 тис. рублів;

передбачається, і ПДВ сплачуватиметься виходячи з рахунків-фактур. У зв'язку з переходом до системи рахунків-фактур відшкодування (повернення) податку за матеріальних ресурсах виробничого призначення здійснюватиметься за мері оплати цих товарів постачальникам, а, по отриманні рахівниць-фактур від постачальників (продавців) незалежно від факту оплати придбаних матеріальних ресурсів. Також, як і з податком з прибутку, передбачені механізми згладжування платникам податків негативних фінансових наслідків такого переходу;

визволення з сплати ПДВ товарів (робіт, послуг), реалізованих експорту, замість застосування нульової ставки створює додаткові проблеми для російських експортерів. Щоб зняти ці існують, та створити для російських підприємств рівні конкурентні умови з іншими компаніями, пропонують встановити нульову ставку при реалізації експортованих межі території Російської Федерації товарів і транспортних послуг;

для скорочення відволікання власних оборотних засобів підприємств за термін дії у Росії податку додану вартість (з 1992 р.) господарювання залік чи відшкодування з бюджету сум податку, сплачених на придбання основних засобів і нематеріальних активів з допомогою бюджетних асигнувань, і навіть сум податку завводимим в експлуатацію закінченим капітальним будівництвом об'єктах незалежно джерела фінансування;

підприємства, реалізують товари як оптової торгівлі, нараховують ПДВ з встановленої ставці до всієї продажною ціні товару, а бюджет сплачують відмінність між сумою податку, отриманої від покупця, і сумою податку, сплаченої постачальникам товарів. Підприємства ж роздрібної торгівлі сплачують податку додану вартість тільки з торгової націнки і навіть немає права на залік податку, сплаченого постачальникам товарів. Якщо торгове підприємство одночасно займається оптової і роздрібної торгівлею, в нього виникають труднощі при обчисленні податку і віданні бухгалтерського обліку. У зв'язку з цим передбачається встановити порядок визначення оподатковуваного обороту в підприємств роздрібної торгівлі, і комунального харчування, аналогічний порядку, застосовуваному підприємствами оптової торгівлі.

Протягом часу дії гол. 21 Кодексу у її становища неодноразово вносилися зміни і, саме – відповідно до такимиФедеральними законами:

Федеральний закон від 29 грудня 2000 р. №>166-ФЗ "Про внесення і доповнень у видаткову частину другу таки Податкового кодексу РосійськоїФедерации[1]" усунув що у частині другій Кодексу неточності, протиріччя, та технічні помилки. З іншого боку, уточнено порядок звільнення з виконання обов'язків платника податків із ПДВ, передбачений ст. 145 Кодексу, і навіть уточнена пільга щодо установ, надають освітні, культурні, лікувально-оздоровчі, фізкультурно-спортивні, наукові, інформаційні, правові чи інші послуги соціальну спрямованість, маю на увазі її орієнтацію для подання таких послуг саме інвалідам, дітям-інвалідам і батькам;

відповідно до Федеральним законом від 6 серпня 2001 р. №>110-ФЗ "Про внесення і доповнень у видаткову частину другу таки Податкового кодексу Російської Федерації та інших акти законодавства Російської Федерації про податки і зборах, і навіть про визнання що втратили силу окремих актів (положень актів) законодавства Російської Федерації про податки ісборах[2]" доповнена частина друга Кодексу гол. 25 "Податок з прибутку організацій». Відповідно, заслання гол. 21, як та інших розділах частині другій Кодексу, на податку доходи організацій замінені посиланнями на податку з прибутку організацій;

зміни, внесені Федеральним законом від 28 грудня 2001 р. №>179-ФЗ "Про внесення і доповнень у статті 149 і 164 частині другій таки Податкового кодексу РосійськоїФедерации[3]", спрямовані на запобігання одномоментного підвищення ціни тогочасні книги й періодику, прогнозованого експертами у зв'язку з припиненням дії з початку 2002 р. державної засобів і книговидання;

Федеральний закон від 29 травня 2002 р. №>57-ФЗ "Про внесення і доповнень у видаткову частину другу таки Податкового кодексу Російської Федерації й у окремі законодавчі акти Російської Федерації" усуває технічні неточності, і навіть вноситьюридико-технологические зміни у Податковий кодекс РФ, що, на думку авторів законопроекту, дозволить усунути наявні неточності й суттєво полегшити його застосування практично;

Федеральним законом від 24 липня 2002 р. №>110-ФЗ "Про внесення і доповнень у видаткову частину другу таки Податкового кодексу Російської Федерації та інших акти законодавства Російської Федерації внесено зміни, які ставлять за мету недопущення зниження відносного рівня податкових надходжень від акцизів по підакцизним товарам, проти яких встановлено специфічні (конкретні у повній сумі на одиницю виміру) податкові ставки;

Федеральний закон від 31 грудня 2002 р. №>187-ФЗ "Про внесення і доповнень у видаткову частину другу таки Податкового кодексу Російської Федерації та інших акти законодавства РосійськоїФедерации[4]" уніс зміни і, необхідність яких викликана прийняттям Федерального закону "Про адвокатську діяльність і адвокатурі у складіФедерации[5]". Зокрема, зміни внесені до зв'язки Польщі з зміною структури управління адвокатури Російської Федерації, соціальній та зв'язку із введенням новопонять і термінів;

відповідно до Митним кодексомРФ[6] внесено зміни у становища, що визначають особливості оподаткування при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації;

Федеральний закон від 6 червня 2003 р. №>65-ФЗ "Про внесенні доповнення у видаткову частину другу таки Податкового кодексу Російської Федерації, внесення і доповнень у Красноярську деякі інші законодавчі акти Російської Федерації і визнання що втратили силу деяких законодавчих актів РосійськоїФедерации[7]" доповнив частина другу Кодексу гол. 26.4 "Систему оподаткування і під час угод про поділ продукції». Відповідно, зазначеним Федеральним законом визнана яка втратила силу ст. 178 Кодексу, у якій було визначено порядок оподаткування і під час угод про поділ продукції;

Федеральним законом від 7 липня 2003 р. №>117-ФЗ "Про внесення і доповнень у видаткову частину другу таки Податкового кодексу Російської Федерації та інших законодавчі акти Російської Федерації, і навіть про визнання що втратили силу деяких законодавчих актів (положень законодавчих актів) РосійськоїФедерации[8]" внесено зміни, пов'язані зі скасуванням податку з продажу і скасуванням акцизів наподакцизное мінеральну сировину;

Федеральний закон від 8 грудня 2003 р. №>163-ФЗ "Про внесенні змін у деякі законодавчі акти Російської Федерації про податки ісборах[9]" доповнив ст. 174 Кодексу положеннями, визначальними порядок сплати податку випадках реалізації робіт (послуг), місцем реалізації якого є територія Російської Федерації, платниками податків – іноземними особами, не що перебувають обліку на податкових органах як платники податків;

зміни, внесені Федеральним законом від 29 червня 2004 р. №>58-ФЗ "Про внесенні змін у деякі законодавчі акти Російської Федерації і визнання що втратили силу деяких законодавчих актів Російської Федерації у зв'язку з здійсненням заходів із вдосконалення державногоуправления[10]" торкнулися згадки у тексті федеральних органів виконавчої, уповноважених у сфері податків і зборів;

відповідно до Федеральним законом від 18 серпня 2004 р. №>102-ФЗ "Про внесенні змін у частина другу таки Податкового кодексу Російської Федерації та інших акти законодавства РосійськоїФедерации[11]" встановлено нульову ставку податку відношенні нафти, включаючи стабільний газовий конденсат, газу, які експортуються біля держав – учасниць СНД;

метою змін, внесених Федеральним законом від 20 серпня 2004 р. №>109-ФЗ "Про внесенні змін у статті 146 і 149 частині другій таки Податкового кодексу РосійськоїФедерации[12]" є створення податкових умов формування у Росії ринку доступного житла (див. коментар до ст. 146 і 149 Кодексу);

Федеральний закон від 22 серпня 2004 р. №>122-ФЗ "Про внесенні змін у законодавчі акти Російської Федерації і визнання що втратили силу деяких законодавчих актів Російської Федерації у зв'язку з прийняттямФедеральних законів "Про внесення і доповнень в Федеральний закон "Про загальні принципи організації законодавчих (представницьких) і виконавчих органів структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації» і "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування Російської Федерації" уніс зміни в становища, встановлюють порядок підтвердження права отримання відшкодування при оподаткуванні за нульову ставку;

Федеральним законом від 2 листопада 2004 р. №>127-ФЗ "Про внесенні змін у частини першу і другу таки Податкового кодексу Російської Федерації та інших законодавчі акти Російської Федерації, і навіть про визнання що втратили силу окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації" уточнено текст положень гол. 21 Кодексу у частині згадки федерального органу виконавчої влади сфері міжнародних відносин;

відповідно до Федеральним законом від 28 грудня 2004 р. №>183-ФЗ "Про внесенні змін у деякі законодавчі акти Російської Федерації у зв'язку з освітою Федерального казначейства" за текстом гол. 21 Кодексу уточнено найменування Федерального казначейства;

Федеральний закон від 18 липня 2005 р. №>90-ФЗ "Про внесенні змін у деякі законодавчі акти РосійськоїФедерации[13]" уточнив позначення згадуваного за текстом гол. 21 Кодексу валютного законодавства Російської Федерації;

Федеральним законом від 22 липня 2005 р. №>117-ФЗ "Про внесенні змін у деякі законодавчі акти у зв'язку з прийняттям Федерального закону "Про особливих економічні зони Російській Федерації" внесено зміни, пов'язані з прийняттям Федерального закону від 22 липня 2005 р. №>116-ФЗ "Про особливих економічні зони Російській Федерації";

відповідно до Федеральним законом від 22 липня 2005 р. №>118-ФЗ "Про внесенні змін у главу 21 частині другій таки Податкового кодексу Російської Федерації" внесено зміни, встановлюють особливості оподаткування при реорганізації організацій. Основне завдання Федерального закону України є внесення змін, деталізуючих принцип, із якого випливає, що здійсненняреорганизуемими організаціями операцій, що з передачею правий і обов'язків гаразд правонаступництва, на повинен спричинить виникненню необгрунтованих податкових зобов'язань чи подвійному оподаткуванню якреорганизуемих, і новостворених (виникаючих) компаній. Дія Федерального закону від 22 липня 2005 р. №>118-ФЗ, як у його ст. 2, поширюється на правовідносини, що виникли з 1 січня 2005 р.

Досить чимало змін внесено Федеральним законом від 22 липня 2005 р. №>119-ФЗ "Про внесенні змін у главу 21 частині другій таки Податкового кодексу Російської Федерації і визнання що втратили силу окремих галузей актів законодавства Російської Федерації про податки і зборах".Изменениям, внесених зазначеним Федеральним законом, приділено особливу увагу під час розгляду положень гол. 21 Кодексу,т.к. відповідні положення у редакції цих змін діють з початку 2006 р. чи з початку 2007 р.

Наказом МНС Росії від 20 грудня 2000 р. NБГ-3–03/447 затверджені Методичні рекомендації щодо застосування глави 21 "Податок на додану вартість» таки Податкового кодексу Російської Федерації. Але потрібно враховувати, що до позиції МНС Росії, що у тому-таки листі від 12 квітня 2004 р. NСАЭ-6–02/135, методичних рекомендацій, розроблені задля забезпечення єдиної методології порядку обчислення та

Страница 1 из 8 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація