Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Аудит розрахунків з підзвітними особами на підприємстві


Реферат Аудит розрахунків з підзвітними особами на підприємстві

Страница 1 из 4 | Следующая страница

АУДИТ РОЗРАХУНКІВ ЗПОДОТЧЕТНЫМИЛИЦАМИ НА ПІДПРИЄМСТВІ ТОВ «>ТЕЛЕРАДИОКОМПАНИЯ «ЄВРАЗІЯ»


Запровадження

У Росії її останніми роками проведена певна робота з становленню інституту аудиторства. Прийняття Федерального закону «Про аудиторську діяльність» №>307-ФЗ від 30.12.2008 р. підтверджує остаточне становлення російського аудиту й відкриває його її подальшого розвитку.

Проблема правильного відображення в обліку розрахунків із підзвітними особами залишається найважливішою у створенні бухгалтерського обліку для підприємства, позаяк у процесі даних розрахунків використовується готівка, однією з головних основ виробничої діяльності сучасного підприємства.

Актуальність цієї теми залежить від необхідності вивчення аудиту розрахунків із підзвітними особами, з єдиною метою з'ясування типових помилок під час обліку таких розрахунків. Вивчення обраної теми також дає можливість оцінити способи запобігання помилок, що допускаються під час обліку розрахунків із підзвітними особами.

Об'єктом дослідження даної роботи є підставою процес проведення аудиторської перевірки для підприємства у сучасних умовах. Предметом вивчення є політика підприємства з організації та здійснення обліку розрахунків із підзвітними особами.

Вивчення обраної теми передбачає досягнення наступній мети – розглянути аудит розрахунків із підзвітними особами та визначити її роль діяльності організації.

Сформульована мета передбачає рішення наступних завдань:

1. Розглянути нормативне регулювання розрахунків із підзвітними особами

2. Розкрити джерела інформації для перевірки

3. Розглянути питання складання плану і програми перевірки

4. Описати аудиторські процедури, застосовувані під час перевірки розрахунків із підзвітними особами

5. Провести аудит розрахунків із підзвітними особами на ТОВ «>Телерадиокомпания «Євразія»

6.Обобщить результати аудиту й розробити пропозиції з удосконалення бухгалтерського обліку розрахунків із підзвітними особами на ТОВ «>Телерадиокомпания «Євразія»


1. Теоретичні аспекти аудиту розрахунків із підзвітними особами

 

1.1  Законодавчі і нормативні документи, регулюючі об'єкт перевірки

Основні нормативні документи

1. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність організацій корисною і інструкція із застосування (наказ Мінфіну РФ №>94н від 31.10.2000 р.);

2. Податковий кодекс РФ. (гол 21,23,24,25)

3. Трудової кодекс РФ від 30.12.2001 р.;

4. Становище ведення бухгалтерського обліку, і бухгалтерської звітності Російській Федерації (Наказ Міністерства фінансів РФ №>34н від 29.07.1998 р.).

5. Положення про порядок купівлі й видачі ін. валюти на оплату відряджень (Наказ ЦБ Росії №62 від 25 червня 1997 р.) (редакція від 20 серпень 2002 р.)

6. Про зміни норм відшкодування відрядних витрат біля РФ (Наказ Мінфіну РФ №>49н від 6 липня 2001 р.) ред. №91 від 9 листопада 2001 р.

7. Про встановлення розмірів виплати добових і граничних норм відшкодування витрат за найму житлового приміщення при короткострокових відрядженнях біля розвинених країн (наказ Мінфіну №>64Н від 02.08.2004 р.);

8. Про порядок виплати добових працівникам,направляемим в короткострокові відрядження зарубіжних країн (лист Мінпраці РФ, Мінфіну РФ №>1037-ИХ від 17.05.1996 р.);

9. Порядок ведення касових операцій на Російської Федерації (рішення Ради директорів Банку Росії №40 від 22.09.1993 р.);

10. Про службових відрядженнях не більше СРСР (Інструкція Мінфіну СРСР,Госкомтруда СРСР, ВЦРПС №62 від 07.04.1988 р.);

11.Унифицированние форми первинної облікової документації (постанови Держкомстату РФ №55 від 01.08.2001 р., №26 від 06.04.2001 р.).

12. Методичні вказівки по інвентаризації майна України та фінансових зобов'язань (наказ Мінфіну РФ №49 від 13.06.1995 р.);

1.2  Джерела інформації для перевірки

>Подотчетними сумами називаються грошові аванси, видані працівникам підприємства з каси на дрібні адміністративно-господарські і операційні витрати, які може бути, зроблено безготівковими розрахунками, і навіть на витрати на відрядженнях. Розрахунки з підзвітними особами мають місце на кожному цукрозаводі і дуже різні:

1. придбання запасними частинами, матеріалів, канцелярських товарів, палива за розрахунок готівкою;

2. оплата дрібного ремонту оргтехніки, транспортних Коштів;

3. Витрати відрядження територією РФ і поза кордон;

4. представницькі витрати.

Всі ці господарські операції пов'язані із видачею коштів із каси підприємства чи зі Світового банку під звіт. Оскільки розрахунки з підзвітними особами носять масового характеру, цей етап аудиторської перевірки є дуже трудомістким. Самі операції досить одноманітні, а методи лікування й процедури перевірки прості.

Аудит розрахунків із підзвітними особами здійснюється суцільним методом, для його проведення доцільно залучати асистентів.

Склад первинних документів за розрахунками з підзвітними особами, з одного боку, досить вузьке – це авансові звіти, заяви видачу грошей із каси. З іншого боку, склад документів, супутніх розрахунків з підзвітними особами, надзвичайно широкий і різноманітний, оскільки розрахунки з підзвітними особами пов'язані з багатьма іншими розділами обліку, наприклад, операціями по касі, розрахунками з постачальниками і підрядчиками, операціями рухом тих матеріальних цінностей тощо. і, отже, під час перевірки необхідно зіставити авансові звіти з документами за іншими розділами обліку.».

Основними документами, які потрібно піддати вивченню під час перевірки розрахунків із підзвітними особами, є:

1. авансові звіти;

2. журнал реєстрації авансових звітів;

3. накази про повернення співробітників у відрядження;

4. список осіб, яким дозволено одержання готівки з каси;

5. кошторису представницьких витрат;

6. накази про затвердження кошторисів представницьких витрат. Численні й різноманітні операції з розрахунків з підзвітними особами відбито у наступних регістрах синтетичного облік і звітність:

7. підприємства (ф. №1) (стор. балансу 236 – інша дебіторська заборгованість, платежі через яку очікують протягом 12 місяців, і стор. 628 – інші позики, підлягають погашення протягом 12 місяців після звітної дати);

8. звіт про рух коштів (ф. №4);

9. Головна книга;

10. журнал-ордер №7, який би у собі аналітичний і синтетичний облік розрахунків із підзвітними особами (для журнально-ордерною форми рахівництва), інші регістри аналітичного і синтетичного обліку розрахунків із підзвітними особами, у залежність від прийнятої для підприємства форми рахівництва.


1.3  Питання упорядкування плану і програми перевірки

Ознаки відсутності чи недостатності внутрішнього контролю під час розрахунків із підзвітними особами для аудитора:

1. відсутність для підприємства затвердженого наказом керівника підприємства списку осіб, яким дозволено отримувати до каси готівка під звіт;

2. недотримання наказу про обмеження числа осіб, підлозічающих готівка до каси під звіт;

3. відсутність для підприємства системи подачі письмових заяв видачу готівки з каси з обгрунтуванням необхідності придбання певних тих матеріальних цінностей чи оплати робіт, послуг;

4. недотримання за встановлені строки звіту отримані сумах;

5. заборгованість підзвітних осіб, не погашена в встановлених термінів;

6. списання простроченої заборгованості підзвітних осіб із закінченні термінів позовної давності на фінансові результати діяльності підприємства або використання чистий прибуток;

7. відсутність затверджених керівником підприємства кошторисів представницьких витрат;

8. відсутність виправдувальних документів або наявність документів незадовільного якості, прикладених до авансовим звітам;

9. відсутність візи керівника підприємства чи іншого уповноваженого особи, яка каже авансові звіти;

10. видача грошей під звіт особам, які є працівниками підприємства, без відповідного підстави.

Відповідальність ведення обліку розрахунків із підзвітними особами доручається керівника підприємства міста і головного бухгалтера.

Для збору інформації під час складання програми аудиторської перевірки розрахунків із підзвітними особами доцільно використовувати запитальник таблиця 1.1.

Таблиця 1.1. Питання для перевірки розрахунків із підзвітними особами

>пп

Питання Варіант відповіді Інформація чи документ, що йде запросити >Назначаемая аудиторська процедура Номер виведення
1 Чи є для підприємства список осіб, яким дозволено видавати грошей господарські потреби, затверджений наказом підприємством

Ні

Так

Список осіб, яким дозволено видавати грошей госппотреби. «>Подотчет 1.1.1» 1
2 Беруться нові аванси особам, неотчитавшимся за раніше отриманим під звіт сумам

Ні

Так

>Журнал-ордер №1 «>Подотчет 1.1.2» 2
3 Оформлюється чи письмові розпорядження керівника підприємства (накази) при напрямі працівників у відрядження

Ні

Так

Письмові розпорядження керівника «>Подотчет 2.1.2» 3
4 Чи оподатковують добові понад норм,возмещаемие у вирішенні підприємства

Ні

Так

Наказ керівника про відшкодування «>Подотчет 2.2.1» 4
5 Організовано чианалит.учеткомандировочних витрат у межах повноважень і понаднормдля цілей оподатковування

Ні

Так

«>Подотчет 2.1.5» 5
6 Організовано чи аналітичного обліку представницьких витрат у межах повноважень і понад норм з оподаткування

Ні

Так

«>Подотчет 4.1.2» 6

За результатами опитування відповідальних працівниківпроверяемого підприємства з запитальника таблиця 1.1. аудитор може «зробити такі висновки:

1. Внутрішній контролю над витрачанням і використанням коштів із каси підприємства ослаблений, відсутністю для підприємства встановленого наказом керівника кола осіб, яким буде бути видано грошей господарські потреби.

2. Порушуючи п. 11 Порядку ведення касових операцій на РФ особам, неотчитавшимся за отримані раніше суми під звіт, видаються нові аванси.

3. Накази про повернення працівників у відрядження не оформляються, у своїй слід перевірити, заборонена під виглядом відрядних витрат приховане авансування співробітників.

4. Порушуючи Закону РФ «Про прибутковий податок з фізичних осіб» добові,возмещаемие понад норм працівникам підприємства, а також прибутковим податком.

5. Порушуючи Закону РФ «Про податок прибуток» і Закону «Про податок додану вартість» з оподаткування облік відрядних сум не більше і понад норм немає.

6. Порушуючи Положення складу витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг) кошторису представницьких витрат не розробляються та не затверджуються керівником підприємства.

7. Порушуючи Закону РФ «Про податок прибуток» і Закону «Про податок додану вартість» з оподаткування облік представницьких витрат у межах і до норм немає.

8. Порушуючи п. 11 Порядку ведення касових операцій на РФ видача готівки під звіт на витрати, пов'язані з службовими відрядженнями, виробляється у сумах, перевищують необхідні.

За результатами опитування у аудитора складається певну думку про стан розрахунків із підзвітними особами для підприємства. Проміжні висновки з запитальника дозволяє аудитору зробити висновок – у тому, що порядок розрахунків із підзвітними особами незадовільний. Такий висновок є підставою до таких дій:

1. коли з результатам опитування співробітниківпроверяемого підприємства міста і даним експрес-аналізу звітності розрахунки з підзвітними особами становлять невелику питому вагу у числі господарських операцій» то аудитор може планувати перевірку цих розрахунків у звичайному порядку з метою оцінки суттєвості статті «Розрахунки з підзвітними особами» в звітності підприємства;

2. якщо питому вагу розрахунків із підзвітними особами великий, наприклад, придбання виробничих запасів на суми, перевищують ліміт розрахунків готівкою; оплата робіт та надання послуг сторонніх організацій здійснюється через підзвітних осіб і величину заборгованості за підзвітними особами перевищує розумні кордону, погашення заборгованості немає, то такі факти можуть стати аудитора основою відмовитися від висловлювання свою думку про достовірності звітності підприємства міста і відповідність бухгалтерського обліку Положення про бухгалтерський облік і звітності.

У випадку за результатами опитування у аудитора виявляється сформованим план перевірки розрахунків із підзвітними особами та намічено склад процедур.

Під час перевірки розрахунків із підзвітними особами застосовуються майже всі методи отримання аудиторських доказів, але різноманітних об'єктах контролю та виявлення однієї чи кількох можливих порушень.

1.4Аудиторские процедури, застосовувані під час перевірки розрахунків із підзвітними особами

Для виявлення кожного із можливих порушень чи зловживань розроблений певний набір контрольних процедур.

Особи, отримали готівка під звіт, зобов'язані пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, який видано гроші, чи з дня повернення з відрядження пред'явити в бухгалтерію підприємства звіт про витрачених сумах і "зробити із них остаточно.

Перевірка своєчасності розрахунків працівників підприємства по командировочним видатках і дезінфікуючих засобів, виданими на господарські потреби, ввозяться рамках аудиту касових операцій. Якщо за проведення перевірки підприємства встановлено, що підзвітні суми значаться за які отримали їх працівниками тривалий час, зокрема після закінчення трьох днів після за встановлений термін, слід перевірити використання підзвітних сум, отримати письмове пояснення від відповідних посадових осіб і підзвітного обличчя і з урахуванням цієї перевірки розглянути питання про включення виданої цифру сукупний прибуток цього підзвітного особи.

При встановленні фактів списання заборгованості підзвітних осіб без уявлення відповідних виправдувальним документів, підтверджують вироблені витрати, підзвітні суми, необгрунтовано списані із робітників без утримання з зарплати, виходячи з статей Закону Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних осіб» підлягають включенню в сукупний оподатковуваний дохід цих працівників того календарного року, у якому суми були ними отримані.

Основні контрольні процедури:

1. «>Подотчет 1.1.1» – перевірка відповідності осіб, одержують готівка з каси нахозяйственно-операционние витрати, списку осіб, мають цього право, затвердженого керівником підприємства;

2. «>Подотчет 1.1.2» – перевірка отримання під звіт сум коштів особами, неотчитавшимися за раніше отриманим авансам;

3. «>Подотчет 1.1.3» – перевірка відповідності фактичного витрати підзвітних сум цілям, куди вони було видано;

4. «>Подотчет 1.1.4» – перевірка наявності підзвітних осіб, у штаті підприємства;

5. «>Подотчет 1.1.5» – перевірка правильності списання під звітних сум з допомогою чистий прибуток підприємства.

Відповідно до п. 2 ст. 10 Федерального закону від 15 грудня 2001 р. №>167-ФЗ «Про обов'язковому пенсійне страхування Російській Федерації» об'єктом оподаткування і базою для нарахування страхових внесків у Пенсійного фонду РФ є об'єкт оподаткування нафтопереробки і податкову базу по ЄСП.

Відповідно до ст. 237 таки Податкового кодексу РФ щодо податкової бази ЄСП враховуються будь-які виплати і винагороди (крім сум, вказаних у ст. 238 Кодексу).

Отже, відрядження теж беруться до нарахуванні внесків у Пенсійного фонду, як й у ситуації із соціальним податком.

1. «>Подотчет 2.1.1» – перевірка повноти виправдувальних документів до відрядженнях, прикладених до авансовим звітам.

2. Усі додатку до авансовим звітам щоб уникнути їх використання повинні прагнути бути погашені.

3. Перевірка дотримання порядку гасіння первинних документів проводиться у межах аудиту касових.

4. «>Подотчет 2.1.2»

Страница 1 из 4 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація