Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Аудит розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами


Реферат Аудит розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами

Страница 1 из 3 | Следующая страница

>КУРСОВАЯ РОБОТА

 

Аудит розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами


Запровадження

Федеральний Закон «Про бухгалтерському обліку» передбачає у складі об'єктів бухгалтерського обліку зобов'язання, як невід'ємну частину проведення статутної діяльності організації.

Факти виникнення зобов'язань та їх представляють собоюрасчетние відносини. У цьому будь-яке може бути як дебітором і кредитором.

Темою дослідження даної курсової роботи є підставою: «Аудит розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами». Актуальність теми пояснюється лише тим, що у забезпеченні правильного кругообігу господарських коштів підприємств, його своєчасного завершення великій ролі грає обрана система розрахунків.Рациональная їх організація сприяє своєчасної реалізації продукції і на безперебійному поновленню кругообігу коштів.

Метою курсової роботи є підставою оволодіння методологією аудиторської перевірки та розвитку практичних навичок перевірки розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами.

Завданнями курсової праці є:

 - правильно використовувати законодавчі і нормативні бази;

 - вивчити методологію проведення аудиту розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами, застосувати отримані знання практично;

 - виявити порушення у організації обліку розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами, встановити причин їх які спричинили;

 - внести пропозиції щодо усунення виявлених у ході дослідчої перевірки порушень;

 - проаналізувати одержаний прибуток у ході розробки теми курсової роботи інформації і оформити їх у відповідність до представленими вимогами.

>Аудируемим обличчям в курсової роботі є ВАТ «Машзавод».

Період аудиту з 01.12.2008 р. по 31.12.2008 р. Період проведення аудиторської перевірки з 5.10. – 16.10.2009 р.

Дослідженню теми присвячено дві глави. У першій главі розглядається теоретичні основи та нормативно-правову базу, яку стоїть спиратися під час проведення аудиту. У другій главі розглядається практичний аудит розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами на промислове підприємство ВАТ «Машзавод».


1. Теоретичні основи аудиту розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами

1.1  Нормативно-правова база

Останніми роками у Росії проведена певна робота з становленню інституту аудиторства. Для цієї теми «Аудит розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами» прийняті до відома такі законодавчі акти:

Федеральний закон від 07.08.2001 р. №119-ФЗ (в ред. від 3.11.2006 р.) «Про аудиторську діяльність»;

Федеральний закон від 30.12.2008 р. №307-ФЗ «Про аудиторську діяльність»;

Постановою Уряди РФ від 23.09.2002 р. № 696 (в ред. від 19.11.2008 р.) «Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторську діяльність»;

Постанова Уряди РФ від 16.02.2008 р. № 80 (в ред. від 31.03.09 р.) «Про положення ліцензування аудиторську діяльність»;

Федеральний закон від 21.11.1996 р. №129-ФЗ (в ред. від 3.11.2006 р.) «Про бухгалтерський облік»;

Наказ МіністерстваФинансов РФ від 29.07.1998 р. №34н (в ред. від 26.03.07 р.) «Про положення ведення бухгалтерського обліку, і бухгалтерської звітності до»;

Наказ МіністерстваФинансов РФ від 31.10.2002 р. №94н (в ред. від 18.09.2006 р.) «План рахунків бухгалтерського обліку, і інструкція із застосування»;

Наказ МіністерстваФинансов РФ від 13.06.1995 р. № 49 «Методичні вказівки по інвентаризації майна України та фінансових зобов'язань»;

Становище ведення бухгалтерського обліку № 1/98 (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 30.12.1999 №107н) «Облікова політика організації»;

Податковий Кодекс РФ;

Цивільний Кодекс РФ;

Вказівка ЦБ РФ від 20.06.2007 №1843-У «Про граничний розмір розрахунків готівкою і витраті готівки, що надійшли до касу юридичної особи чи касу індивідуального підприємця»;

Вказівка ЦБ РФ від 14.11.2001 р. №1050-У «Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою Російській Федерації між юридичних осіб за однією угоді».

1.2 Мета і завдання аудиту розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами

Мета аудиту розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами - отримати достатніх доказів достовірності відображення господарських операцій із розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами у бухгалтерській звітності.

Виконуючи процедуру перевірки розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами, аудитору треба було б ми такі питання:

•Облік і оподаткування розрахунків з майновому і особовому страхуванню відповідає положенням нормативних актів?

•Облік і оподаткування розрахунків з страхуванню транспорту відповідає положенням нормативних актів?

•Облік розрахунків з претензіям відповідає положенням нормативних актів?

•Облік розрахунків з належною доходах відповідає положенням нормативних актів?

•Облік розрахунків з депонованим сумам відповідає положенням нормативних актів?

•Дані аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" відповідають даним головною тогочасні книги й балансу?

•Кореспонденція рахунків за розрахунками з різними дебіторами і кредиторами складена відповідно до положеннями нормативних актів?

>Аудитору необхідно встановити:

•правомірність використання рахунки 76 до виконання розрахунків (багато бухгалтери використовують рахунок 76 замість рахунків 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" та інших.);

•правильність і обгрунтованість утримань по виконавчим листам на користь інших підприємств й з, і навіть своєчасність перерахування утриманих сум одержувачу;

•правильність розрахунків із квартиронаймачами та посадовцями, які мешкають гуртожитках, відомчих готелях, користування гуртожитками, квартирами, готелями і комунальними послугами;

•повноту і правильність розрахунків з виданими членам колективу безвідсотковим позичкам;

•правильність відображення в обліку депонування зарплати (необхідно звірити записи за рахунком 76 з записами розмов у книзі обліку депонованої зарплати);

• своєчасність й повноти нарахування й надходження внесків батьків за зміст дітей у дитячих дошкільних установах;

• правильність складання бухгалтерських проводок по розрахунком з дебіторами і кредиторами;

• правильність ведення аналітичного обліку за рахунком 76;

• відповідність записів аналітичного обліку за рахунком 76 записам у журналі-ордері №8, головною книзі й балансі.

За результатами аудиту слід підготувати думка аудитора з питань:

•правильності розрахунків з майновому і особовому страхуванню;

•правильності розрахунків з претензіям;

•правильності розрахунків з належною доходах;

•правильності розрахунків із депонентами;

•правильності розрахунків з сумам,удержанним з заробітної плати працівників підприємства у користь різних громадських організацій і окремих осіб виходячи з виконавчих документів або постанов судових установ, та інших.

 

1.3 Джерела інформації щодо перевірки

У бухгалтерський облік напроверяемом підприємстві ВАТ «Машзавод» до рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» відкрито два субрахунка:

· 76-4 «Розрахунки по депонованим сумам»;

· 76-5 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами».

Підприємство є акціонерним суспільством, але розрахунки з дивідендів не здійснюються за зборів акціонерів.

У ході перевірки обліку розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами аудитором було встановлено, більшість розрахунків відбувається за рахунку 76-5, були запитано й отримані такі документи:

- Облікова політика організації з метою бухгалтерського обліку, і оподаткування за 2008 р. (затверджена наказом керівника підприємства № 114 від 29.12.2008 року);

- первинна документація що входить у період від1.12.2008г. до31.12.2008г.: копії розрахункових документів, рахунки-фактури, акти виконаних робіт, наданих послуг;

- договори надання послуг, які у період із1.12.2008г. до31.12.2008г., ув'язнені з іншими дебіторами і кредиторами;

- бухгалтерські регістри синтетичного і аналітичного обліку період із1.12.2008г. до31.12.2008г: картка рахунку за рахунках 25, 51, 19, 76-4, 76-5,оборотно-сальдовая відомість за рахунком 76-5, журнал-ордер за рахунком 76-5, Головна книжка в рахунку 76-5;

- акт звіряння взаємних розрахунків з стану на31.12.2008г.;

- акт інвентаризації розрахунків із покупцями, постачальниками та ін дебіторами і кредиторами за станом31.12.2008г.;

- бухгалтерська звітність підприємства з стану на 31.12.2008 р.: бухгалтерський баланс (ф. №1), звіт прибутки і збитках (ф. №2).

1.4 Типові часто які порушення під час перевірки операцій із використанням рахунки 76 «Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами»

При аудит обліку розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами часто розкриваються такі порушення:

1) порушення лада пред'явлення претензії, перепустку термінів пред'явлення, неправильне оформлення чинедооформление документів за претензією;

2) перепустку термінів стягнення заборгованості, термінів позовної давності, неправомірне списання сум заборгованості безнадійні борги;

3) складання фіктивних зобов'язань з єдиною метою невірних виплат;

4) некоректність бухгалтерських проводок;

5) відбиток на рахунках бухгалтерського обліку нереальною дебіторської та кредиторської заборгованості;

6) немає перерахунок податкуНДФЛ поневиплаченним наприкінці року депонованим сумам зарплати;

7) зрадливий розрахунок і необгрунтованість утримань по виконавчим листам;

8) не проводиться звіряння розрахунків, інвентаризацію розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами;

9) слабка система внутрішнього контролю у обліку розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами;

10) невідповідність з облікової політикою у частині відображення розрахункових операцій із іншими дебіторами і кредиторами;

11) порушення під час розрахунках за виданими членам колективу безвідсотковим позичкам;

12) серйозні невідповідності під час обліку депонованої зарплати.

При перебування виявлених порушень аудитором складаються відповідні робочі документи і даються рекомендації з ліквідації порушень. Якщо ж аудитор дійшов думці, що виявлені порушення призводять до істотного спотворення інформації одержуваної зацікавленими користувачами з звітності підприємства, він надає відповідні аудиторський висновок.


2. Практичний аудит розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами з прикладу ВАТ «Машзавод»

2.1 Економічна характеристикааудируемого особи

Об'єктом аудиторської перевірки обліку розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами у цій курсової роботі є підприємство ВАТ «Машзавод».

За статтею 4 «Мета і предмет діяльності суспільства» Статуту ВАТ «Машзавод» основна мета діяльності суспільства є отримання прибутку, а основними видами діяльності є:

-Розробка, виробництво і реалізація компресорного і холодильного устаткування, запасними частинами щодо нього;

-Розробка, випуск і реалізація товарів народного споживання;

-Розробка і реалізація науково-технічної продукції;

-Виконання різних робіт з замовлень сторонніх організацій корисною і приватних осіб;

-Надання платних послуг населенню;

-Комерційна діяльність, зокрема посередницька і торговельно-закупівельна;

-Навчання робочим спеціальностями;

-Зовнішньоекономічна діяльність.

Відповідно до метою своєї діяльності ВАТ «Машзавод» може здійснювати будь-які види діяльності, не заборонені федеральними законами.

Структура бухгалтерського апарату. На підприємстві є група бухгалтерів: головний бухгалтер, його заступник і бухгалтера за статтями обліку.Учетом розрахунків із іншими дебіторами і кредиторами у створенні займається Розрахунковий відділ бухгалтерії.

Облік об'єктів і місцевих господарських операцій ведеться виходячи з первинних дисконтних документів шляхом записів їх даних в дисконтних регістрах.

Створення первинних дисконтних документів, порядок їх опрацювання і продовжити терміни передачі відбиття в регістрах облік і звітність виробляються відповідно до правилами, певними в Положенні про документообігу.

Ведення бухгалтерського і податкового обліку здійснюється силами фінансово-бухгалтерського відділу (>ФБО), очолюваного головний бухгалтер. Організаційна структура й додаткові обов'язки учасників облікового процесу визначаються відповідність до посадовими інструкціями дисконтних працівників.

Створення первинних дисконтних документів виробляється як ручним способом, і з допомогою комп'ютерна техніка та програмного забезпечення.

Перелік осіб, котрі мають підписи первинних дисконтних документів, стверджується відповідним розпорядницьким документом керівника підприємства з узгодження з головний бухгалтер.

Обробка облікової інформації здійснюється з використанням комп'ютерна техніка та програмного забезпечення «>1С-Бухгалтер», деяких випадках з допомогою ручний обробки.

>Регистри обліку досліджують вигляді спеціальних форм в електронному вигляді й на паперових носіях.

Бухгалтерський облік наПредприятии ведеться від застосуванням форм регістрів передбачених програмним забезпеченням «>1С-Бухгалтерия 7.7», із дотриманням загальних методичних принципів бухгалтерського обліку.

Бухгалтерська звітність підприємства складається з бухгалтерського балансу, звіту прибутки і збитках, додатків до них і пояснювальній записки, і навіть аудиторського укладання, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації.

Служба внутрішнього аудиту для підприємства відсутня.

Востаннє аудиторська перевірка цьому підприємстві проводилася 26 березня 2008 року аудиторської фірмою «>Турбо-АУДИТ» у частині річний бухгалтерської (фінансової) звітності із 1 січня до 31 грудня 2007 р. включно. Фрагмент аудиторського укладання: «На думку, фінансова (бухгалтерська) звітність організації ВАТ «Машзавод» відбиває достовірно переважають у всіх істотних відносинах фінансове становище 31-ий грудня 2007 року й результати її фінансово-господарську діяльність із 1 січня до 31 грудня 2007 року включно відповідно до вимогами законодавства Російської Федерації у частині підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності». Аудиторський висновок додається (Додаток № 1)

2.2 Оцінка системи внутрішнього контролю для підприємства

>Аудитор під час планування повинен оцінити адекватність внутрішнього контролю масштабам, специфіці діяльності економічного суб'єкта і нездатність досягти розуміння закономірностей його функціонування тієї частини, що забезпечує регулювання і моніторинг процесу збору, оброблення і узагальнення інформації, яка потрібна на підготовки достовірної бухгалтерської та податковою звітності.

>Аудитор вивчаєСВК суб'єкта, щоб спланувати проведення аудиторської перевірки і побачити природу, ступінь й проведення необхідних процедур. У кінцевому підсумку, таке вивчення дає можливість оцінити ризик спотворення у фінансовому звітності. У цьому аудитор повинен більше приділяти уваги засобам контролю, які причетні до фінансової інформації, доречною при обгрунтуванні тверджень із питань фінансової звітності. Кошти контролю, які впливають на фінансову інформацію, є суттєвими для аудитора, якщо вони побічно не зачіпають фінансову звітність.

Практика показує, що у стадії планування навряд чи вдасться детально вивчити діяльність економічного суб'єкта стосовно до всього обсягу скоєних господарських операцій, тому доцільно вибрати найістотніші їх. При вибірці можна керуватисясущественностью оберту і залишків за рахунками. За результатами оцінки бухгалтерського обліку, і внутрішнього контролю цих рахунку також ділянок аудитор формує свою думку про систему бухгалтерського обліку, і внутрішнього контролю економічного суб'єкта.

Для попередньої оцінки ефективностіСВК використовуються такі градації: висока, середня, низька.

Для оцінки системи внутрішнього контролю підготували робочий документ аудитора № 2 «>Вопросник з метою оцінкиСВК операцій із розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами» (Додаток № 2).

Перш ніж використовувати робочий документ, аудитор ознайомився з організаційної структурою бухгалтерії підприємства. І виявив, що все система бухгалтерського обліку побудована в такий спосіб, що забезпечити найефективніший процес роботи. Досить пропорційно розподілені обов'язки працівників бухгалтерії, тобто. за різними бухгалтерами закріплені конкретні сегменти обліку. Це забезпечує найбільш швидке виконання працівниками своїх зобов'язань, а як і полегшує доступом до необхідної інформації.

За результатами проведення аудитором тестування за допомогою робочого документа «>Вопросника», можна сказати.

Вважають, що з отриманні під час тестування:

- менш 40 % позитивних відповідей – рівеньСВК для підприємства низький;

- від 40 – 60 % позитивних відповідей – рівеньСВК – середній;

- понад 60 % - рівеньСВК для підприємства високий.

>Аудитором отримали 14 позитивних відповідей з 17,

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація