Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Облік розрахунків з підзвітними особами


Реферат Облік розрахунків з підзвітними особами

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Питання № 22.Учет розрахунків зподотчетними особами

>Подотчетними особами називаються працівники організації, отримують авансом грошових сум майбутні командировочні й адміністративно-господарські витрати. Список підзвітних осіб стверджується керівником організації.

На розрахунки з підзвітними особами поширюється порядок ведення касових операцій.Подотчетние суми враховують на активному синтетичному рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами». Видача грошових авансів підзвітним особам відбивається так:

>Дебетсч. 71

Кредитсч. 50 «Каса».

>Подотчетное обличчя, якому видано суми на відрядження, зобов'язане в триденний строк після повернення з відрядження явити у бухгалтерію авансовий звіт (форма №АО-1) про витрачених сумах. Якщо гроші видано на адміністративно-господарські витрати, то звіт складається й у триденний строк після закінчення часу, яким ці суми видано. Інколи справа, коли ця дата пройшли, бухгалтер зобов'язаний приєднати видані суми до прибутку даної особи й утримати від нього податку з доходів фізичної особи.

При придбанні тих матеріальних цінностей для потреб за розрахунок готівкою у організацій оптової торгівлі або організацій – виготовлювачів продукції підзвітне особа має бутипроинструктировано бухгалтером необхідність отримання відповідних документів. До таких документам ставляться накладна на відпустку товарів хороших і квитанція доприходному касовому ордеру. Якщо накладної сума ПДВ виділено окремим рядком, вона виявляється на рахунку 19 принаймні уявлення підзвітним обличчям авансового звіту та оприбуткування товарно-матеріальних цінностей.

Розрахунки з підзвітними особами відбиваються такими записами:

>Дебетсч. 71 «Розрахунки з підзвітними особами»

Кредитсч. 50 «Каса» — видано кошти підзвітному особі;

>Дебетсч. 10 «Матеріали»

Кредитсч. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - оприбутковано матеріальних цінностей по облікової вартості;

>Дебетсч. 19 «ПДВ з придбаним цінностям», субрахунок 19-3 «ПДВ щодо придбаним МПЗ»

Кредитсч. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відбито ПДВ з придбаним матеріальних цінностей;

>Дебетсч. 68 «Розрахунки із податків і зборів»

Кредитсч. 19 «ПДВ з придбаним цінностям», субрахунок 19-3 «ПДВ з придбаним МПЗ» - сума ПДВ прийнята до заліку.

Купуючи підзвітним обличчям тих матеріальних цінностей в українських магазинах роздрібної торгівлі ПДВ розрахунковим шляхом не виділяється і податковому відрахуванню заборонена.

Суми на відрядження видаються підзвітному особі тільки після наказу директора. Суми відрядних витрат понад встановлених законодавством норм у бухгалтерському обліку поруч із видатками не більше іненормируемими ставляться до витрат, що з виробництвом і які продажем продукції, робіт, послуг, але з беруться до оподаткування прибутку.

Відповідно до ст. 264 НК РФ у складі інших витрат, що з виробництвом і які реалізацією, у сумі яких зменшується отриманий платником податків дохід, належать витрати на:

• проїзд працівника доречно відрядження і навпаки доречно постійної роботи;

• наймання житлового приміщення, включаючи оплату додаткових послуг, які надають в готелях (крім витрат обслуговування у і ресторанах, у номері, користуванняреабилитационно-оздоровительними об'єктами);

• добові і польове забезпечення не більше норм, затверджуваних Урядом РФ;

• оформлення і видачу віз, паспортів, ваучерів, запрошень та інших аналогічних документів;

• збори консульські, аеродромні, за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного й іншого транспорту, користування морськими каналами, іншими подібними спорудами, інші аналогічні платежі збори.

>Командировочние витрати під час видачі коштів підзвітному особі після повернення з відрядження так і оформлення авансового звіту оформляються такими дисконтними записами:

>Дебетсч. 71 «Розрахунки з підзвітними особами»

Кредитсч. 50 «Каса» — видано кошти відрядження;

>Дебетсч. 26 «>Общехозяйственние витрати», 44 «Витрати продаж» та інших.

Кредитсч. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відбито вартість проїзних квитків (без ПДВ) з зарахуванням на відповідні витрати;

>Дебетсч. 19 «ПДВ щодо придбаним цінностям», субрахунок 19-3 «ПДВ щодо придбаним МПЗ»

Кредитсч. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відбито ПДВ з проїзним квитках;

>Дебетсч. 26 «>Общехозяйственние витрати», 44 «Витрати продаж» та інших.

Кредитсч. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відбито вартість прожиття у готелі (без ПДВ) з зарахуванням на відповідні витрати;

>Дебетсч. 19 «ПДВ з придбаним цінностям», субрахунок 19-3 «ПДВ щодо придбаним МПЗ»

Кредитсч. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відбито ПДВ щодо оплаті за проживання готелі;

>Дебетсч. 26 «>Общехозяйственние витрати», 44 «Витрати продаж» та інших.

Кредитсч. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відбиті добові з зарахуванням на відповідні витрати (ПДВ не виділяється).

Що стосується перевитрати підзвітним обличчям сум, виданих на господарські потреби чи відрядження, керівник підприємства може затвердити рішення виплати працівникові додаткових грошей на цих витрат, що робиться запис в авансовому звіті. Якщо підзвітне обличчя витратило меншу суму, ніж отримала підзвіт, мусить повернути залишок засобів у касу. Ця ж сума то, можливо утримана із зарплати підзвітного особи. Якщо авансовий звіт не представлений, є інші фінансові претензії до підзвітному особі, у бухгалтерському обліку виробляються записи:

>Дебетсч. 94 «Нестачі і причини цінностей»

Кредитсч. 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - відбито факт відсутності авансового звіту;

>Дебетсч. 73 «Розрахунки з персоналом по іншим операціям», субрахунок 73-2 «Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків»

Кредитсч. 94 «Нестачі і причини цінностей» - пред'явлені фінансові претензії підзвітному особі;

>Дебетсч. 70 «Розрахунки з персоналом з праці»

Кредитсч. 73 «Розрахунки з персоналом по іншим операціям», субрахунок 73-2 «Розрахунки з відшкодування матеріальних збитків» - утримано з зарплати підзвітного особи.

До основним документом, що використовуються під час обліку розрахунків із підзвітними особами, ставляться:

• видатковий касовий ордер (форма №КО-2);

• прибутковий касовий ордер (форма №КО-1);

• командировочне посвідчення;

• платіжна відомість;

• авансовий звіт;

• інші (рахунок, квитанція, проїзні квитки, акт закупівлі товарно-матеріальних цінностей тощо.).

Видача підзвітному особі готівки можлива лише за умови, що його представило вичерпний звіт про кошти, виданих йому раніше, і розрахувалося.

Питання № 52.

Документальне оформлення і облік операцій кухні, обідньої зали і буфета.Отчетность матеріально-відповідальних осіб

 

Матеріальна відповідальність за схоронність, правильне витрачання продуктів виробництва, якість виготовлених виробів і поза правильність відпустки страв та інших виробів на обідній зал, буфети і інші підприємства покладено на завідувача виробництвом (кухарі). Матеріальна відповідальність визначається вартістю отриманих продуктів по остаточним продажним цінами. За продукти завідуючий виробництвом (кухар) звітує виручкою, отриманої від продажу готових виробів і напівфабрикатів власної вироблення через обідній зал, відпустки обідів додому, реалізації через буфети, закусочні, магазини кулінарії. Отже, прибуток від реалізації виробів мусить бути дорівнює вартості витрачених ними продуктів.

>Приходними документами для завідувача виробництвом (кухарі) є забірні листи, видаткові накладні комори (складу). Якщо обов'язки кухарі й комірника суміщені, топриходними документами може бути накладні, рахунок фактури,ТТН.

Готові вироби відпускаються із виробництва на роздачу, в буфети імелкорозничную мережу. Оформлення відпустки готових виробів із виробництва на роздавальну пов'язані з її розташуванням. Якщо цього року роздавальна відділена, то матеріальну відповідальність за готові вироби на роздачі несе бригада працівників роздавальної.Передачу готових виробів виробництва на роздачу оформляютьзаборними листами, які виписує бухгалтер щодня2-х примірниках, окремо кожне матеріально-відповідальне обличчя. Замістьзаборних аркушів то, можливо виписана видаткова накладна.

Якщо цього року роздавальна не відділена виробництва, то матеріальну відповідальність за готові вироби несуть працівники виробництва. І тут кількість виробів, переданих із виробництва на роздачу, зазвичай реєструють в контрольному журналі в оперативному порядку.

Залежно від форми обслуговування готову продукцію відпускається споживачам з роздавальної лінії (при самообслуговуванні) чи через офіціантів. При самообслуговуванні з попереднім оплатою розрахунки з покупцем виробляються до відпустки продукції. Покупець одержує вигоду від касира чек кожне страву чи один чек на комплексний обід і оплачує його. У деяких підприємствах кожне страву видаєтьсярулонная марка і чек загальну суму.Рулонние марки враховуються як бланки суворої звітності. Для обліку кількості продертих страв та засобами визначення суми касир веде книжку реєстрації рулонних марок.

При самообслуговуванні із наступною оплатою розрахунок із покупцями виробляється після вибору їм страв. Покупець оплачує вартість вибраних стравкассиру-контролеру і він здобуває один касовий чек загальну вартість. Перед видачею чекакассир-контролер зобов'язаний погасити його (надірвати).

Відпустку обідів додому із порушенням установленої знижкою проводиться у разі чекам,рулонним маркам на вартість обідів з урахуванням знижки і з написом ними "обід додому".

Працівники підприємств харчування мають право одержання свої робочі дні одного обіду з2-х страв зі спеціального меню по фактичну вартість сировинного набору обіду без націнки з окремої платою за хліб. Відпустку обідів працівникам підприємств харчування оформляється актом на відпустку харчування співробітникам організації. Оплата виробляється через з заробітної штати чи оплатою через касу.

Видача готових страв може здійснюватися за умови пред'явлення в їдалень абонементів отримання харчування співробітниками підприємства.

Що стосується розрахунку за харчування учнів між школою та їдальнею використовується абонементна книжка.

Форма абонемента і абонементній книжки затверджена листом Мінфіну Росії від 20.12.93 р. №16-31 як документ суворої звітності, що може бути використаний під час розрахунків готівкою грошима не залучаючиККМ.

Щодня по закінченні робочого дня завідуючий виробництвом (кухар), касир становлять акт про реалізацію готових виробів кухні за розрахунок готівкою (фОП-12). Реалізована продукція у акті показується за видами: реалізовано спільних цінностей і замовних страв. У акті проставляються фактичні ціни страв, з націнкою. У відповідних графах акта показують кількість і вартість страв за кожним видом реалізації, потім вказують підсумкову суму реалізованих страв за цінами фактичної реалізації. Останній графі акта визначається вартість витраченого сировини за обліковими цінами виробництва, яка списується з матеріально - відповідальних осіб. Ця вартість обчислюється шляхом множення облікової ціни на всі кількість реалізованих страв.

>Учетние ціни виписуються зкалькуляционних карток.Исчисленная в такий спосіб вартість витраченого сировини забезпечує його списання за тими цінами, якими він був оприбутковано з виробництва.

Кількість і реалізованих готових виробів, вказаних у акті, повинні відповідати касовим чекам.

На підприємствах, де виробництво й роздавання не розділені, складається акт щодо продажу і відпустці виробів кухні (фОП-11).

Цей акт складається лише усуммовом вираженні. Вартість реалізованої продукції показується за цінами продаж і за видами реалізації. Вартість виробів, реалізованих за розрахунок готівкою, визначається за показниками касових апаратів і підтверджуєтьсяприходним касовим ордером і підписом касира в акті.

Для списання витраченого сировини з матеріально - відповідального особи заповнюється графа "за обліковими цінами виробництва".

На підприємствах системи харчування (кафе, ресторани), де відвідувачів обслуговують офіціанти, може здійснюватися наступна система: листом Мінфіну Росії від 20.12.93 р. №16-31 затверджена форма бланка рахунки ролі документа суворої звітності, котрі можуть використовуватися під час розрахунків з відвідувачами готівкою грошима не залучаючиККМ.

Затверджена форма містить всі необхідні реквізити для оформлення відновлення всього комплексу послуг. Сума рахунки має відповідати чекам, пробитим офіціантом черезККМ. Офіціант виписує рахунок і віддає його за руки відвідувача щодо грошових розрахунків надання послуги (замовлення). Відвідувач оплачує вартість наданою послуги, чи виконаного замовлення над касу, а офіціанту, який, прийнявши замовлення, пробиває чек кожне страву на закріпленій його касовому апараті, сума рахунки має відповідати чекам, пробитим офіціантом черезККМ. Грошова виручка разом із касовим звітом щодня здається офіціантом до каси підприємства.

На рахунках бухгалтерського обліку его знаходить відбиток:

1. Позаборному аркушу № 2 надійшли продукти на кухню з комори у сумі 2000-00:

>ДтКт Сума

>сч.41/3сч.41/3 2000-00

кухар склад

2. Позаборному аркушу № 3 відпущена обідня продукція у буфет на 400-00:

>ДтКт Сума

>сч.41/3сч.41/3 400-00

буфет кухар

3. Позаборному аркушу № 4 відпущена готову продукцію в шкільний буфет: вартість за цінами кухні їдальні 300-00, за цінами буфета 250-00:

>ДтКт Сума

>сч.41/3сч.41/3 250-00

буфет кухар

>сч.42/3сч. 41/3 50 – 00

 кухар

Разом 300-00

4. Виручка від продажу кухонної продукції:

і якщо гроші отримує буфетник:

>ДтКт

>сч.41/3сч.41/3

буфет кухар

б) якщо оплату виконують через касу роздавальній:

>ДтКт

>сч.46сч. 41/3

>сч. 50сч. 46 (кухар) якщо виручка здано до каси правління

Якщо підприємство проти неї працювати не залучаючиККМ, можуть бути такими записи:

>сч. 46сч. 41/3

>сч. 51сч. 46 (кухар) якщо виручка здано на р/р

>сч. 46сч. 41/3 (кухар) якщо виручка здано інкасатору банку, в вечірню

>сч. 57сч. 46 касу банку останній день минулого місяці

5. При відпустці обідів своїм працівникам за відомості. Наприклад, відпущено обідів за цінами калькуляції на 80-00, торгова націнка 40%. За обіди утримано із зарплати.ДтКт Сума

>сч. 46сч. 41/3 57-14

кухар

>сч. 42/3сч.41/3 22-86

 _________кухар__________

 80-00

>сч. 70сч. 46 57-14, якщо оплата через касу, то складається запис:

>ДтКт Сума

>сч. 50сч.46 57-14

6. При відпустці обідів поабонементам:

а) отримано до каси поабонементам 240-00

 >ДтКт Сума

>сч. 50сч. 64 240-00

б) відпущені обіди поабонементам на 240-00:

 >сч.46сч.41/3 240-00

кухар

>сч. 64сч. 46 240-00

7. Підприємства харчування при обробці продуктів та її реалізації обідів через обідній зал мають багато цінних відходів, що цілком треба використовуватиме відгодівлі тварин. Оцінка відходів встановлюється правлінням кооперативної організації, або керівником підприємства. Суму вартості відходів, переданих для відгодівлі тварин свого господарства, записують на рахунки:

>ДтКт

>сч. 10/6сч. 80/2

>сч.29/2

>Буфети функціонують в їдалень, ресторанах або є філіями при підприємствах, школах.

У буфетах продаються вироби кухні, куплені товари, гарячі напої (чаї, кави) і бутерброди,приготовляемие в буфетах.

>Поступающие в буфети вироби кухні, продукти і товари з комори передаються під матеріальну відповідальність буфетника і оформляютьсязаборними листами чи видатковими накладними. У багатьох підприємствах харчування буфетник як і приймає гроші за страви, реалізовані через обідній зал. Сума виручки від продажу виробів кухні визначається виходячи з акта підрахунку чеків. Вона показується в звіті буфетника окремим рядком, тобто. відокремлюється від виручки, отриманої від товарів з буфета. Виручка буфета можна здавати у касу правління, до каси банку, інкасатору банку й оформляєтьсяунифицированними грошовими документами -приходними касовими ордерами, оголошеннями на внесок готівкою,препроводительними відомостями.

Усі вступники товари та вироби кухніприходуются і

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація