Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Облік розрахунків з підзвітними особами


Реферат Облік розрахунків з підзвітними особами

Страница 1 из 4 | Следующая страница

Зміст

Запровадження

1. Організація обліку розрахунків із підзвітними особами

2. Аналітичний і синтетичний облік

3. Придбання підзвітними особами товарно-матеріальних цінностей, продукції

4. Службові відрядження Росією за кордон

>4.1.Документальное оформлення відрядження

4.2. Терміни службових відряджень

>4.3.Рабочее час та палестинці час відпочинку відрядженого

4.4. Відшкодування витрат при службових відрядженнях і оплата

добових

4.5. Тимчасова непрацездатність відрядженого

4.6. Звіт працівника про відрядженні

4.7. Як утримати невідшкодовані чи невитрачені сум

>4.8.Гарантии і компенсації при відрядженнях

5. Представницькі витрати

5.1. Оформлення первинних документів

5.2. Бухгалтерський облік

5.3. Оподаткування і податкова облік

Укладання

Список використаної літератури

Додаток


Запровадження

У процесі фінансово-господарську діяльність у організацій часто виникла потреба придбання тих матеріальних цінностей, і навіть різних робіт, послуг як по безготівковому розрахунку, але й готівка. У разі зазвичай працівникові видаються готівкові кошти під звіт до виконання певних дій зі дорученням організації.

У підзвіт видаються для майбутніх відрядних витрат, на оплату господарських витрат, на представницькі мети, на купівлю за розрахунок готівкою продукції інших організаціях або в фізичних осіб, на оплату виконаних робіт, наданих послуг, і навіть на іншіхозяйственно-операционние мети.

З цих позицій обрана тема курсової роботи актуальна.

Мета роботи: розглянути порядок обліку, і організації контролю розрахунків із підзвітними особами.

Завдання: розкрити роль бухгалтерського обліку у правильності витрати готівкових коштів, розглянути нормативне регулювання видачі грошей підзвіт, організацію обліку розрахунків із підзвітними особами, порядок видачі грошей підзвіт і звітність підзвітних осіб.

>Методологической основою написання курсової праці є нормативні документи з ведення бухгалтерського обліку, звітності і навчальну літературу.


1. Організація обліку розрахунків із підзвітними особами

Не всім організаціям розплачуються по безготівковому розрахунку – перераховуючи гроші з свого рахунку за рахунок продавця. Іноді набагато зручніше та швидше оплатити купівлю готівкою, наприклад, канцтовари, господарський інвентар, бензин для службового автомобіля й те. І тому гроші з каси видаються співробітникам під звіт. Вони те що треба, та був становлять й складають в бухгалтерію авансовий звіт. Якщо за купівлі витрачені в повному обсязі гроші, то залишки співробітник має повернути до каси. Якщо ж співробітник додав до виданими свої гроші, то суму переплати організація повинна йому компенсувати.

Перелік підзвітних осіб і правил розрахунків із ними можна включити в дисконтну політику, визначальну правила бухгалтерського обліку. Тільки включені до переліку особи може бути гроші під звіт. Він стверджується наказом керівника підприємства.

Усі робітники підприємства, отримують гроші під звіт, повинні дотримуватися правил роботи з готівкою. Вони передбачені Порядком ведення касових операцій на РФ, затвердженим рішенням Ради директорів ЦБ РФ від 23 вересня 1993 р. № 40. Так було в пункті 11 Основних напрямів сказано, що співробітник, який одержав гроші під звіт, зобов'язаний відзвітувати про їхнє використання і зробити це у термін.

Отже, у наказі потрібно лише перераховувати підзвітних співробітників, а й назвати, яку суму кожен із новачків може мати простий воднораз, який термін і коли мають здавати авансові звітів у бухгалтерію.

Якщо знадобилося видати гроші під звіт співробітнику, якого немає у списку, то складається окремий наказ, де потрібно зазначити прізвище й обійняв посаду співробітника, термін, який йому видано гроші, дату, пізніше якою він може здати авансовий звіт тощо.

Співробітник може мати простий гроші під звіт з каси підприємства лише з певні цілі. Цілі, куди можна витрачати готівка з виручки під звіт погоджуються із заснуванням банку, де відкритий розрахунковий рахунок організації. Дозволено витрачати: на командировочні, на господарські потреби, ПММ, закуп сільгосппродукції .

По-перше, підприємство видає своїх співробітників готівкові, коли посилає їх у відрядження - добові, грошей проїзд до місця призначення і навпаки, проживання у готелі. Але як співробітник отримає гроші, керівник підприємства мусив видати наказ про відрядженні. У ньому вказують прізвище співробітника, його місце, куди він вирушає і із метою, і навіть яка сума відрядних йому належить.

По-друге, кошти під звіт має та співробітники, які розплачуються готівкою від імені свого підприємства коїться з іншими організаціями та підприємствами. Наприклад, водій в АЗС пально-мастильні матеріали для службового автомобіля, секретар марки, конверти на пошті, бухгалтер – бланки документів мають у спеціалізованих магазинах. Щоб самому отримати гроші, співробітник пише заяву з ім'ям керівника організації, у якому просить видати необхідну суму. Якщо керівник згоден, він підписує наказ. У ньому вказується кого і які цілі видаються гроші.

Навіть якщо його співробітник не відзвітував вчасно по підзвітним грошам, утримувати податку доходи з фізичних осіб непотрібно. Гроші, видані під звіт, однаково належать організації, що їх видала.Доходом працівника вони є іНДФЛ а також.


2. Аналітичний і синтетичний облік

 

Розрахунки з підзвітними особами враховуються на рахунку 71. Це Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність підприємств, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 р. №94н. Причому аналітичних регістрах ці розрахунки потрібно відбивати докладно – окремо в кожному співробітнику і з кожному авансовому звіту. І тому зазвичай використовується журнал-ордер № 7, форма якого затверджена листом Мінфіну СРСР від 8 березня 1960 р. № 63.

Бухгалтер виписує видатковий касовий ордер, вказавши у ньому що видається суму, касир виплачує співробітнику гроші, аподотчетник ставить свій підпис в ордері, дату. Це операція відбивається проводкою: дебет 71 кредит 50 – видано гроші у підзвіт (зворотна проводка – здано невитрачені гроші підзвітним співробітником).Расходний касовий ордер реєструється у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Ордер підписується керівником й головним бухгалтером.

Витративши гроші, співробітник становить авансовий звіт, його форма № АТ -1 затверджена постановою Держкомстату Росії від 1 серпня 2001 р. № 55.

Цю форму з початку 2002 року мають застосовувати всіх підприємств. Складається він у 1 екземплярі і важливо, щоб було правильно оформлений. Підписано повинен бути підзвітним обличчям, керівником, головний бухгалтер і співробітником бухгалтерії, він прийняв цей звіт . Співробітник, що становить авансовий звіт, він має підтвердити свої витрати виправдувальними документами (товарні і касові чеки, квитанції, проїзні квитки, і т.п.). У разі це товарний і касовий чеки. Якщо ж співробітник подав бухгалтерію товарний чек без докладної розшифровки, можна створити комісію, яка становитиме акт і вкаже у ньому, їх сплачено гроші. На додачу до товарному чеку обов'язково має бути прикладений касовий чек, виняток становлять лише ті випадки, коли в продавця є право торгувати без касового апарату.

Якщо з авансового звіту видно, щоподотчетник витратив стільки ж, скільки отримав, то цьому випадку сальдо буде нульовим і не утворюється.

Якщо ж його частина грошей залишилася невитраченої, то працівник має повернути залишок до каси підприємства. Бухгалтер становить прибутковий касовий ордер. Якщо в працівника виданих грошей забракнуло, і і ще витратив свої, можливі такі варіанти:

1) керівник підприємства визнав, що перевитрата виправданий, працівникові повинні відшкодувати різницю;

2) керівник вирішить, що працівник виявив надмірну самостійність, то суму перевитрати їй немає компенсують.

Суми, не повернуті підзвітними особами, у установлений термін, підлягають відображенню за кредитами рахунки 71 в кореспонденції з рахунком 94 «Нестачі і причини цінностей».

Слід зазначити, що рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - активно-пасивний й у аналітичному обліку може мати сальдо відразу після дебету (щоб із працівників не відзвітував по підзвітним грошам) і кредиту (співробітник витратив свої гроші, а підприємство їх поки що не повернуло).

Видача грошей звіряється з касою (з проводкою). А кредиту 71 рахунки складається меморіальний ордер № 18, особливістю даної форми обліку і те, що меморіальні ордера пишуться попри всі регістри аналітичного обліку. Робиться, щоб визначити підсумок оборотів, із зазначеннямкорреспондирующих рахунків. Ордер реєструється в реєстраційному журналі за рахунками синтетичного обліку, і розноситься в Головною книзі . Сальдо показується розгорнуто в синтетичному (Головна книга) і аналітичному обліку, звіряються дані. З Головною книжки складається відомість за рахунками Головною тогочасні книги й їхньому підставі складається баланс.

У бухгалтерському балансі дебіторської заборгованості за розрахунками з підзвітними особами потрібно в рядку 246 «Інші дебітори», а кредиторську – по рядку 628 «Інші кредитори».


3. Придбання підзвітними особами товарно-матеріальних цінностей, продукції

 

Придбання товарно-матеріальних цінностей (канцелярських, господарських товарів, комплектів бланків бухгалтерської звітності, технічною відсталістю та економічної літератури та т.п.) в організаціях роздрібної торгівлі має підтверджуватися чеком контрольно-касових машин і товарним чеком, додатково що містить оцінку оплату.

У касовому чеку мають бути надруковані ідентифікаційний номер продавця товару, його найменування, номер касової машини, дата скоєння операції, сума.

Наприклад, до авансовому звіту водія організації слід витратити чеки контрольно-касових машин АЗС, у яких здійснювалася заправка автомобіля. Такий касовий чек мусить мати такі реквізити: найменуванняорганизации-продавца (АЗС); ідентифікаційний номерорганизации-продавца; номер касового апарату; номер й час видачі чека; вартість ПММ з урахуванням ПДВ і податку з продажу. Зазвичай, в касових чеках вказується ще марка паливно-мастильних матеріалів, оплачений кількість ПММ і вартість літра ПММ. Без такий інформації водій повинен разом із касовим чеком дістати АЗС документ, підтверджує кількість оплаченого палива й ціну одиниці (літра тощо.).

Товарний чек необхідний розшифровки відомостей, вказаних у касовому чеку, зокрема на вказівки конкретного переліку придбаних товарів (наприклад,степлер, ручки, папір для принтера та інших.). Забороняється вказувати в товарних чеках замість конкретних найменувань товарів їх загальну назва (наприклад, канцтовари, госптовари, продуктів харчування, тогочасні книги й ін.).

У товарному чеку необхідно чітку вказівку номенклатури, кількості і вартості придбаних організацією товарів.

Без в товарному чеку докладної розшифровки придбаних товарів представники організації мають становити акт, фіксуючий номенклатуру, кількість придбаних товарів хороших і мети їх придбання.

Отже, касовий чек фіксує факт оплати, а товарний чек є своєрідним накладної, що відбиває отримання підзвітним обличчям оплачених товарів. За відсутності товарного чека акт, складений представниками організації та котра засвідчує факт придбання товарно-матеріальних цінностей за розрахунок готівкою, виконуватиме функції товарного чека.

Купуючи товарів у приватних осіб і індивідуальних підприємців необхідно правильно оформититоргово-закупочний акт, що є у разі первинним документом.

Цей акт мусить мати реквізити, перелічені в п. 13 Положення по бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності Російській Федерації, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N34н: найменування документа, дату складання, найменування підприємства, від чийого імені складено документ, зміст господарської операції, вимірювачі господарської операції (в натуральному і грошах), найменування посад осіб, відповідальних скоєння господарської операції, і правильність її оформлення.

Якщоторгово-закупочний акт зовсім позбавлений цих реквізитів і перевірити достовірність витрати підзвітним обличчям виданою суми неможливо, ці кошти мають включатися в сукупний оподатковуваний дохід підзвітного особи для оподаткування доходи фізичних осіб.

Слід сказати, що угоди, у яких підзвітне обличчя виступає від імені, а прийом грошей за надані йому послуги, чи продані товарно-матеріальні цінності оформлений чекамиККМ, некоректні угодами між юридичних осіб.

Насправді трапляються випадки, коли працівник організації закуповує товар у своїх власні кошти, а потім уже потім організація відшкодовує працівникові витрачені із метою кошти. У цьому податкові органи у випадках розглядають таку операцію фактом купівлі організацією товару в фізичної особи і вимагають включити виплачені працівникові кошти на розрахунок на доходи фізичних осіб.

Щоб уникнути подібних суперечок з податковими органами на придбання товарів задля потреб, а організації працівникові слід оформити купівлю від імені організації. Підтвердженням придбання товару від імені Ілліча та у сфері організації може бути як пряма вказівка цю організацію в документах на оплату (корінці доприходному касовому ордеру) і передачу товару (накладні підписано за дорученням чи обличчям, які підписи фінансових документів), і вказівку на фізична особа (прізвище, ім'я, по батькові працівника організації, директора), використовується в угоді купівлі-продажу.

У цьому після схвалення угоди організація виникає заборгованість з відшкодування працівникові вироблених їм витрат. Видача з каси організації коштів виготовляють підставі авансового звіту із фотографією щодо нього необхідних первинних документів, підтверджують цю купівлю.

І тут подібні операції можуть відбиватися такими записами:

>Дебет 10, 41 Кредит 60 - оприбутковано придбані товарно-матеріальні цінності;

>Дебет 19 Кредит 60 - відбито сума ПДВ з придбанимтоварно-материальним цінностям (для заліку ПДВ визнається рахунок-фактура із його окремим рядком);

>Дебет 60 Кредит 71 - відбито заборгованість організації щодо працівника виходячи з авансового звіту;

>Дебет 71 Кредит 50 - погашена заборгованість перед котра фізичною особою по придбанимтоварно-материальним цінностям.

Можливий інший варіант, коли працівник може також заздалегідь укласти договору про наданні організації поворотній позички визначений термін в один формі оплати придбаних товарів.

І тут у бухгалтерському обліку організації мають бути зроблені такі записи:

>Дебет 71 Кредит 73 - відбито оплата котра фізичною особою товарно-матеріальних цінностей за організацію (момент надання позички);

>Дебет 10, 41 Кредит 71 - оприбутковано товарно-матеріальні цінності, придбані підзвітним обличчям;

>Дебет 19 Кредит 71 - відбито сума ПДВ з придбанимтоварно-материальним цінностям;

>Дебет 73 Кредит 50 - працівникові організації відшкодовано з каси витрати на придбання товарно-матеріальних цінностей.

Авансовий звіт у разі має бути затверджений вобщеустановленном порядку.

Операції із закупівлі повинні оформлятися первинними документами, саме – закупівельних актом. Кожна організація вправі розробити свою форму Основних напрямів, оскільки уніфікованої немає. Виплата грошей фізичних осіб може оформлятися

Страница 1 из 4 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація