Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Облік товарно-матеріальних запасів


Реферат Облік товарно-матеріальних запасів

Страница 1 из 3 | Следующая страница

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ РЕСПУБЛІКИ КАЗАХСТАН

КОСТАНАЙСКИЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ

ТЕХНИКО–ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ВІДДІЛЕННЯ

КУРСОВАЯ РОБОТА

По дисципліни «Бухгалтерський облік»

Тема: «Облік товарно–материальных запасів»

Виконавець: Казенова Сара

Студент групи Б – 31

Керівник: Амеліна Л.Є.

Затобольск,2010 р.


Запровадження

Основне завдання виробничих підприємств є виробництво продукції, яку частково використовують на підприємстві, але переважно реалізують іншими підприємствами, організаціям, і безпосередньо населенню.

Для організації виробництва необхідні кошти праці, предмети праці та робоча сила. Кошти і предмети праці купуються із боку чи виробляються саме підприємство. Робоча сила – це робітники і фахівці, усталені підприємство з наказу чи контрактних засадах.

Підприємства реалізують вироблену продукцію, одержуючи прибутки від реалізації. Якщо такі доходи перевищують видатки їх виготовлення, то отримують прибуток, що створюється у процесі виробництва та виявляється у процесі реалізації. Якщо ж виручка менше вироблених витрат, то утворюється збиток. Кругообіг коштів відбувається безупинно і складається з основних господарських процесів: постачання, виробництва та реалізації, у яких предмети праці з однієї форми переходять до іншої.

Для організації успішної та безперервної роботи підприємства необхідно мати виробничі запаси, якими забезпечується підприємство у процесі заготовления.

Процес заготовления є сукупність операцій із забезпечення підприємства предметами праці, необхідні виготовлення продукції. Підприємство отримує в постачальників матеріали, паливо та інші предмети праці.

Поставщикам підприємство оплачує вартість придбаних предметів за відпускними цінами, які йому є покупною, чи заготівельної вартістю. З іншого боку, несе за собою витрати, викликані операціями заготовления, наприклад витрати з оплати перевезення придбаних цінностей, їх навантаженні і розвантаження, доставці зі станцій залізниці (пристані тощо.) складу й інших. Всі ці витрати називаються транспортно – заготівельними видатками.

Тому основні завдання обліку процесу заготовления – це:

1) виявлення всіх витрат з заготівлям;

2) визначення фактичної собівартості заготовлених матеріалів.

Рух тих матеріальних цінностей в обліку відбивається по фактичної собівартості. Фактична собівартість придбаних тих матеріальних цінностей складається з покупної вартості і транспортно – заготівельних витрат. Обсяг процесу заготовления, виражений в натуральних показниках, враховується на аналітичних рахунках, а грошовому вимірі – на активних синтетичних рахунках.

По дебету цих синтетичних рахунків враховується покупна вартість придбаних предметів, і навіть транспортно – заготівельні витрати на їх доставці.

Товарно–материальные запаси – це активи, які:

а) утримуються на продаж за умови звичайній діяльності;

б) перебувають у процесі виробництва на продаж;

в) перебувають у формі основних чи допоміжних матеріалів, виділені на використання їх у виробничому процесі або за виконанні робіт і рівнем послуг.

У час проведення інвентаризації можуть бути встановлені товари, куди компанія немає права власності. Це товари, підготовлені на замовлення клієнта, оплачені їм (тобто. акт купівлі – продажу зроблений), придбані нею і які чекають відвантаження. Необхідно зафіксувати реалізацію. Інший категорією товарів, не входять до складу матеріальних запасів, є товари на консигнації.

Консигнация – розміщення власником, якого називають комітентом чи консигнантом, своїх товарів на яких складах інший компанії. Консигнатор ні включати подібні товари у складі своїх запасів, оскільки до моменту реалізації ці товари є власністю відправника – консигнанта.

Товарно–материальные запаси оцінюються по найменшій значенням з собівартості і чистої вартості реалізації.


1.         Характеристика господарства

Відповідно до МСФО 2 запаси повинні оцінюватися за найменшою з цих двох величин: собівартості і чистої вартості реалізації.

Собівартість запасів охоплює всі видатки придбання, видатки переробку та інші витрати, понесені для доставки запасів до місця їх справжнього перебування. Витрати купівля, відповідно до СБУ 7 «Облік товарно–материальных запасів», містять у собі ціну купівлі, мита із ввезення, комісійні винагороди, сплачені постачальницьким організаціям, транспортно–заготовительные витрати й інші витрати, прямо пов'язані після придбання запасів (торгові знижки, повернення переплат і др.подобные поправки віднімаються щодо витрат на).

Відповідно до п. 4 СБУ 7 чиста вартість реалізації товарно–материальных запасів дорівнює гаданої продажною ціною ході звичайній діяльності мінус витрати на комплектацію й організацію продажу. Інакше кажучи (відповідно до п.25 МСФО 2) по чистої вартості реалізації матеріали оцінюються, якщо собівартість запасів може бути невозмещаемой, т.к. запаси пошкоджені, в цілому або частково застаріли і ціна їх знизилася, і навіть можуть зрости оцінені видатки передпродажну підготовку чи здійснення реалізації. І тут балансову вартість запасів нічого очікувати перевищувати суми, яку очікується від чи використання матеріальних запасів.

Матеріали в останній момент придбання відбиваються по фактичної собівартості їх придбання (в синтетичному обліку) чи облікованим цінами (в аналітичному обліку).

Фактична собівартість придбання матеріалів складається від ціни придбання і витрат за заготівлі і доставці цих запасів суб'єктом.

З урахуванням матеріалів за обліковими цінами (планової собівартості придбання, середнім покупним цінами та т.д.) відмінність між вартістю запасів за обліковими цінами та фактичної собівартістю придбання запасів виявляється розрахунковим шляхом цьому ж рахунку.

Облік матеріалів балансі показується по фактичної собівартості із цієї оцінці вони враховуються в синтетичному обліку, а аналітичному – по твердим облікованим цінами (договірні чи планово – розрахункові).

Якщо облік матеріалів організується за договірними цінами, їх фактична собівартість складається від суми матеріалів за такими цінами плюс транспортно – заготівельні витрати (ТЗР). Якщо облік матеріалів ведуть по планової собівартості придбання, то фактична собівартість запасів буде складатися з вартості матеріалів за такими цінами плюс, мінус відхилення фактичної собівартості вартості за обліковими цінами. Планово – розрахункові ціни розробляються самим суб'єктом з урахуванням договірних цін з урахуванням планового розміру ТЗР.

При визначенні вартості відпущених у виробництві матеріалів можна використовувати методи оцінки рекомендовані СБУ 7 «Облік товарно–материальных запасів» і МСФО 2 «Запаси»:

Запаси враховуються на рахунку 1300 «Запаси»

№ п/п Рахунки (МСФО – 2) Найменування рахунки Аналітика
1 1310 «Сировина й матеріали» По місцях зберігання
2 1311 «Матеріали» По місцях зберігання
3 1312 «Покупные напівфабрикати і комплектуючі вироби» По місцях зберігання
4 1313 «Паливо» По місцях зберігання
5 1314 «Тара і тарні матеріали» По місцях зберігання
6 1315 «Запасні частини» По місцях зберігання
7 1316 «Інші матеріали» По місцях зберігання
8 1317 «Матеріали, які у переробку» По місцях зберігання
9 1318 «Будівельні матеріали та інші» По місцях зберігання
10 1320 «Готовая продукція» По місцях зберігання
11 1330 «Товари» По місцях зберігання
12 1340 «Незавершене виробництво» На замовлення, об'єктах
13 1350 «Інші запаси» По місцях зберігання
14 1360 «Резерв зі списання запасів»

2. Облік товарно–материальных запасів

 

2.1      Матеріальні запаси, їх класифікація і - оцінка

Товарно–материальные запаси – це активи як:

а) запасів сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів і дистрибуції комплектуючих виробів, палива, тари і тарних матеріалів, запасними частинами та інші матеріалів, виділені на використання їх у виробництві або за виконанні робіт і рівнем послуг;

б) незавершеного виробництва;

в) готової продукції, товарів, виділені на продажу ході діяльності суб'єкта.

Перед урахуванням товарно–материальных цінностей стоять такі: контролю над своєчасним і повним оприбуткуванням цінностей, над збереженням у місцях їх збереження, вчасна й повне документування всіх операцій із руху цінностей, вчасна й правильне визначення транспортно – заготівельних витрат і фактичною собівартості заготовлених цінностей, контролю над рівномірним і правильним списанням ТЗР на витрати виробництва; контролю над станом складських запасів, виявлення і реалізація непотрібних підприємству тих матеріальних цінностей із єдиною метою мобілізації внутрішніх ресурсів, отримання точних відомостей про залишках і рух цінностей на місцях, їх зберігання.

По функціональної ролі й призначенню у процесі виробництва всі матеріальні цінності поділяються на основні допоміжні.

Основні – це матеріали, які речовинно входить у изготовляемую продукцію, створюючи її матеріальну основу (борошно за випічки хліба)

Допоміжні – це матеріали, що входять у склад вироблюваної продукції, але у відмінність від основних матеріалів не створюють речовинної основи готової продукції. Вони застосовують у ролі компонентів до основним матеріалам щоб надати продукції необхідних якостей (фарба, лак, клей)

Собівартість товарно–материальных запасів складається з:

1)затрат у придбанні товарно–материальных запасів, включаючи вартість купівлі, мита із ввезення та інші податки, вартість фрахту, інші витрати, безпосередньо пов'язані після придбання;

2) витрат з переробці, витрат що з виробництвом готової продукції, включаючи: видатки оплату праці та відрахування із оплати праці робочих, зайнятих на верстатах і устаткуванні при переробці сировини й матеріалів готової продукції.

У стандартах бухгалтерського обліку рекомендовано застосовувати такі методи оцінки матеріальних запасів:

* по середньозваженої собівартості;

* за собівартістю перших у часі закупівель (ФИФО);

* за собівартістю останніх у часі закупівель (ЛИФО);

* по специфічної (суцільний) ідентифікації.

Зміст методів можна проілюструвати з прикладу:

Вихідні дані за звітний період.

Показники Кількість, кг Собівартість, тенге
Одиниці запасів Усього запасів
Залишок початку місяці 100 1200 120000
Надійшло всього, зокрема. щодня: 370 - 479000
3 60 1100 66000
7 30 1300 39000
15 150 1250 137500
21 40 1400 56000
29 90 1450 130500
Отпущено у виробництві, всього 230
Залишок наприкінці місяці 240

З урахуванням з допомогою методу середньозваженої вартості передбачається, що вартість матеріальних запасів – це середня вартість наявних матеріалів початку місяці плюс що надійшли до перебігу цього місяця. У моєму прикладі, середня собівартість одиниці матеріалу становитиме 1274 тенге (599000: 470); відпущених виробництва запасів на 305980 (599000-293020). Цей метод має той недолік, що з застосуванні треба частіше, аніж за інших методах, проводити підрахунки.

Сутність способу ФИФО полягає в допущенні, що запаси використовують у тієї ж послідовності, якою вони закуповуються підприємством, тобто. ті запаси, які першими вступають у виробництво слід оцінити за собівартістю перших за часом закупівель. У цьому визначається оцінка запасів наприкінці звітний період по фактичної собівартості останніх закупівель, а собівартості реалізованої продукції враховується вартість ранніх закупівель. Різниця відбиває можливий прибуток. У моєму прикладі, залишок запасів наприкінці місяці на кількості 240 кг оцінять у сумі 324000 тенге (110*1250+40*1400+90*1450). Витрата матеріалів кількості 230 кг оцінять у сумі 275000 тенге (100*1200+60*1100+30*1300+40*1250).

Оцінка запасів способом ЛИФО – які у виробництво (продаж) запаси оцінюються за собівартістю останніх за часом закупівель, а собівартість запасів наприкінці звітний період розраховується з собівартості ранніх закупівель. У моєму прикладі, залишок наприкінці місяці на кількості 240 кг оцінять у сумі 287500 тенге (50*1250+30*1300+60*1100+100*1200). Витрата матеріалів протягом місяця 311500 тенге (90*1450+40*1400+100*1250).

Метод специфічної (суцільний) ідентифікації застосовується у тому випадку, якщо є можливість чітко організувати партионный облік запасів.

Жоден з вище перерахованих методів перестав бути універсальним, тому під час виборів тієї чи іншої методу треба дивитися, що він якнайточніше відбивав прибуток у конкретної економічної ситуації в.

2.2 Документація з обліку руху матеріальних запасів

Облік товарно–материальных запасів у господарюючих суб'єктів організується відповідно до МСФО №2 визначає бухгалтерський підхід до врахування запасів методом історичної вартості. Основною проблемою в обліку витрат є визначення величини витрат, які підлягають визнанню як активу і переносу у наступні періоди до продажу запасів і визнання відповідної виручки. МСФО дає практичні рекомендації з визначення витрат у ролі витрат. Він також дає способи ухвали і розрахунку собівартості запасів. Основними завданнями обліку запасів є:

1) класифікація і - оцінка ТМЗ;

2) урахування витрат, що з виробництвом і які їхнім виокремленням виробничу собівартість ТМЗ;

3) угруповання витрат за виробництво продукції відповідність до їх економічним змістом, розмежування витрат, не які включаємо в виробничу собівартість продукції;

4) методи врахування витрат і способи оцінки собівартості ТМЗ.

Досягнення з завдань вимагає:

1) визначення вартості (собівартості, ціни), через яку ТМЗ позначаються на поточному обліку;

2) визначення вартості, через яку ТМЗ мають відображатися на рахунку балансу на час їх складання;

3) визначення вартості, через яку ТМЗ повинні прагнути бути списані до витрат внаслідок їх використання, споживання або продажу.

Будь-яка господарську діяльність вимагає систематичного придбання та її реалізації ТМЗ. Усі операції, пов'язані зі вступом, переміщенням і відпусткою ТМЗ, повинні оформлятися первинними документами. Первинні документи отримання і відпустка ТМЗ мали бути зацікавленими належно своїх оформлені плюс відповідні підписи. Список осіб, котрі мають підписи видачу особливо дефіцитних і дорогих ТМЗ, і перелік таких ТМЗ встановлюються керівником організації (зазвичай за поданням начальника постачання і головного бухгалтера).

ТМЗ, які надійшли від постачальників на склади господарюючого суб'єкту, старанно перевіряються; встановлюється відповідність їхньої якості, кількість і асортименту умовам постачання і супровідних документів.

За характером прийомку розрізняють прийомку по :

1) кількості;

2) якості і комплектності.

Приймання за кількістю – це приймання ТМЗ в умовні терміни:

1) щодо маси

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація