Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Облік розрахунків із суміжними організаціями


Реферат Облік розрахунків із суміжними організаціями

Страница 1 из 5 | Следующая страница

>КУРСОВАЯ РОБОТА

Облік розрахунків із суміжними організаціями


Зміст

Запровадження

1. Теоретична частина

1.1 Розрахунки з покупцями і замовниками

1.2 Розрахунки з постачальниками і замовниками

1.3 Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами

1.4 Безготівкові розрахунки з дебіторами і кредиторами

2. Практична частина

Укладання

Список використовуваної літератури


Запровадження

У процесі господарську діяльність між організацією і його контрагентами постійно з'являються і погашаються взаємні зобов'язання. Виникнення і погашення зобов'язань пов'язані з здійсненням розрахункових операцій за товари, послуги, праці та розрахунків з нетоварним операціям.

Облік розрахунків із суміжними організаціями, у яких кожне конкретне підприємство може бути по черзі у ролі постачальника, підрядчика, покупця, замовника, дебітора і кредитора становить значну частину бухгалтерської діяльності. На деяких підприємствах цих цілей в бухгалтерії створюють окремий ділянку, фахівці якого добре знають касові операції, і володіють всі форми безготівкових розрахунків: платіжними дорученнями, платіжними вимогами, інкасовими дорученнями, акредитивами, чеками і векселями. Вони, зазвичай, мають великі навички та досвід пред'явлення претензій з виконання договірних зобов'язань.

Не надходження чи невчасне надходження грошової виручки чи оплачених заздалегідь матеріальних ресурсів порушує ритмічність господарську діяльність. Виникають дебіторські заборгованості, які нерідко вони призводять до втрат і руйнації встановлених партнерських зв'язків.

Весь спектр заборгованостей підприємств із сукупності договорів із контрагентами то, можливо розбитий на два виду: дебіторські заборгованості і кредиторські.

Перед постачальниками і підрядчиками виникає кредиторської заборгованості за отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи, спожиті послуги. Дебіторська заборгованість за покупцями і замовниками нараховується під час розрахунків за ті товарно-матеріальні цінності, виконані і взяті роботи, надані послуги, зокрема з військово-транспортних перевезень.

Необхідний регулярний облік дебіторської та кредиторської заборгованості,т.к. прибуткове підприємство у результаті може бути не платоспроможним через наявність дебіторську заборгованість.

Ця проблема є актуальною,т.к. операції з контрагентами підприємства займають велику питому вагу у бойових операціях будь-якого підприємства взагалі, а, організація своєчасного та оперативної обліку дебіторської та кредиторської заборгованості підприємства, пошук найоптимальніших способів розрахунку одна із основних умов платоспроможності підприємства.

У першій частині курсової роботи будуть описані правила обліку розрахунків із покупцями і замовниками, способи відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку що за різних видах оплат, правила списання дебіторську заборгованість.

В другій частині курсової роботи будуть описані правила обліку розрахунків із постачальниками і підрядчиками, відбитокнеотфактурованних поставок на рахунках бухгалтерського обліку, способи відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку що за різних видах оплат, правила списання кредиторську заборгованість.

Метою згаданої курсової роботи є підставою розгляд порядку відображення в обліку розрахунків із покупцями і замовниками, постачальниками і підрядчиками, іншими дебіторами і кредиторами у сучасних умовах ринкової економіки РФ. Головне завдання є з'ясувати правила обліку операцій, розглянути основні види документів, що супроводжують ці операції, і навіть правила обліку, і списання дебіторської та кредиторської заборгованості.

Об'єктом дослідження є ВАТ «ПО АМЗ».

Предметом дослідження є облік дебіторської та кредиторської заборгованості..


1. Теоретична частина

 

1.1 Облік розрахунків із покупцями і замовниками

Облік розрахунків із покупцями і замовниками враховується на рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

Принаймні відвантаження продукції і на надання послуг до оплати пред'являються розрахункові документи, у яких величина виручки від своїх реалізації (по договірну ціну з податком на додану вартість) відбивається:

>Дт 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

>Кт 90 «Продажі», субрахунок 90-1 «Виручка».

Далі виробляється погашення заборгованості покупцями і замовниками (оплата розрахунково-платіжних документів), робиться проводка:

>Дт 51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 50 «Каса»

>Кт 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

Одночасно списується продукція, товари, роботи, послуги з фактичної собівартості:

>Дт 90 «Продажі», субрахунок 90-2 «Собівартість продажів»

>Кт 43 «>Готовая продукція»

По дебету рахунки 62 відбивається продажна вартість продукції (робіт, послуг), заявлена в розрахункових документах, - в кореспонденції із кредитом ніяк рахунків 90 «Продажі», 91 «Інші доходи і» [5] .

За кредитом рахунки 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» відбиваються суми фактично які поступили платежів, залік отриманих авансів та інші. – в кореспонденції із рахівницею обліку коштів і обгрунтованість розрахунків. При це суми отриманих авансів і попередньої оплати враховуються осторонь.

Продаючи товари (роботи, послуги), організація повинна виставити покупцю (замовнику) рахунок на оплату. Якщо ж організація оплачує рахунок іноземного постачальника, то тут для перерахування грошей потрібно оформити паспорт імпортної угоди.

При передачі товарів покупцю виписують товарну накладну (форма NТОРГ-12) і рахунок-фактуру.

Зазвичай, рахунок оформляють для попередньої оплати товарів (робіт, послуг). Типовий бланк рахунки (форма N 868) розробили в радянський час та значною мірою застарів. Тому більшість організацій використовує власні бланки.

У рахунку вказують банківські реквізити постачальника, ціну одиниці товару, загальну вартість партії, і навіть суму податків, включених до вартості товарів (акциз, ПДВ).

Рахунок виписують у два примірниках:

перший примірник передають покупцю (замовнику) на оплату;

другий примірник - в бухгалтерію.

Оформляє рахунок бухгалтер або інший працівник організації, уповноважений цього керівником (наприклад, менеджер). Рахунок підписують головний бухгалтер і керівник (уповноважений їм працівник).

Виставлені рахунки підшивають в хронологічному порядку і бережуть у архіві організації 5 років.

Підприємства, які оплачують виключно товари (роботи, послуги) іноземному постачальнику, повинні оформляти паспорт угоди (ПС).

Кожна імпортний контракт оформляють окремий паспорт. Але якщо сума договору не перевищує 5000 доларів, то паспорт угоди оформляти непотрібно [6].

Якщо договір складено до якогось інший валюті, то суму договору потрібно спочатку перелічити на рублі по офіційним курсом цієї валюти, потім у долари по офіційним курсом долара.

Розрахунок роблять за тим курсів, котрі з дату підписання договору.

Паспорт заповнюють у двох примірниках:

 перший примірник передають у банк;

другий примірник (з оцінками банку) - в бухгалтерію

Длятоварно-транспортной накладної передбачено типовий бланк.

>Накладную оформляють, якщоорганизация-продавец повинна доставити товари до складу покупця.

Накладна і двох розділів:

 товарного;

 транспортного.

Товарний розділ заповнює продавець (вантажовідправник). Дані цього розділу служать основою списання товарів у продавця та їх оприбуткування у покупця (вантажоодержувача).

Транспортний розділ заповнюють продавець і від транспортної організації. З даних цього розділу здійснюються розрахунки між транспортної організацією і продавцем.

>Товарно-транспортную накладну становлять кожному за покупця кожну поїздку автомобіля. Коли одному автомобілі одночасно перевозиться кілька вантажів на адресу різних покупців, накладну виписують кожному за покупця окремо.

>Накладную виписують на чотири примірниках:

перший в продавця та служить основою списання товарів;

другий призначений для покупця служить основою оприбуткування товарів;

третій і четвертий передають автотранспортної організації.

Усі чотири примірника накладної запевняють печаткоюорганизации-продавца, підписують працівник, відпустив товари, і від автотранспортної організації, прийняв вантаж для перевезення. Перед відправкою вантажу продавець повинен передати водієві автотранспортної організації другий, третій і четвертий екземпляри накладної.

Завдавши вантаж, другий, третій і четвертий екземпляри накладної водій передає покупцю. Їх підписує працівник, прийняв товари, і завіряє печаткоюорганизации-покупателя.

Після цього третій і четвертий екземпляри повертають водієві, і здає в бухгалтерію автотранспортної організації.Автотранспортная організація повинна виписати рахунок за надані послуги і вислати її оплати разом ізтретим примірникомтоварно-транспортной накладної замовнику автотранспорту (>организации-продавцу) [7].

Більшість розрахунків між організаціями виробляється у безготівковому порядку. Безготівкові розрахунки ведуться шляхом перерахування коштів із рахунку платника з цього приводу одержувача з допомогою різних банківських операцій, заміщуючих готівка в обороті.

Платіжні доручення – це найпоширеніша форма безготівкових розрахунків у Російської Федерації. Цим документом власник рахунки дає розпорядження обслуговуючому банку перевести певну суму коштів з цього приводу одержувача цих коштів. У положенні про безготівкових розрахунках обмовляється термін виконання банками платіжних доручень – передбачених законодавством або як короткий, якщо це встановлено договором банківського рахунки.Платежними дорученнями можуть виготовлятися такі розрахунки:

· Перерахування коштів за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги;

· Перерахування коштів у бюджети всіх рівнів й у позабюджетні фонди;

· Перерахування коштів у цілях повернення чи розміщення кредитів та сплати відсотків за ними;

·Перечисления коштів у інших цілях, передбачених законодавством чи договором.

Під час цієї формі розрахунків банк зобов'язується за дорученням платника перевести певну суму з його рахунку за рахунок зазначеного платником обличчя на цьому банку чи у якомусь [10].

Платіжні доручення використовується на оплату товарів, робіт, послуг або заради здійснення періодичних платежів. Платіжні документи складаються на бланку форми 0401060. (Додаток 1). Після складання платіжного доручення та її підписання відповідальними особами організації, воно передається в обслуговуючий банк. У банку виробляється перевірка правильності заповнення та оформлення платіжних доручень, після цьогооперационист банку усім примірниках (окрім останнього) прийнятого до виконання платіжного доручення на полі «Поступ. до банку плат.» проставляють дату надходження у банк платіжного доручення. Останній примірник, у якому полі «Позначка банку» проставляються штамп банку, дата приймання й підпис виконавця, повертається бухгалтеру організації як підтвердження прийому платіжного доручення до виконання.

За відсутності чи недостатності коштів у рахунку організації платіжні доручення вкладаються у картотеку. Їх оплату виконують у міру надходження засобів у черговості, встановленої законодавством. Допускається часткова оплата платіжних доручень з картотеки.

Банк зобов'язаний проінформувати організацію з її вимозі про виконання платіжного доручення не пізніше наступного дні після звернення організації у банк, якщо інший термін не передбачено договором банківського рахунки.

Заборгованість покупця може забезпечуватися векселем. Постачальник облік отриманих векселів веде на рахунку 62, субрахунок «Векселі отримані». При відвантаженні своєї продукції і її дебетують рахунок 62, субрахунок «Векселі отримані» і кредитують рахунок 90 «Продажі» [15].

Одночасно з цього приводу 68 «Розрахунки із податків і зборів» належить сума ПДВ щодо відвантаженої продукції.

Якщо організація відповідно до облікової політикою продаж продукції відбиває по моменту оплати, дебетують рахунок 90 «Продажі» і кредитують рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». На суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, дебетують рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» і кредитують рахунок 68 «Розрахунки із податків і зборів».

Якщо з одержаному векселем, що забезпечує заборгованість покупця (замовника), передбачено відсоток, то мері погашення цю заборгованість робиться запис по дебету рахунки 51 «Розрахункові рахунки» чи 52 «Валютні рахунки» і кредиту рахунки 62 «Розрахунку з покупцями і замовниками» (у сумі погашення заборгованості) і 91 «Інші доходи і» (на величину відсотка).

Якщо відсотки за векселем (відмінність між сумою, яка вказана у векселі, і сумою заборгованості за поставлені товари, роботи, послуги, має значення яких отримано вексель) оплачуються понад від номінальної вартості векселі, дебетують рахунок 62, субрахунок «Векселі отримані», і кредитують рахунок 91 « Інші доходи і», субрахунок 1 «Інші доходи».

Може також використовуватися акредитивна форма розрахунків. Ця форма розрахунків використовують у основному іногородніх розрахунках.Аккредитив є наказом оплату продукції, робіт і рівнем послуг за умов, вказаних у заяві покупця (заяву на акредитив). У бухгалтерський облік постачальника при акредитивної формі розрахунків відвантаження продукції відбивається по дебету рахунки 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» в кредит рахунки 90 «Продажі» [4].

По прибутті коштів від покупця продукціїдебетуется рахунок 51 «Розрахункові рахунки», кредитується рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

Аналітичний облік за рахунком 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» ведеться за кожному учиненому на покупцям (замовникам) рахунку, а під час розрахунків плановими платежами – в кожному покупцю і замовнику. У цьому побудова аналітичного обліку має забезпечувати можливість отримання необхідних даних із: покупцям і замовникам по не оплаченим вчасно розрахунковим документам; авансам отриманим; векселях, термін надходження коштів якими не настав; векселях,дисконтированним (врахованим) у трилітрові банки; векселях, якими кошти не надійшли у термін.

Відповідно дост.410 ДК РФ зобов'язання то, можливо припинено в цілому або частково заліком зустрічного вимоги. Є у вигляді що ситуація, коли в організацій виникають зустрічні вимоги через появу в сторін взаємних заборгованостей, тобто. коли час виконання двох чи більше договорів між собою кожна сторона одночасно виступає кредитором за одним зобов'язанню і боржником з іншого [2].

>Взаимозачет то, можливо зроблено лише за наявності заборгованості в усіх сторін і не можна штучно створювати заборгованість. Тому, за проведенні заліку вимог боку неприходуют товар і відбивають реалізацію.

Залік взаємних вимог щодо бухгалтерський облік боку відбивають так:

>Дт 60 (76)Кт 62(76)

Що стосується поступки вимогами з балансову вартість податків немає, а разі поступки вимогами з вартості, відмінній від балансовою, виникають ПДВ, податку з прибутку одного з кредиторів залежно від умови договору [6].

У постачальника облік розрахунків з плановим платежах складає рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», субрахунок «Розрахунки плановими платежами», по дебету якого відбивається вартість продукції, відвантаженої покупцю, а, по кредиту – суму які поступили планових платежів.

При відвантаженні продукції:

>Дт 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», субрахунок «Розрахунки плановими платежами»,

>Кт 90 «Продажі».

З отриманням грошейдебетуется рахунок 51 «Розрахункові рахунки» і кредитується рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

Постачальник для систематизації даних із рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», субрахунок «Розрахунки плановими платежами» становить спеціальну відомість, у якій відбивається освіту дебіторську заборгованість. Дані про її погашенні міститимуться у відомостях з обліку коштів [12].

Дебіторська заборгованість виникає з договорів між організацією, виступає у ролі кредитора, та інші юридичними і фізичними особами, виступаючими у ролі боржників. Дебіторська заборгованість – це кредит, отриманий постачальників і підрядників, коли організація-покупець отримує товари та від контрагентів без вимоги про негайної оплаті. Дебіторська заборгованість за покупцями і замовниками під час розрахунків за ті товарно-матеріальні цінності,

Страница 1 из 5 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація