Реферат Облік коштів

Страница 1 из 4 | Следующая страница

Тема "Облік коштів"


Зміст

Запровадження

1. Облік касових операцій

2. Облік коштів на розрахунковий рахунок

3. Облік коштів на валютному рахунку

4. Облік коштів на спеціальні рахунки в російських банках

5. Облік перекладів їсти дорогою

6. Облік фінансових вливань

7. Облік резервів під знецінення фінансових вливань в цінних паперів


Запровадження

Відповідно до економічної теорією кошти виконують п'ять функцій:

є мірою вартості товарів;

йдуть на обміну товарної продукції;

призначені для нагромадження капіталу;

служать для освіти скарбів;

є світовим еквівалентом.

Кошти - це кошти, які легко і швидко можуть змінитися і в будь-які інші матеріальних цінностей. Тому служать своєрідним показником ліквідності від інших тих матеріальних цінностей.

Під ліквідністю активів у бухгалтерському обліку розуміють їхнє перетворення на кошти. Це особливо важливо при ліквідації підприємства (іноді у через відкликання банкрутством). Коли дивитися на кошти з позиції ліквідності, всі вони є цілком ліквідним активом. Тому бухгалтерський облік коштів потребує підвищеної уваги.

Студент повинен знати:

правила ведення касових операцій;

безготівкові форми розрахунків;

мусить уміти:

правильно і оформляти первинні документи з обліку касових операцій;

правильно розшифрувати виписки банку;

правильно заповнити платіжні документи;

правильно відбивати операції у рахунках бухгалтерського обліку.


1. Облік касових операцій

Облік касових операцій біля РБ регламентується Правилами ведення касових операцій та розрахунків готівкою грошима в РБ.

Готівкові кошти при реалізації продукції (робіт, послуг) до каси підприємства бути отримані:

по приходно-расходным документам;

з допомогою касових підсумовуючих апаратів чи спеціальних комп'ютерних систем.

Підприємства може мати у касах готівка наприкінці робочого дні, у межах ліміту залишку каси, встановленого банком.

При освіті сверхлимитного залишку каси готівка здають у банк за оголошенням на внесок готівкою. Більше встановленого ліміту залишку каси можуть зберігатися кошти оплату праці, виплату стипендій, пенсій, посібників, дивідендів терміном не понад 3 робочих днів, включаючи день для отримання грошей у банку (колгоспи, органи місцевого управління, які працюють у сільській місцевості, - 5 робочих днів).

Кассовые операції з прийому і видачу готівки оформляються первинними документами.

Приходными первинними документами з обліку касових операцій є:

прибутковий касовий ордер ф. КО-1 і КО-1в;

талон ф. 20-ФС;

квитанція ф. КВ-1 та інших.

По прибутті іноземної валюти в приходном касовому ордері в рядку "підставу" вказується джерело надходження готівкової іноземної валюти. На підтвердження факту прийому готівкової іноземної валюти видається квитанція до приходному касовому ордеру за підписами головного бухгалтера, касира, завірена печаткою (штампом) касира чи відбитком касового апарату.

Видача готівки з каси виробляється:

по видаткового касовому ордеру ф. КО-2 і КО-2в;

по платіжної відомості.

Документи підписують керівник, головний бухгалтер. У документах повинно бути виправлень. Якщо гроші видаються за дорученням, то робиться запис "за дорученням" і вказується Ф. В.О. особи, якому видаються гроші. Якщо видаються гроші особам, не які перебувають в списочном складі підприємства, то, на кожне обличчя складається видатковий касовий ордер чи платіжна відомість згідно з договором, і кошти видаються за паспортом.

Якщо робітники і службовці не отримують кошти у встановлених термінів, то платіжної відомості проти відповідних прізвищ робиться запис "депонировано" і складається реєстр депонованих сум.

Якщо видаються кошти під звіт на витрати, пов'язані з службовими відрядженнями, то особи, отримали готівка, повинні відзвітувати шляхом складання авансового звіту пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження.

Суб'єкти господарювання можуть здійснювати розрахунки між собою готівкою грошима для розв'язання керівника обслуговуючого банку у розмірі трохи більше 50 базових величин на місяць.

Розрахунки готівкою грошима у вигляді, перевищує 50 базових величин, виробляються:

1. За продукцію (товари, послуги), оренду площі, платежів до бюджету (зокрема у державні цільові бюджетні фонди) і державні позабюджетні фонди із внесенням цих коштів у каси банків з подальшим зарахуванням на поточні (розрахункові) рахунки одержувачів.

2. З магазинами-складами за придбані вони товари.

3. З ветеринарними і фітосанітарними службами.

4. З ринками за надані ними послуги, крім оренди приміщень.

5. З юридичних осіб, їх як окремі підрозділами, індивідуальними підприємцями, здійснюють міжнародні перевезення вантажів, послуг, безпосередньо пов'язані з тими перевезеннями.

6. З юридичних осіб, їх як окремі підрозділами, індивідуальними підприємцями, здійснюють виставкову діяльність (послуг, крім оплати оренди площ, і роздрібну торгівлю).

Усі прибуткові витратні касові ордера до передачі касирові заповнюються бухгалтером і реєструються у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів ф.1 чи ф.1-а.

З первинних документів касир відбиває надходження і вибуття готівки в касової книзі ф. КО-4, у якій організований аналітичного обліку касових операцій.

Синтетичний облік ведеться в журналі-ордері № 1 і Головною книзі.

Для бухгалтерського обліку касових операцій призначений інвентарний активний рахунок 50 "Каса". По дебету відбивається надходження коштів у касу, а, по кредиту - видача коштів.

До рахунку 50-ти "Каса" передбачені субрахунка:

50-1 "Каса організації" - призначений для обліку коштів у головний касі;

50-2 "Операційна каса" - призначений для обліку коштів у касах вокзалів, аеропортів, автопарків, відділень зв'язку і т.ін.;

50-3 "Грошові документи" - призначений для обліку поштових марок, марок держмита, вексельних марок, оплачених квитків тощо.;

50-4 "Валютна каса" - призначений для обліку касових операцій на іноземній валюті під час здійснення зовнішньоекономічної діяльності, в т. год. при напрямі працівників у відрядження за кордон;

50-5 "Каса філії" - призначений для обліку касових операцій відособлених філій при представництвах, виділених на окремий баланс.

За порушення вимог Правил ведення касових операцій застосовуються штрафні санкції. У таблиці 104 показано типова кореспонденція рахунків:

Таблиця 1. Кореспонденція рахунків за рахунком 50 "Каса"

Дт Кт Зміст господарських операцій
1 2 3
50-1, 2 29, 90 У касу надійшла виручка користування лазнями, басейнами та інші послугами обслуговуючих виробництв
91

 - У касу надійшла орендної плати від орендаря;

Вступила до каси Плата реалізовані об'єкти основних засобів, тих матеріальних цінностей, цінних паперів, нематеріальних цінностей

90 У касу надійшла виручка за реалізовану готової продукції, товари, виконані роботи, надані послуги
92 Оприходованы до каси надлишки грошей, встановлені при інвентаризації
50 51 У касу з розрахункового рахунки надійшли кошти, що використовуються за призначенням
76-3 Надійшли до каси кошти у оплату претензій
62

 - Отримано аванси від покупців під поставку товарів, продукції, робіт, послуг;

Відповідно до акцептованим розрахунковим документам надійшла прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг, товарів

69 Надійшли гроші у касу як часткової оплати вартості путівок, придбаних з допомогою фонду соціального страхування
70 Повернення до каси зайве виплачених сум з праці
50 71 Повернення до каси невикористаних підзвітних сум
73-2 У касу надійшла грошова сума від винних осіб, у частини відшкодування матеріальних збитків
73-1 У касу надійшла грошова сума погашення боргу наданим позикам на індивідуальне і кооперативний до житлового будівництва, купівля і благоустрій садових будиночків та т.д.
62, 76 Надійшли кошти у каси дочірніх організацій, від головний організації
50 79 Надійшли кошти у каси підрозділів від головних організацій
97 Вступила до каси попередня орендної плати, абонентська плата за квитками, талонах, путівках, різниці між ціною реалізації і акцій становить випущених цінних паперів
66, 67 Отримано до каси довгострокові і короткострокові кредити і позики
86 У касу надійшли кошти цільового фінансування
51 50 На розрахунковий рахунок повернуто касова готівку щодо дотримання встановленого ліміту по касі, і навіть невикористані кошти за призначенням
52 Повернення касової готівки на валютний рахунок
50-3 Приобретены авіаквитки, поштові і вексельні марки, марки держмита, проїзні талони, талони громадські харчування
57 Сдана виручка перед касами поштових відділень і інкасаторам для зарахування сучасний рахунок
58

 - Приобретены акції, облігації та інші цінних паперів в інших організацій (незалежно від терміну звернення);

Представлені короткострокові і довгострокові позики інших організацій.

60

 - Оплачена заборгованість постачальникам і підрядчикам за виконані роботи, надані послуги, але з понад 50 відсотків базових величин;

Выдан аванс постачальникам і підрядчикам.

62 Повернення покупцям зайве отриманих сум чи авансів
68 Перечислена заборгованість бюджету із податків і зборів
69 Виплачено посібники при народження дитини, після виходу дитину, малозабезпеченим сім'ям, на поховання
70 Выдана вести, премії, заохочення, посібники з тимчасової непрацездатності, вагітним і пологам, прибутки від участі у підприємстві
71  - З каси видано кошти під звіт за відрядження й господарські витрати; видано в підзвіт поштові марки, марки держмита та інших.
73-1 50 Выданы працівникам позички купівля майна, придбання, будівництво і благоустрій садових будиночків та т.д.
75 Виплачено доходи засновникам
76

 - Выдана депонированная вести;

Оплачено по виконавчим листкам.

81 Оплачены викуплені акціонерним суспільством акціонери власними акціями для наступної перепродажу чи анулювання
91 Оплачены відсотки за довгостроковим позикам
92 50

 - Выданы путівки працівникам, оплачені з допомогою організації;

Оплачены судові витрати й арбітражні збори;

Выдана матеріальна допомогу;

Выданы кошти у частини некомпенсованих втрат надходжень у зв'язки й з надзвичайними ситуаціями.

94 Виявлено недостачі коштів і надходження документів мають у касі

 

Примітка. Виплата готівкових коштів купівля тих матеріальних цінностей без використання рахунків для обліку розрахунків заборонена.

2. Облік коштів на розрахунковий рахунок

У установах банків суб'єктів господарювання можуть відкривати такі рахунки:

поточний (розрахунковий) рахунок;

счет-контокоррент - єдиний дебитово-кредитовый рахунок, тобто. поєднання поточного і позичкового рахунки;

субрахунок - відкривається відособленим структурних підрозділах підприємств, які мають самостійного балансу;

спеціальний рахунок у іноземній валюті;

благодійний рахунок - для збирання й зберігання коштів, які у вигляді безоплатної допомоги, пожертвувань;

тимчасовий рахунок - відкривається зводжуваного підприємству;

кореспондентський рахунок - відкривається одним банком іншому;

вкладний (депозитний) рахунок - відкривається для зберігання коштів за умов терміновості, платності, повернення;

карт-счет - використовуються корпоративні банківські пластикові картки;

спеціальний рахунок для акумулювання коштів громадян.

Інші рахунки (транзитні тощо.) відкриваються банками самостійно з огляду на вимоги законодавства.

Вільні кошти у національної валюти підприємства бережуть у установах банків на розрахунковий рахунок.

Для відкриття розрахункового рахунку підприємства чи іншого рахунок у банку підприємства надають такі документи:

1. Заява встановленої форми для відкриття рахунки по підпис керівника і головного бухгалтера підприємства.

2. Копію установчого договору, завірену нотаріально, з позначкою про його у місцевому органі управління.

3. Копію статуту (становища), завірену нотаріально, з позначкою про його у місцевому органі управління.

4. Документ реєстрацію підприємства у в державній податковій інспекції (дублікат повідомлення про присвоєння облікового номери платника податків).

5. Інформаційне лист органу державної статистики реєстрацію підприємства у єдиному державний реєстр підприємств із зазначенням ідентифіковану коду реєстрації.

6. Картку із зразками підписів посадових осіб, котрі мають розпоряджатися рахунком, з відбитками друку власника рахунки (у двох примірниках).

7. Довідки органів фонду соціального захисту населення реєстрацію як платника.

Списання коштів із розрахункового рахунки відповідно до формам безготівкових розрахунків виготовляють підставі первинних документів:

платіжних доручень;

платіжних вимог;

платіжних вимог-доручень;

акредитивів;

чеків;

банківських пластикових карток;

у документах, у яких примусову силу (виконавчим листам народного суду, вироками Вищого господарського суду й ін.), і навіть податкових інспекцій за сумами прострочених податків і зборів і банкам з власної ініціативи (відсоток за кредит, сумам прострочених кредитів).

Порядок черговості платежів з розрахункових рахунків зазначений при застосуванні 4.

Банк приймає до виконання ті документи, операції з яким передбачені характером діяльності підприємства міста і не порушують діючі правила рахунків. Подчистки і виправлення в банківських документах не допускаються. Кожен документ на перерахування і видачу коштів із розрахункового рахунки повинен мати два підписи. Право першого підпису належить керівнику підприємства; другий - головному бухгалтеру. На всіх банківських документах проставляється печатку підприємства. Працівники банку до перерахування чи видачі грошей звіряють підпису й печатку з інформацією них оригіналом.

Основним джерелом інформації про рух коштів на рахунках підприємств є виписка банки з їх лицьових рахунків, із прикладеними до неї документами, які підтверджують зарахування чи списання коштів. Обов'язковими реквізитами виписок із лицевих рахунків є:

номер особового рахунку;

дата останньої операції;

дата скоєння поточної операції;

номер документа;

номер счета-корреспондента;

номер банку-кореспондента;

код виду операції;

код валюти;

сума операції;

підсумки оборотів по дебету і кредиту;

сума вхідного залишку;

сума вихідного залишку;

реквізити банку, ведучого рахунок.

Додатково відбиваються:

найменування клієнта;

символи касового плану;

обліковий номер платника податків;

код платежу відповідно до класифікатору прибутків і витрат республіканського і місцевого бюджетів, і ін.

У виписці банку організується аналітичного обліку. Синтетичний облік при журнально-ордерній формі ведеться в журналі-ордері № 2 і Головною книзі.

Для бухгалтерського обліку коштів на розрахунковий рахунок призначений інвентарний активний рахунок 51 "Розрахунковий рахунок". По дебету відбиваються надходження коштів на розрахунковий рахунок, а, по кредиту - списання коштів із рахунку.

Таблиця 2. Кореспонденція рахунків за рахунком 51 "Розрахунковий рахунок"

Дт Кт Зміст господарських операцій
1 2 3
51 91

 - Зачислен рублевий еквівалент від продажу валюти;

Отражена орендної плати при довгострокову оренду;

Чи відбиті платежі за продані кошти, цінних паперів, інші активи.

81 Надходження коштів від продажу власних акцій, викуплених акціонери
51 92 Надходження штрафів з інших організацій, дебіторська заборгованість з вичерпаним терміном позовної давності, фінансову
Страница 1 из 4 | Следующая страница

Схожі реферати:

  • Реферат на тему: Облік коштів
    Облік коштів. Комерційні банки у сучасній ринкової економіки. Облік коштів для підприємства та її
  • Реферат на тему: Облік коштів
    Поняття і значення коштів, методика їхнього суворого обліку для підприємства. Порядок обліку, і
  • Реферат на тему: Облік коштів
    Облік операцій із розрахунковому і валютному рахунку, на спеціальні рахунки у трилітрові банки.
  • Реферат на тему: Облік коштів
    Безналичное грошове звернення до організації. Наличное грошове звернення до організації. Облік
  • Реферат на тему: Облік коштів
    Документальне оформлення касових операцій. Синтетичний облік касових операцій. Облік грошових

Навігація