Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Ревізія представницьких витрат та кредиторської заборгованості


Реферат Ревізія представницьких витрат та кредиторської заборгованості

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Державне освітнє установа

вищого професійної освіти

Кубанський державний технологічний університет

(>КубГТУ)


Контрольна робота

 

з дисципліни: Контроль і ревізія

Ревізія представницьких витрат та кредиторської заборгованості

Краснодар 2009 р.


Зміст

1. Контроль і ревізія операцій із підзвітними особами

1.1Командировочние витрати і ревізія відрядних витрат

1.2 Господарські витрати і ревізія господарських витрат

1.3 Представницькі витрати і ревізія представницьких витрат

2. Ревізія дебіторської та кредиторської заборгованості

2.1 Основні становища

2.2 Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

2.3 Аналіз розрахунків із покупцями і замовниками, постачальниками і підрядчиками, іншими дебіторами і кредиторами


Запровадження

Контроль станом економіки є важливим сферою діяльності з управлінню народним господарством.

Однією з ланок системи контролю виступає фінансовий контроль. Його призначення залежить від сприянні забезпечення успіху фінансової політики держави, забезпеченні процесу формування, ефективне використання фінансових ресурсів переважають у всіх ланках і сферу народного господарства.

Фінансовий контроль є сукупність діянь П.Лазаренка та операцій із перевірці фінансів України й що з ними питань діяльності суб'єктів господарювання та управління із застосуванням специфічних форм і методів осередку.

Об'єктом фінансового контролю є фінансові показники діяльності сфер народного господарства, розподільні процеси для формування й використанні фінансових ресурсів, зокрема у вигляді фондів коштів всіх рівнях і ланках народного господарства.

Документальна ревізія фінансової та господарську діяльність організації організується відповідно до Положенням фінансове контролі, Положенням про контроль над господарської банківською діяльністю та проводиться у передбачений об'ємі та порядку.

Основними завданнями ревізії є контролю над виконанням у створенні законів Російської Федерації, указів і розпоряджень президента Російської Федерації, постанов, і розпоряджень Уряди Російської Федерації, законністю фінансових і місцевих господарських операцій, забезпеченням схоронності потребує матеріальних та коштів; станом фінансового і бухгалтерського обліку.

Проведенню ревізії має ретельна підготовка шляхом вивчення актів попередньої документальної ревізії і перевірок, структури витрат коштів, такий і обсягів забезпечення організації матеріальними засобами, керівних документів.

Ревізія фінансової та господарську діяльність організації проводиться групоюинспекторов-ревизоров, одна з яких призначається керівником ревізійної групи. Начальник фінансової інспекції, яку покладено безпосереднє керівництво контрольно-ревізійної роботою, організує підготовку до ревізії і проводить уже їх інструктаж.

У результаті документальної ревізії перевіряються облікові регістри, первинні виправдувальні документи, послужили підставою з метою бухгалтерських проводок, планові і звітні документи.

Ревізія документів проводиться шляхом їх докладного вивчення й аналізу з одночасної перевіркою правильності записів фінансових і місцевих господарських операцій із книгам обліку потребує матеріальних та коштів у період від початку останньої документальної ревізії по день початку чергової ревізії. По касовим та банківським операціям, ще, - за один-два місяці ранішеобревизованного періоду.

Для проведення документальної ревізії залучаються, за необхідності, внутрішні перевірочні комісії з відповідним підрозділам організації. Керівник ревізійної групи становить план проведення ревізії, у якому, з обсягу й складності роботи, визначає питання, підлягають перевірціинспекторами-ревизорами, членами внутрішніх перевірочних комісій, іншими що у ревізії особами та терміни виконання. План підписується керівником ревізійної групи, з яким ознайомлюється керівник організації.


1. Контроль і ревізія операцій із підзвітними особами

 

1.1Командировочние витрати і ревізія відрядних витрат

Розрахунки з підзвітними особами виникають сумніви з сумам коштів, виданих працівникам організації як компенсація витрат на службові відрядження.

Встановлено наступний порядок оплати відрядних витрат.

Термін відрядження до межах Росії неспроможна перевищувати 40 днів, беручи до уваги часу перебування у шляху; там - 60 днів. Якщо місце службової відрядження розміщено неподалік місця праці та проживання працівника і може щодня повертатися додому, така відрядження може бути визнана одноденної.

У службову відрядження можуть спрямовуватися лише робітники організації. У разі направлення у відрядження інших громадських організацій і інших фізичних осіб такі відрядження не зізнаються службовими та витрати із них мають повертатися іншими організаціями (як надані послуги) або виробляються організацією з допомогою чистий прибуток. Не передбачено спрямовувати у відрядження працівників, які виконують роботи за договором підряду.

До складу витрат за службових відряджень включаються витрати:

• за наймом житлового приміщення;

• з бронювання готельних номерів і авіаквитків;

• по проїзду доречно відрядження і навпаки доречно постійної роботи у розмірі вартості проїзду повітряним, залізничним і автомобільним транспортом загального користування (крім таксі);

• зі сплати страхових платежів з державному обов'язковому страхуванню пасажирів на транспорті;

• за оплатою зборів попередній продаж квитків (проїзних документів);

• за оплатою витрат користування потягами постільними приладдям;

• на проїзд на аеродром чи вокзал у місцях відправлення, призначення і пересадок (крім проїзду на таксі);

• на оплату разових проїзних квитків на міської транспорт при одноденних відрядженнях;

• провезення багажу;

• на добові під час перебування у відрядженні.

Для відрядження працівникові оформляється командировочне посвідчення і наказ про його відрядженні. Фактичне час перебування працівника у відрядженні йдеться укомандировочном посвідченні печаткамиотправляющей і приймаючої організацій, записами про днях відправлення, прибуття і вибуття.

Днем виїзду вважається день відправлення відповідного транспорту з місця постійної роботи до 24 годин, а днем повернення - дата прибуття відповідного транспорту. Перед відрядженням працівникові видається грошовий аванс не більше сум, належних йому до виконання встановленого завдання (на оплату проїзду, найму житлового приміщення, добових тощо.). Після повернення з відрядження працівник зобов'язаний протягом трьох днів уявити керівнику організації затвердження авансовий звіт із фотографією посвідки про відрядження та інших документів, підтверджують достовірність вироблених витрат.

По закордонним відрядженнях працівникові відшкодовуються такі витрати:

• одержання закордонного паспорта;

• одержання віз;

• за пропискою закордонного паспорта;

• купівлі у банку валюти країни відрядження чи обміну чека на готівкову іноземної валюти;

• за наймом житлового приміщення, підтверджені документально;

• провезення багажу;

• добові кожний дня перебування у відрядженні.

За день виїзду до відрядження добові виплачуються в 100% (в рублях, якщо перетин кордону не збігаються з днем від'їзду; у валюті, якщо кордон перетинається щодня від'їзду; дата перетинання кордону визначається по оцінкамконтрольно-пограничних пунктів у закордонного паспорта). Працівникам,виехавшим у відрядження зарубіжних країн івозвратившимся звідти у Росію того самого дня, добові в іноземній валюті виплачуються у вигляді 50% норми. Якщо під час перебування у відрядженні працівник забезпечується іноземною валютою на особисті витрати з допомогою приймаючої сторони, спрямовуюча сторона не виплачує добові цих осіб. Якщо сторона не оплачує особисті витрати, але надає власним коштом харчування, спрямовуюча сторона виплачує добові у вигляді 30% норми. Що стосується перебування працівника в короткостроковій відрядженні по закордонах більш 60 днів, добові виплачуються починаючи з 61-го дні, у розмірах, встановлених до працівників закордонних установ Російської Федерації.

Для проведення розрахунків ізкомандированними особами необхідні такі первинні документи:

• авансові звіти;

• накази про повернення працівників у відрядження;

• заяви видачу грошей із каси;

•документи, що підтверджують вироблені витрати (посвідчення про відрядження, проїзні квитки, рахунки готелів);

• журнал реєстрації відряджень.

Для відображення розрахунків ізкомандированними особами використовуються такі регістри синтетичного і аналітичного обліку-

• Головна книга;

• журнал-ордер № 7;

• журнал-ордер № 1;

• касова книга.

Ревізія відрядних витрат. Ревізор перевіряє правильність оформлення й порядку використання типовий форми посвідки про відрядження: наявність необхідних реквізитів, вказівку мети відрядження, наявність оцінок прибуття івибитии, завірених печаткою організації, у якому відряджений працівник. Ревізор перевіряє правильність визначення терміну відрядження і "законність її продовження, правильність підрахунку днів (повних діб) перебування у відрядженні, правильність відшкодування документально підтверджених витрат за найму житлового приміщення,Проезду доречно відрядження і добових. Якщо рахунках за проживання вказані Витрати харчування, додаткові послуги (наприклад, сауна, більярд тощо.), то ці витрати повинні прагнути бути санкціоновані керівником. Такі витрати на цілях оподаткування на собівартість не ставляться.Проверяются також віднесення на собівартість витрат у межах затверджених норм, наявність і правильність ведення журналу реєстрації відряджень осіб, котрі відбувають і які прибувають у відрядження у цю організацію.

1.2 Господарські витрати і ревізія господарських витрат

В організації виникають розрахунки з підзвітними особами за сумами коштів, виданими їм до виконання різних адміністративно-господарських завдань. При видачі коштів організація зобов'язана:

• визначити суму підзвітних засобів і термін, який видається;

• одержати окрайчик від підзвітного особи звіт про витрати вчасно пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, який видано кошти;

• видавати кошти працівникові під звіт за умови здачі їм звіту за раніше виданими авансам;

• заборонити передачу підзвітних коштів від однієї працівника іншому.

У організації має існувати затверджений керівником список працівників, яким буде видаватися під звіт готівкові кошти адміністративно-господарські і операційні витрати. До нього можна тільки постійно працюючі особи, зокрема за умов сумісництва, або працюючі за договорами підряду.

Банком Росії встановлено граничний розмір розрахунків готівкою між юридичних осіб. Цю вимогу значить, що кошти придбання, наприклад, товарно-матеріальних цінностей мають видаватися під звіт лише у зазначених межах. Обмеження видачу підзвітних сум може встановлювати лише керівник організації. Проте підзвітне обличчя неспроможна виплачувати готівкою одного дня одному юридичній особі понад встановленої як граничного розміру розрахунків між юридичних осіб.

Факт витрати підзвітних сум мав відбутися о обов'язковому порядку підтверджено первинними виправдувальними документами, мають необхідні реквізити: найменування документа, час їх оформлення, найменуванняорганизации-продавца, зміст господарської операції, ціну, кількість і вартість товару (робіт, послуг), підписи відповідальних осіб, завірені печаткою організації, тощо. Такими документами під час оформлення оплати господарських витрат можуть бути квитанції доприходному касовому ордеру, закупівельні акти, квитанції встановлених форм (наприклад, на послуги зв'язку) тощо.

Для оформлення розрахунків із підзвітними особами використовуються такі первинні документи:

• авансові звіти;

• журнал реєстрації авансових звітів;

• список осіб, яким дозволено одержання готівки з каси;

• заяви видачу грошей із каси.

Документами, які підтверджують вироблені витрати, будь товарні і касові чеки, накладні, рахунки, акти закупівель тощо.

У бухгалтерський облік ці операції відбиваються так:

Д 71 До 50 - отримані підзвітним обличчям грошові коштів з каси під звіт (віддзеркалюється в момент фактичного отримання коштів із каси);

Д 10 До 71 - придбано матеріальних цінностей;

Д 20, 26 До 71 - здійснено господарські витрати.

>Оприходование матеріалів та інші господарських витрат в останній момент прийняття до врахування авансового звіту.

Для відображення розрахунків із підзвітними особами використовуються самі регістри синтетичного і аналітичного обліку, що у командировочних осіб.

Ревізія господарських витрат. Ревізія підзвітних сум міцно пов'язана з ревізією касових операцій та проводиться найчастіше одночасно.Ревизию розрахунків із підзвітними особами доцільно розпочинати з встановлення залишків заборгованості цих осіб наприкінціревизуемого періоду. І тому проводять інвентаризацію підзвітних сум.

Перевіряється відповідність сум, виданих підзвітним особам, із каси організації, шляхом звірення даних журналів-ордерів № 1 і № 7 кожний місяць, і навіть відповідність сальдо за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» та об'єктивності даних Головною книжки щомісяця.Сопоставляется місячний оборот щодо повернення підзвітних сум до каси в журналі-ордері № 7 з певним результатом відомості дожурналу-ордеру № 1.Сопоставляются місячні обертів за кредитами рахунки 71 «Розрахунки з підзвітними особами», відбивають витрати на дебету рахунків 10, 26, 41 тощо., з записами розмов у Головною книзі по дебету відповідних рахунків.

Перевіряється відповідність сум в представлених виправдувальних документах і відображених у авансових звітах, і навіть аналітичних даних журналу-ордера № 7 з авансовими звітами за конкретний період.

>Проверяются на закупівлю тих матеріальних цінностей по виправдувальним документам, які свідчать про фактично вироблених витратах, і правильність заповнення. При оплаті товарів, робіт, послуг юридичних осіб перевіряються представлені накладні, рахунки, товарні і касові чеки, прибуткові витратні касові ордера тощо. При оплаті товарів, робіт, послуг фізичних осіб перевіряються акти закупівлі із зазначенням у яких повних даних про фізичну особу (прізвище, ім'я, по батькові, адресу місце проживання, паспортні дані).

Ревізор звертає увагу до контроль в бухгалтерії видачі грошей підзвітним особам в межах потреби. Якщо такий контроль здійснюється погано, можливі факти прихованого авансування з метою. У практиці контрольно-ревізійної роботи відомі випадки розкрадань коштів бухгалтером по аналітичного рахунку, відкритого з його ім'я до рахунку «Розрахунки з підзвітними особами». З метою створення резерву для розкрадання бухгалтер становить явно неправильне проводку на підзвітну суму видану працівникові організації: в дебет рахунки 71 «Розрахунки з підзвітними особами» цю суму не відносить, а записує в витрати. Після уявлення працівником авансового звіту бухгалтер відбиває суму за кредитами його особового рахунку, у результаті утворюється штучна заборгованість організації цьому працівникові. Надалі у вигляді отримання підзвітних сум на господарські витрати бухгалтер виписує на своє ім'я касовий видатковий ордер і навіть отримує у ній цю суму. Після обробітку що у бухгалтерію касових звітів, у яких поряд з іншими вказується та її видатковий ордер, бухгалтер не відбиває її за власною лицьовому рахунку, а відносить на лицьової рахунок іншого працівника. Оскільки розрахунки з цим працівником в аналітичному обліку закриваються, слід старанно перевірити обгрунтованість записів па рахунках аналітичного обліку відповідно до виправдувальними документами і з кореспонденцією рахунків, вказаних у регістрах синтетичного обліку.

Необхідно перевірити,

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Схожі реферати:

Нові надходження

Замовлення реферату

Реклама

Навігація