Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Бухгалтерський облік в страхових організаціях


Реферат Бухгалтерський облік в страхових організаціях

Страница 1 из 2 | Следующая страница
СОДЕРЖАНИЕ

I. РЕФЕРАТ................................................................................................. 3

УЧЕТ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ.......................................................... 3

Резерв незаработанной премії........................................................................................ 5

Резерв що сталися, але незаявлених збитків......................................................... 7

Резерв заявлених, але неврегульованих збитків.................................................... 8

Резерв катастроф................................................................................................................ 9

Резерв коливання збитковості........................................................................................ 9

Резерв запобіжних заходів..................................................................... 11

Резерв зі страхування життя........................................................................................ 12

Розрахунок частки перестрахувальників в страхових резервах................................................ 13

Віддзеркалення страхових резервів на рахунках бух.учета........................ 14

Список використаної літератури................................................ 19


I. РЕФЕРАТ

УЧЕТ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ

Відповідно до Законом РФ «Про організацію страхової справи Російській Федерації» основою фінансової стійкості страховиків є наявність в них оплаченого статутного капіталу і страхових резервів, і навіть система перестрахування.

Задля більшої прийнятих страхових зобов'язань страховики гаразд і можна за умов, встановлених законодавством Російської Федерації, утворюють зі отриманих страхових внесків необхідних майбутніх виплат страхові резерви з особистого страхуванню, майновому страхуванню і страхуванню відповідальності. У аналогічному порядку страховики вправі створювати резерви на фінансування заходів із попередження нещасних випадків, втрати чи пошкодження застрахованої майна.

Страхові резерви, утворювані страховиками, не підлягають вилученню до федерального чи інші бюджети.

Резерви зі страхування життя страховики формують з урахуванням самостійно розробленого і узгодженого з МФ РФ Положення формування страхових резервів зі страхування життя.

Страхові резерви за видами страхування, які належать до страхуванню життя, формуються у тому, щоб забезпечити виконання зобов'язань страховика по страховим виплатах (зокрема як пенсій, ренти, ануїтетів), за договорами страхування при дожитии застрахованої до певного віку і її (чи) смерті застрахованої.

Величина резерву зі страхування життя розраховується з урахуванням страхової нетто-премии, що надійшла у звітній періоді по укладених договорів, визначеним відповідно до структурою страхового тарифу виходячи зі спільної страхової премії, що надійшла у звітній періоді, з відрахуванням частини страхової премії, відповідної частці навантаження у структурі страхового тарифу.

Склад, призначення та порядок формування страхових резервів, утворюваний страховиком задля забезпечення виконання зобов'язань за договорами страхування іншим, ніж страхування життя, визначаються нормативно-технічними вказівками, затвердженими наказом Росстрахнадзора від 18.03.94г. № 02-02/04 - «Правила формування страхових резервів за видами страхування іншим, ніж страхування життя».

Страховщик може скористатися й іншими методи формування технічних резервів, непередбачений у справжніх Правилах, за узгодженням із МФ РФ.

Страхові резерви утворюються страховиком за кожним видом страхування і тією валюті, у якій проводиться страхування.

Розміри страхових резервів розраховуються щодо фінансового результату від страхової діяльності на звітну дату. Звіт про страхових резервах представляється в МФ РФ у складі річного бухгалтерського звіту.

Відповідно до статутом в страхової компанії має бути прийняте Положення про порядок формування технічних резервів за видами страхування іншим, ніж страхування життя. У положенні необхідно встановити, які види технічних резервів утворюються страховиком при видам страхування, куди отримані ліцензії, і побачити методи їхньої організації формування.

Якщо склад технічних резервів входять лише три обов'язкових виду технічних резервів, певних Правилами: резерв незаработанной премії; резерв заявлених, але неврегульованих збитків; резерв що сталися, але незаявлених збитків, то ми не потрібно узгодження Положення страховика формування технічних резервів з МФ РФ. Страхова компанія спрямовує лише повідомлення у тому, що, починаючи з певною дати, технічні резерви за видами страхування іншим, ніж страхування життя, формуються відповідно до Правилами Росстрахнадзора від 18.03.94г., із фотографією до повідомлення затвердженого керівником страхової компанії Положення формування страхових резервів за видами страхування іншим, ніж страхування життя.

При формуванні інших технічних резервів чи використанні методів формування інших, аніж Правилами від 18.03.94г. Становище має бути узгоджується з МФ РФ.

Резерв незаработанной премії

Основний показник до розрахунку РНП є базова страхова премія в кожному договору страхування. Базова страхова премія (ЛШД) різниці між страхової брутто-премией, що надійшла у звітній періоді за договором страхування, фактично выплаченным (з нарахованих) комісійним винагородою страховим посередникам за підписання договору страхування, і суми, вкладених у формування резерву запобіжних заходів. У цьому під страхової брутто-премией розуміється сума коштів, яка на розрахунковий рахунок страховика відповідно до умовами договору, тобто

де Тбі - базова страхова премія по і-му договору страхування;

        БПі - страхова брутто-премия, яка на розрахунковий рахунок страховика по і-му договору страхування;

        КВі - фактично выплаченное (нараховане) комісійне винагороду страховим посередникам за висновок і-го договору страхування;

        РНПі - сума коштів, спрямовану формування резерву запобіжних заходів із і-му договору страхування.

Резерв незаработанной премії (РНП) є базову страхову премію, який надійшов за договорами страхування, що діяли звітному періоді, і що стосується періоду дії договору страхування, що виходить межі звітний період.

Для розрахунку РНП договори страхування поділяються втричі облікові групи. До першої облікової групи входять договори, пов'язані з здійсненням добровільного соціального страхування, особистого страхування, страхування коштів транспорту, деяких видів майнового страхування і страхування відповідальності. З цієї облікової групі незаработанная премія розраховується двома методами:

1) методом «pro rata temporis»,

2) методом 24-й.

Перший метод передбачає розрахунок незаработанной премії пропорційно неистекшему терміну дії договору страхування на звітну дату. Незаработанная премія окреслюється твір базової страхової премії на ставлення неистекшего термін дії договору (в днях):

де НПі – незаработанная премія по і-му договору страхування;

        Тбі - базова страхова премія по i-му договору страхування;

        nі – термін дії і-го договору страхування в днях;

        mі – число днів із моментом вступу і-го договору страхування з до звітної дати.

Другий метод передбачає угруповання договорів страхування від місяцю початку течії відповідальності страховика, періодичності сплати страхової брутто-премии і терміну дії договору страхування. Величина незаработанной премії розраховується за кожної отриманої групі шляхом множення базової страхової премії на відповідні коефіцієнти, розроблювані федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страхової діяльністю.

де До – коефіцієнт до розрахунку незаработанной премії по і-і групі договорів страхування.

До другої облікової групи належать договори страхування фінансових ризиків і страхування відповідальності позичальників за непогашення кредитів. Незаработанная премія у цій групі дорівнює базової страхової премії, розрахованої в кожному договору:

До третьої облікової групи входять договори з невизначеним терміном дії. І тут незаработанная премія становить 40% від базової страхової премії на звітну дату:

Сума незаработанной премії за всіма договорами певного виду страхування становитиме суму РНП страховика за даним видом страхування:

Резерв що сталися, але незаявлених збитків

Резерв що сталися, але незаявлених збитків створюється задля забезпечення виконання страховиком своїх зобов'язань, включаючи витрати на врегулюванню збитків, за договорами страхування, що виникли у зв'язку з які відбулися страховими випадками протягом звітний період, факт наступу яких страховику був заявлені у встановленому законом чи договором порядку на звітну дату.

Резерв що сталися, але незаявлених збитків (РПНУ) розраховується в 10% від суми базової страхової премії, що надійшла у звітній періоді, якщо звітним періодом вважається календарний рік; в 10% від суми базової страхової премії, що надійшла у звітній періоді, і трьом періодам, попереднім звітному, якщо звітним періодом вважається квартал:

Резерв заявлених, але неврегульованих збитків

Резерв заявлених, але неврегульованих збитків створюється страховиком задля забезпечення виконання зобов'язань, включаючи витрати на врегулюванню збитків, за договорами страхування, не виконаним чи виконаним в повному обсязі на звітну дату, що виникли у зв'язку з страховими випадками, які мали місце у звітному чи попередніх йому періодах і факті наступу що у установленому порядку заявлено страховику.

Резерв заявлених, але неврегульованих збитків (РЗУ) визначається з кожної неврегульованої претензії відповідно до розміром шкоди, викликаного настанням страхового випадку і що підлягає компенсації, відповідно до умов договору страхування. Що стосується, якщо збиток заявлено, але розмір шкоди не встановлено, до розрахунку приймається максимально можлива величина збитку, не що перевищує страхову суму.

Величина РЗУ дорівнює сумі заявлених збитків за звітний період, збільшеною у сумі неврегульованих збитків за періоди, попередні звітному, і зменшеній у сумі вже оплачених протягом звітний період збитків плюс витрати на врегулюванню збитку у вигляді 3% від суми неврегульованих претензій за звітний період;

де РЗУ – резерв заявлених, але неврегульованих збитків;

        ЗУотч - сума заявлених збитків за звітний період;

        НУін - сума неврегульованих збитків за періоди, попередні звітному;

        Мпр.отч - сума неврегульованих претензій звітний період;

        ЗУотч - сума збитків, оплачених протягом звітний період.

Резерв катастроф

Резерв катастроф призначений покриття надзвичайного шкоди, з'явився наслідком непереборної сили, чи великомасштабної аварії, які спричинили у себе необхідність здійснення виплат великим кількості договорів страхування.

Резерв катастроф формується за видами страхування, умовами проведення яких передбачені зобов'язання страховика зробити страхову виплату у зв'язку з збитком, нанесеним у дії непереборної сили, чи великомасштабної аварії.

Порядок, умови формування та використання РК визначаються страховиком самостійно й більше погоджуються з федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страхової діяльністю.

Резерв коливання збитковості

Резерв коливань збитковості формується страховиком у разі компенсації витрат за проведення виплат, якщо значення збитковості страхової цифру звітному періоді перевищує очікуваний рівень збитковості, який був підвалинами розрахунку нетто-ставки страхового тарифу з вигляду страхування. РКУ розраховується з урахуванням частини страхової брутто-премии, яка як відмінність між базової страхової премією і сумою резерву незаработанной премії, исчисленной за станом звітну дату, помноженою на коефіцієнт відрахувань до РКУ:

де УТ - розрахунковий рівень збитковості за даним видом страхування, обчислений при розрахунку страхового тарифу;

        УФ - фактичний рівень збитковості страхової суми з вигляду страхування за звітний період;

        Тб - базова страхова премія, що надійшла у звітному періоді (Тб = СБП - РНП; СБП - страхова брутто-премия звітний період);

        До - коефіцієнт відрахувань до РКУ (До = 0,5).

Фактично що склалася збитковість страхової суми за певним виду страхування за звітний період дорівнює відношенню суми фактично вироблених виплат, величини РЗНУ на звітну дату і величини РПНУ від суми договорів страхування, ув'язнених у звітному періоді:

де УФ - фактично вироблені страхові виплати звітний період;

        P.S - сума договорів страхування, ув'язнених у звітному періоді.

Якщо фактичний рівень збитковості з вигляду страхування більше розрахункового, то РКУ зменшується у сумі перевищення, обчислену як різницю між фактичної сумою виплат і твором страхової брутто-премии на розрахунковий рівень збитковості страхової суми звітний період:

де П - розрахункова сума зменшення РКУ звітний період.

Страховщик вправі самостійно вибрати метод формування резерву коливань збитковості, погодивши його з федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страхової діяльністю. Якщо страховиком протягом тривалого часу не витрачають кошти РКУ, це свідчить необгрунтованість її формування.

Якщо страховик займається страхової діяльністю понад рік, виробляється оцінка РКУ за періоди, попередні звітному. І тому фактичний рівень збитковості страхових сум за попередні календарні роки порівнюється зі розрахунковим рівнем збитковості, що використовуються при розрахунку страхового тарифу. Якщо розрахункова збитковість вище фактичної, отримана різниця збільшується на величину страхової брутто-премии за календарний рік і коефіцієнт, використовуваний до розрахунку РКУ (До = 0,5).

Резерв запобіжних заходів

Резерв запобіжних заходів призначений на фінансування заходів із попередження нещасних випадків, втрати чи пошкодження застрахованої майна, і навіть на мети, передбачені страховиком в Положенні про резерві запобіжних заходів. РПЗ формується шляхом відрахування з страхової брутто-премии, що надійшла за договорами страхування у звітній періоді. Розмір відрахувань до РПЗ визначається з відсотка, був у структурі тарифної ставки це ще. Величина РПЗ відповідає сумі відрахувань до даний резерв у звітній періоді, збільшеною на величину РПЗ початку звітний період і зменшеної у сумі витрачених коштів у попереджувальні заходи у звітному періоді:

де СРотч - відрахування на РПЗ звітний період;

        РПЗперед - величина РПЗ початку звітний період;

        ЛМотч - сума коштів, витрачених на попереджувальні заходи у звітному періоді.

Відповідно до Листом Росстрахнадзора від 03.07.95 № 08/2-32р/02 «Про визначення частки перестрахувальників в страхових резервах та формування резерву запобіжних заходів» з урахуванням цілей формування та використання коштів РПЗ, які пов'язані з виконанням страхових зобов'язань, РПЗ формується лише страховиком. Розрахунок перестрахувальної премії виробляється страховиком за мінусом відрахувань до РПЗ.

Резерв зі страхування життя

Страхові резерви за видами страхування, які належать до страхуванню життя, формуються задля забезпечення виконання зобов'язань страховика по страховим виплатах по укладених договорів страхування при дожитии застрахованої до певного договором страхування терміну чи віку, або теплової смерті застрахованої, якщо передбачено в договорі страхування. Страхові резерви зі страхування життя утворюються страховиком за кожним видом страхування і тією валюті, у якій проводиться страхування. Вазой до розрахунку величини резерву зі страхування життя служить страхова нетто-премия по укладених договорів страхування, розрахована виходячи зі спільної страхової премії за договорами страхування життя, що надійшла у звітній періоді з відрахуванням частини страхової премії, відповідної частці навантаження у структурі страхового тарифу.

Зобов'язання страховика за видами страхування життя розраховуються з урахуванням норми дохідності, використовуваної страховиком при розрахунку страхових тарифів і узгодженої з федеральним органом виконавчої влади з нагляду за страхової діяльністю.

Величина резерву за видами страхування життя визначається відповідність до формулою:

де Р - розмір резерву з вигляду страхування на звітну дату;

        РДо - розмір резерву з вигляду страхування початку звітний період;

        ППро - страхова нетто-премия з вигляду страхування, отримана за звітний період;

        і - річна норма дохідності (котре виражається у відсотках), використана при розрахунку тарифної ставки з вигляду страхування;

        У - сума виплат страхового забезпечення і

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація