Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Спеціальні податкові режими. Спрощена систему оподаткування


Реферат Спеціальні податкові режими. Спрощена систему оподаткування

Страница 1 из 3 | Следующая страница

ІНСТИТУТ БАНКОВСКОГО СПРАВИ

Факультет: Фінанси і Кредит

р. Москва


 

Курсова робота на задану тему:

СПЕЦІАЛЬНІ ПОДАТКОВІ РЕЖИМЫ.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ

                                                                                  

                                                      Студент: Анісімова Вікторія Андріївна

 

                                                                          Група: Ф-131-СВ

 

Москва 2002


 СОДЕРЖАНИЕ

.

1. поняття спеціальних податкових режимів 3

2. правові основи розвитку та порядок уведення закону 3

3. УпрощеннаЯ систему оподаткування 4

4. Порівняльний аналіз систем оподаткування 17

5. Список використовуваної літератури 19   

 

 


1.   Спеціальні податкові режими

Спеціальний податковий режим - це особливий порядок обчислення та сплати податків, зокрема заміна одним податком сукупності встановлених федеральних, регіональної та місцевої податків і зборів.

Можливість застосування спеціальних податкових режимів (систем оподаткування) передбачена пунктом 3 статті 18 Закону РФ від 27.12.91 № 2118-1 "Про основи податкової системи Російській Федерації" (в ред. від 31.12.2001; далі - Закон № 2118-1).

Перелік спеціальних податкових режимів наводиться у статті 18 частини першої НК РФ. Це стаття кодексу почне діяти з дня визнання Закону № 2118-1 які втратили силу. Можливе також, що досі моменту падіння у неї є ще внесуть зміни.

Федеральний закон від 24.07.2002 № 104-ФЗ (далі - Закон № 104-ФЗ), який доповнює розділ VIII.1 таки Податкового кодексу РФ (присвячений спеціальним податковим режимам) новими главами. Йдеться главі 262 "Спрощена систему оподаткування" (далі - глава 262) і глави 263 "Систему оподаткування у вигляді єдиного податку вмененный дохід окремих видів діяльності" (далі - глава 263) НК РФ.

Обидві глави запроваджують з початку 2003 року й істотно змінюють умови застосування цих податкових режимів.

2.   Правові основи та порядок набрання чинності закону.

 

Закон № 104-ФЗ передбачає набрання чинності з початку 2003 року спеціальних податкових режимів: спрощеної системи оподаткування і системи налогообложения в вигляді єдиного податку на вмененный дохід (ЕНВД) окремих видів діяльності. Попри те що що статтею 5 кодексу невизначений порядок набрання чинності актів законодавства про спеціальних податкові режими, права платників податків ні порушено. Адже після офіційної публікації Закону № 104-ФЗ на початок нового календарного року близько півроку. Цього часу достатньо підготовки до переходу той чи інший спеціальний режим.

Поруч із з початку 2003 року висловив низку нормативних актів втрачає силу, серед них:

Федеральний закон від 29.12.95 № 222-ФЗ "Про спрощеної системи, оподаткування облік і звітність для суб'єктів малого підприємництва" (далі - Закон № 222-ФЗ);

    Федеральний закон від 31.07.98 № 148-ФЗ "Про єдиному податку на вмененный дохід для певних видів діяльності" (далі - Закон № 148-ФЗ).

Отже, остаточно 2002 року продовжують діяти спеціальні податкові режими, встановлені цими законами. Нині єдиний податку вмененный дохід (ЕНВД) введений у правове 87 суб'єктів Російської Федерації, спрощену систему оподаткування застосовується у добровільному порядку по всій території Росії індивідуальними підприємцями, й організаціями, можуть бути малими підприємствами. Проте чи усім платників податків, які використовують зараз спрощену систему оподаткування чи переведених для сплати ЕНВД, може бути з 1 січня 2003 року поширене дію глави 262 чи 263 НК РФ. Це з тим, що не платники податків відповідатимуть нових критеріїв застосування цих спеціальних податкових режимів. Порядок повернення таких платників податків спільний режим оподаткування Законом № 104-ФЗ не встановлено.

У той самий час необхідно враховувати, що з окремих категорій суб'єктів господарювання законодавством Російської Федерації закріплені спеціальні норми застосування актів законодавства.

Так, стаття 9 Федерального закону від 14.06,95 № 88-ФЗ "Про державну підтримку малого підприємництва Російської Федерації" (в ред. від 21.03.2002) передбачає ситуацію, коли зміни податкового законодавства створюють менш сприятливі умови для суб'єктів малого підприємництва проти раніше що діяли умовами. І тут протягом чотирьох років своєї діяльності такі організації та підприємці підлягають оподаткуванню у тому порядку, котрий діяв на даний момент державної реєстрації.

Якщо суб'єкт малого підприємництва вважає, що змінилося податкового законодавства створює менш сприятливі умови щодо його діяльності, він вправі захистити своїх прав в арбітражний суд. У цьому погіршення умов суб'єктів малого підприємництва може полягати у покладання додаткового податкового навантаження, а й у необхідності виконувати інші, раніше непередбачений законодавством обов'язки, за невиконання яких вживаються заходи податкової відповідальності.

Наприклад, запровадження податку додану вартість для індивідуальних підприємців погіршило їм умови господарювання, оскільки поклав додаткові обов'язки (ведення податкового обліку, складання рахунків-фактур, ведення книжок продажу та покупок). З іншого боку, включення сум ПДВ у вартість продукції (робіт, послуг), реалізованої індивідуальним підприємцем, збільшує у результаті її ціну й цим знижує попит із боку покупців (див. визначення Конституційного Судна РФ від 07.02.2002 № 37-0).

 

3.   Спрощена систему оподаткування

3.1. Порядок переходу.

Спрощена систему оподаткування передбачає добровільний перехід громадських організацій і індивідуальних підприємців для сплати єдиного податку. У цьому платники податків отримують переваги як можливості застосовувати касовий метод податкового обліку прибутків і витрат, і навіть спрощену форму бухгалтерського обліку.

Для платників податків цю систему не нова, вона застосовується й нині основі Закону № 222-ФЗ. Цей нормативний акт відрізняється поруч недоліків, і це не дає уявлення, як і має діяти платник податків у конкретних господарських ситуаціях. Зокрема, закон детально не регламентує процедуру переходу з традиційною системи оподаткування на спрощену (і навпаки). Не врегульовані у ньому і питання оподаткування організацій, мають відособлені підрозділи. А перелік витрат, які зменшують оподатковуваний дохід, настільки короткий, що до нього не ввійшли навіть Витрати оплату праці.

Коментуючи становища глави 262, ми порівнювати його з відповідними нормами Закону № 222-ФЗ, що діють у час.

 

3.2. Які податки заміняє сплата єдиного податку.

Застосування спрощеної системи, передбаченої главою 262, передбачає заміну одним єдиним податком цілого ряду федеральних, регіональної та місцевої податків. Переліки цих платежів відрізняються у громадських організацій і підприємців.

Для організацій сплата єдиного податку заміняє сплату:

- прибуток організацій;

- податку додану вартість;

- податку з продажу;

- єдиного соціального податку;

- податку майно організацій.

Для індивідуальних підприємців сплата єдиного податку заміняє сплату:

- на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отримані від здійснення підприємницької діяльності);

- податку додану вартість;

- податку з продажу;

- податку майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльності);

- єдиного соціального податку (за всі підставах, т. е. із доходів від підприємницької роботи і з виплат на користь фізичних осіб).

Інший принцип закладений у чинному нині Законі № 222-ФЗ. За цим законом організації звільняються й від всієї сукупності податків (без зазначення їх точного переліку), крім митних платежів, державних мит, податку придбання автотранспортних коштів, ліцензійних зборів, єдиного соціального податку. У цьому Закон № 222-ФЗ порушує принцип загальності і рівності оподаткування. Так, індивідуальні підприємці на відміну організацій під час переходу на "спрощенку" звільняються лише від на доходи фізичних осіб (НДФЛ), натомість оплачуючи патент. Але, оскільки про яку заміні "сукупності встановлених податків і зборів" їм до закону № 222-ФЗ мова не йде, крім вартості патенту підприємці сплачують і ПДВ, і податок із продажів, та інші податки.

У розділі 262 таку суперечність відсутня спочатку, і право громадських організацій і індивідуальних підприємців при застосуванні спрощеної системи зрівняні.

Усі платниками податків у розділі 262 збережена обов'язок зі сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Нині сплата таких внесків регулюється

 

3.3. Умови переходу на спрощену систему оподаткування

У розділі 262 законодавець відмовився від використання поняття "суб'єкти малого підприємництва". Усі умови застосування спрощеної системи сформульовані у главі 262 (ст. 34612 НК РФ).

Задля реалізації переходу на спрощену систему оподаткування необхідні ряд умов.

Величина доходу (лише для організацій)

Доход організації від товарів (робіт, послуг) і прав за перших дев'ять місяців цього року (2002) ні перевищувати 11 млн крб. (без ПДВ і податку з продажу). Це дозволить перейти на спрощену систему починаючи з початку наступного. Прибуток від реалізації визначається відповідності до статті 249 НК РФ. Отже, позареалізаційні доходи не беруть участь у розрахунку. Умова величину доходу для індивідуальних підприємців встановлено.

Закон № 222-ФЗ (котрий діє остаточно 2002 року) встановлює трохи інший критерій. Сукупний розмір валовий виручки ні перевищувати 100 000 МРОТ протягом року. Базова сума МРОТ дорівнює 100 крб. Відповідно граничний розмір виручки з метою переходу на спрощену систему оподаткування, облік і звітність становить 10 млн крб.

Постає питання: яким критерієм - старим чи новим - повинна керуватися організація, передбачає перейти на спрощену систему з початку 2003 року? Попри те що що керівник 262 починає діяти 1 січня 2003 року, який запроваджує її Закон № 104-ФЗ набирає чинності вже 31 серпня. Отже, вважають у МНС Росії, після ухвалення рішення про перехід спрощену систему 2003 року після 31 серпня організації мають керуватися новим критерієм.

 

Види діяльності

Для переходу на спрощену систему організація та індивідуальний підприємець нічого не винні займатися такими видами діяльності:

- банківської, страхової, недержавним пенсійним забезпеченням, ігорним бізнесом;

- виробництвом підакцизних товарів, і навіть здобиччю і реалізацією з корисними копалинами, крім загальнопоширених.

Вони також що неспроможні бути професійними учасниками ринку цінних паперів, інвестиційними фондами, ломбардами, учасниками угод про поділ продукції. Перехід на спрощену систему неможлива й у разі, якщо платник податку перекладений інші спеціальні податкові режими (ЕНВД, єдиний сільгоспподаток).

Не наділені правами скористатися спрощеної системою оподаткування нафтопереробки і нотаріуси, займаються приватної практикою.

Порівняно з Законом № 222-ФЗ аналізованих умова принципових нововведень зовсім позбавлений.

 

Структура організації.

Організація немає права застосовувати спрощену систему оподаткування, якщо вона не має філії і (чи) представництва. Це вимога нове. Закон № 222-ФЗ прямо вказував, що його поширюється на організації з складної структурою.

У той самий час умова, встановлений главою 262, можуть обходити організації, до складу яких входять відособлені підрозділи, неоформлені як філія чи представництво. За статтею 11 НК РФ, відособлене підрозділ організації - це будь-яке територіально відособлене від нього підрозділ, за місцезнаходженням якого обладнані стаціонарні робочі місця. Обособленное підрозділ організації визнається таким незалежно від цього, відбито або відбито створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і зажадав від повноважень, якими наділяється вказане підрозділ.

 

Структура статутного капіталу.

Це умова поширюється також лише з організації. Частка участі інших юридичних осіб у статутний капітал організації, яка передбачає перехід на спрощену систему, має перевищувати 25 відсотків. Пільги щодо виконання його запровадження мають тільки громадські організації інвалідів.

 

Чисельність працюючих.

Збільшено верхня межа середньоспискової чисельності найманих працівників у організаціях і в індивідуальних підприємців. Кількість котрі повинна перевищувати 100 людина. Середня кількість працівників за податковий (звітний) період визначається порядку, установлюваному Держкомітетом РФ за статистикою. У цих цілях варто використовувати постанову Держкомстату Росії від 07.12.98 № 121 "Про затвердження Інструкції щодо заповнення організаціями даних про чисельності працівників та використання робочого дня в інших формах федерального державного статистичного спостереження".

Вимога за чисельністю є єдиним незалежно статусу економічного суб'єкта і деяких видів своєї діяльності. Порівняйте відзначимо, що Закон № 222-ФЗ встановив граничну кількість працюючих до 15 людина.

 

Вартість майна.

Принципово нове умова: вартість амортизируемого майна має перевищувати 100 млн. крб. У цьому враховується лише майно, що у власності організацій. Кодексом виключені такі умови переходу на спрощену систему, як порядок створення організації (організація повинна бути створена з урахуванням ліквідованих структурних підрозділів діючих підприємств), дотримання податкової дисципліни (відсутність боргу податках, своєчасне уявлення необхідних розрахунків з загальнодержавних податках і бухгалтерської звітності).

 

Тимчасовий умова.

якщо платник податків втратив декларація про застосування спрощеної системи оподаткування, то повторний перехід з цього систему можлива лише з початком два роки. У чинному законодавстві таку умову відсутня. Тому пред'являти ця умова до організаціям, і підприємцям податкові інспекції зможуть лише за результатами застосування глави 262. Тобто лише у випадках, коли платник податків, який перейшов на спрощену систему за правилами глави 262, згодом втратить декларація про застосування цією системою.

 

Зміна податкового режиму.

У розділі 262 збережено порядок добровільного (заявительного) переходу на спрощену систему оподаткування нафтопереробки і повернення до спільного режиму оподаткування (стаття 34611 кодексу). Це, мабуть, єдина схожість глави 262 з Законом № 222-ФЗ, у якому перехідні становища не деталізовані. Відповідно до Законом № 222-ФЗ суб'єкти малого підприємництва можуть подати про перехід спрощену систему оподаткування будь-яку пору року. Необхідно тільки вважати валову виручку протягом року, попередній кварталу, у якому подається заяву. І тут організація чи індивідуальний підприємець вважаються переведеними на "спрощенку" з наступного кварталу. Наприклад, якщо організація подавала заяву на 111 кварталі 2001 року, вона могла застосовувати спрощену систему оподаткування вже з IV кварталу 2001 року. У цьому вона підсумовувала сукупний розмір валовий виручки за III і IV квартали 2000 року, I і II квартали 2001 року. Отримана сума мала перевищувати 10 млн крб.

Такий порядок часом ставив бухгалтерів у безвихідь, оскільки де вони знали, що робити із залишками по бухгалтерським рахунках на даний момент переходу.

При застосуванні глави 262 така проблема у принципі немає. Налогоплательщику слід б подавати заяву у суворо певного періоду - із першого жовтня по 30 листопада включно. Це дозволить йому перейти на спрощену систему з початку наступного. Тобто платник податків, бажаючий перейти на спрощену систему оподаткування з 2003 року, повинен звертатися зі заявою до податкової інспекції зі свого місцезнаходженню (місця

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація