Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Аналіз власних обігових коштів у нових економічних умов


Реферат Аналіз власних обігових коштів у нових економічних умов

Страница 1 из 2 | Следующая страница

ЗАВДАННЯ АНАЛІЗУ СОБСТВЕННЫХ ОБОРОТНЫХ ЗАСОБІВ.

          Оборотні кошти - це частина капіталу підприємства, вкладеного у його поточні активи. По материально-вещественному ознакою у складі оборотних засобів включаються: предмети праці (сировину, матеріали, паливо тощо.), готову продукцію на яких складах підприємства; товари для перепродажу, кошти у розрахунках.

          Характерною ознакою оборотних засобів є висока їхнє обороту. Функціональна роль обігових коштів у процесі виробництва, у корені відрізняється від основний капітал. Оборотні кошти забезпечують безперервність процесу виробництва.

           Власні його оборотні кошти формуються з допомогою власного капіталу підприємства (статутний капітал, накопичувальна прибуток та інших.). Зазвичай величина власного обігового капіталу окреслюється різницю між результатом розділів 4 і п'яти пасиву балансу і за результатом розділу 1 активу балансу (кошти мінус всеоборотные активи). Для нормальної забезпеченості господарську діяльність обіговими коштами розмір встановлюється не більше 1/3 величини власного капіталу. Власні його оборотні кошти перебувають у режимі постійного користування.

           Потреба підприємства у власному оборотном капіталі є планування відбивається у його у плані.

2. ДЖЕРЕЛА ФОРМИРОВАНИЯ І МЕТОДИ РОЗРАХУНКУ ПОТРЕБНОСТЕЙ У ОБОРТНОМ КАПИТАЛЕ.

 

               У процесі кругообігу оборотних засобів джерела формування, зазвичай, не різняться. Але це значить, що систему формування оборотних засобів не впливає на швидкість обігу субстандартні та ефективність використання оборотних засобів. Надлишок оборотних засобів означатиме, що коли частина капіталу підприємства бездіяльна й не дає доходу. Разом про те недолік обігового капіталу гальмуватиме хід виробничого процесу, уповільнюючи швидкість господарського обороту коштів податку підприємства.

               Питання джерелах формування оборотних засобів важливий ще з одного позиції. Кон'юнктура ринку постійно змінюється, тому потреби в оборотних коштах нестабільні. Покрити ці потреби тільки завдяки традиційному власних джерел стає практично неможливим. Привабливість роботи підприємства рахунок власних джерел забирають другому плані. Досвід свідчить, що у вона найчастіше ефективність користування позикових коштів виявляється вищої, ніж власних. Тому основним завданням управління процесом формування оборотних засобів є забезпечення ефективності залучення позикових коштів.

               Структура джерел формування оборотних засобів охоплює:

- власні джерела;

- позикові джерела

- додатково залучені джерела.

               Інформації про розмірах власних джерел коштів представленій у основному розділі 4 пасиву балансу підприємства міста і розділ 1 форми №5 додатку до балансу.

               Інформації про позикових і залучених джерела коштів для представленій у розділі 6 пасиву балансу, соціальній та розділах 2,3,8 форми №5 додатку до річному балансу.

               Зазвичай, мінімальна потреба підприємства у оборотних коштах покривається рахунок власних джерел: прибутку, статутного капіталу, резервного капіталу, фонду накопичення та цільового фінансування. Проте внаслідок цілого ряду об'єктивних причин (інфляція, зростання обсяги виробництва, затримок газу в оплаті рахунків клієнтів - і ін.) в підприємства возникаю тимчасові додаткові потреби у оборотних коштах. У таких випадках фінансове забезпечення господарську діяльність супроводжується залученням позикових джерел: банківських і численних комерційних кредитів, позик, інвестиційного податковий кредит, інвестиційного вкладу співробітників, облігаційних позик. Банківські кредити видають у формі інвестиційних (дострокових) кредитів чи короткострокових позичок. Призначення банківських кредитів - це фінансування витрат, що з придбанням основних та поточних активів, і навіть фінансування сезонних потреб підприємства, тимчасового зростання товарно-матеріальних запасів, тимчасового зростання дебіторську заборгованість, податкові платежі, экстранеординарных витрат.

               Короткострокові позички можуть надаватися: урядовим установам, фінансовим компаніям, комерційних банків, факторинговыми компаніями.

               Інвестиційні кредити можуть надаватися: урядовим установам, страхових компаній, комерційних банків, індивідуальним інвесторами.

               Поруч із банківськими кредитами джерелами фінансування оборотних засобів є також комерційні кредити інших підприємств і закупівельних організацій, оформлення як позик, векселів, товарного кредиту та авансовий платіж.

               Інвестиційний до податкового кредиту надається підприємствам органами структурі державної влади. Він є тимчасову відстрочку податкові платежі підприємства. Для отримання інвестиційного податковий кредит підприємство укладає кредитну угоду податковими органами за місцем реєстрації підприємства.

               Інвестиційний внесок (внесок) працівників - це грошовий внесок працівника у розвиток економічного суб'єкта під певні проценти. Інтереси сторін оформляються договором чи становищем про інвестиційну внесок. Потреби підприємства у оборотних коштах можуть покриватися також рахунок випуску звернення боргових цінних паперів чи облігацій. Облигация засвідчує відносини позики між власниками облігації особою, котрий емітував документ.

               Механізм формування та використання оборотних засобів чинить активний впливом геть хід виробництва, виконання поточних виробничих та фінансових планів.

               Розширення обсяги виробництва та її реалізації продукції, завоювання нових ринків збуту, тобто. сфери звернення капіталу підприємства, має забезпечуватися обіговими коштами планомірно і найбільш раціонально, ощадливо, тобто. мінімальної величиною оборотних засобів.

               У цьому полягає головним завданням менеджерів, відповідальних за планування й організацію ефективне використання оборотних засобів.

               Оборотні кошти беруть участь у кругообіг у його сферах: у сфері виробництва та у сфері звернення. 

               Оборотні мають забезпечувати безперервність процесу виробництва. Тому склад парламенту й розмір потреби в оборотних коштах визначається як потребами виробництва, а й потребами звернення.

               Потреба підприємства у оборотних коштах залежить від багатьох чинників:

-     обсяги виробництва та її реалізації

-     виду бізнесу

-     масштабу діяльності

-     тривалості виробничого циклу

-     структури капіталу підприємства

-     облікової політики підприємства міста і системи розрахунків

-     умов у практиці кредитування господарську діяльність підприємства

-     рівня матеріально-технічного постачання

-     видів тварин і структури споживаного сировини

-     темпи зростання обсяги виробництва та її реалізації продукції підприємства

-     мистецтва менеджерів і бухгалтерів й інших чинників.

               Точний розрахунок потреби в оборотних коштах необхідно звістки з розрахунку час перебування обігових коштів у сфері виробництва та у сфері звернення, що залежить від перелічених вище чинників.

               Час перебування обігових коштів у виробництві охоплює: час, протягом якого його оборотні кошти виробництва перебувають у процесі безпосереднього функціонування (чи обробки); час перерв у процесі виробництва, які потребують витрат робочої сили в; час, протягом якого його оборотні кошти виробництва перебувають у стані запасів.

               Час перебування обігових коштів у сфері охоплює час перебування в формі залишків нереалізованої продукції, коштів у касі підприємства, на четах в російських банках й у розрахунках із господарюючими суб'єктами.

               Загальне час обороту оборотних засобів (тривалість одного обороту чи швидкість обороту) складається з час перебування в сфері виробництва та у сфері звернення. Воно є важливим характеристикою, впливає на ефективність використання обігових коштів і фінансове становище підприємства.

               Швидкість обороту оборотних засобів характеризує рівень виробничого споживання оборотних засобів. Що швидкість обороту, тим менша потреба підприємства у оборотних коштах. Це можна досягнути за рахунок прискорення процесів реалізації продукції, і рахунок зменшення витрат за виробництво та зниження собівартості продукції.

               Отже, швидкість обороту оборотних засобів слід віднести до числа важливих якісних показників роботи підприємства.

Відомі три методу розрахунку нормативів оборотних засобів: аналітичний, метод прямого рахунки, коэффициентный метод.

Аналітичний, чи опытно-статистический метод нормування відбиває сформовану практику організації виробництва, постачання і збуту. Сутність її у тому, що з аналізі наявних товарно-матеріальних цінностей коригуються їх фактичний запаси й виключаються зайві і непотрібні цінності.

Метод прямого рахунки передбачає науково обгрунтований розрахунок запасів в кожному елементу обігових коштів у умовах досягнутого організаційно-технічного рівня підприємств із урахуванням інтересів усіх змін, які у розвитку техніки і технологій, у створенні виробництва, транспортуванні товарно-матеріальних цінностей на області розрахунків.

При коэффициентном розрахунку у вільний норматив попереднього часу вносяться поправки на плановане зміна обсягу виробництва та в напрямі прискорення оборотності коштів. Застосування диференційованих коефіцієнтів щодо окремих елементам оборотних засобів припустимо, якщо нормативи періодично уточнюються шляхом прямого рахунки.

               Основний метод нормування є метод прямого рахунку за кожному елементу обігових коштів у окремішності. Інші методи нормування використовують у промисловості як допоміжні. Загальні нормативи власних оборотних засобів визначаються розмірі їх мінімальної потреби для освіти необхідні виконання планів виробництва та реалізації продукції запасів сировини, матеріалів, палива, МБП, незавершеного виробництва, готових виробів, на витрати майбутніх періодів, і навіть реалізації розрахунків у встановлених термінів.

Норматив власних оборотних засобів кожного підприємства такими основними показниками: 1) обсягом виробництва та реалізації продукції; 2) витратами виробництво, збереження і реалізацію продукції; 3) нормами запасу оборотних засобів на окремі види товарно-матеріальних цінностей і витрат, виражених у днях.


               Загальна формула розрахунку нормативу окремого елемента оборотних засобів має так:

           з

де М - норматив власних оборотних засобів по елементу;

          эл

М эл - норма оборотних засобів у цій елементу;

Про эл - оборот (витрата, випуск) у цій елементу у період;

Т буд - тривалістю періоду в днях.

               Однодневным витратою окремих елементів виробничих запасів вважається сума цих витрат за відповідною статті виробництва за квартал, поділена на 90.

               Розглянемо принципи нормування три найважливіших елементів оборотних засобів: 1) сировини, основних матеріалів і покупних напівфабрикатів; 2) незавершеного виробництва; 3) готової продукції.

               Нормування матеріалів. Норматив власних оборотних засобів на матеріали окреслюється твір вартості одноденного витрати і норми обігових коштів у днях. Середня норма оборотних засобів на матеріали в днях обчислюється у цілому як середньозважена від норм запасу оборотних засобів на окремі види матеріалів.

               До норми обігових коштів у днях включається час:

-     перебування матеріалу їсти дорогою від оплати рахунки до прибуття;

-     приймання, розвантаження, сортування, складування, і лабораторного аналізу;

-     підготовки до виробництва;

-     перебування у вигляді поточного складського запасу;

-     перебування на вигляді гарантійного запасу.

               Розрахунок часу здійснюватися відповідно до галузевими інструкціями з урахуванням конкретних умов цього підприємства.

Підрахунок норм обігових коштів у днях окремих видів матеріалів проводиться у разі такої формули:


Наимено-вание материа-лов

Дорогою від установле-нного терміну оплати рахунки до прибуття покупате-лю

Приймання, розвантаження, сортування, складиро-вание

Подго-товка до произ-водству

Теку-щий склад-ской запас

Гарантий-ный запас (50% від того плинного запасу)

Разом норма оборот-ных коштів

А

3,2

1

3

20

10

37,2

Б

1

1

-

7

-

9

У

4

2

2

30

10

53

 

               Припустимо, що плановий витрата у відповідній кварталі становив за матеріалом А - 10 млн. рублів; за матеріалом Б - 2 млн. рублів; за матеріалом У - 6 млн. рублів. Тоді середньозважена норма обігових коштів у цілому в всім матеріалом становитиме:

 

(10*37,2) + (2*9) + (6*53)

--------------------------------- = 39 днів

                  18

 
 



              

Одноденний витрата матеріалів дорівнює:

 

   18 млн.

---------------- = 20 тис. рублів

        90

 
 



               Норматив власних оборотних засобів визначається по вищенаведеної формулі:

 

200 тис. рублів * 39 = 7,8 млн. рублів

 

               Нормування незалежного виробництва. Для розрахунку нормативу власних оборотних засобів на незавершене виробництво необхідно визначити норму оборотних засобів на виробництва товарної продукції. Норма оборотних засобів визначається з тривалості виробничого циклу і коефіцієнта наростання витрат.

               Тривалість виробничого циклу включає час:

-     безпосереднього процесу обробки,

-     пролеживание оброблюваних виробів в робітників місць,

-     перебування оброблюваних виробів між окремими операціями й окремими цехами внаслідок відмінності ритмів роботи устаткування,

-     перебування виробів при масовому виробництві як запасу у разі перебоїв.

Найменування виробів чи груп виробів

Період виготовлення виробів (в днях)

Питома вага виробів на загальному обсязі продукції з планової собівартості

А

30

0,40

Б

6

0,45

У

14

0,15

               Нехай є такі дані до розрахунку тривалості виробничого циклу.

               Середня тривалість виробничого циклу (tu) полягає:

 

30 * 0,40 + 6 * 0,45 + 14 * 0,15 = 12 + 2,7 + 2,1 = 16,8 дня

 

               Для визначення норми оборотних засобів по незавершеного виробництву, крім даних про тривалості виробничого циклу, треба зазначити ступінь готовності виробів. Її відбиває так званий коефіцієнт наростання витрат, визначається за такою формулою:

                   а + 0,5 b

Кн = -------------------------

                   а +b

 

 



де Кн - коефіцієнт наростання витрат,

а - витрати, вироблені одноразово на початку процесу виробництва,

b - наступні витрати до закінчення виробництва виробів.

 

               Наприклад, якщо видатки квартал за планом становлять 46 млн. карбованців на тому числі одноразові - 24 млн. рублів, а наступні - 22 млн. рублів, то коефіцієнт витрат буде:

 

                            24 млн. рублів + 0,5 + 22 млн. рублів 35

---------------------------------------------------------  + --------  = 0,76

                            24 млн. рублів + 22 млн. рублів 46

              

3. РОЗРАХУНОК І ОЦІНКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНОГО КАПІТАЛУ.

               Для оцінки оборотності обігового капіталу використовується такі показники:

 

1)  Оборачиваемость обігового капіталу днях

            E * T

L = ----------------

                N

              

де L - тривалість періоду звернення обігового капіталу, в днях;

E - оборотний капітал, кошти;

T - звітний період, дні

N - реалізацію продукції.

 

Наприклад,

               E - 16007 тис. рублів за звітний період;

               E - 16241 тис. рублів базисний період;

               Т - 360 днів (протягом року);

               N - 79700 тис. рублів базисний період;

               N - 83610 тис. рублів звітний рік.

 

Знаходимо: на першому року

                           16007 * 360

               L = ------------------------ = 72,30

                                 79700

 

Знаходимо: на другому року

                           16241 * 360

               L =

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація