Реферати українською » Бухгалтерский учет и аудит » Бухгалтерський баланс та її роль управлінні підприємством, і оцінка фінансового стану


Реферат Бухгалтерський баланс та її роль управлінні підприємством, і оцінка фінансового стану

відомства РФ представляють зведену квартальну бухгалтерську звітність по підвідомчим їм підприємствам пізніше 45 днів після закінчення звітний період, а річну – пізніше 25 квітня наступного за звітним року Міністерство економіки РФ, Міністерству фінансів РФ, і Державному комітету за статистикою. Органи господарського управління, створені на добровільній основі підприємствами становлять і представляють зведену бухгалтерську звітність гаразд і можна адреси, встановлених у установчих документах.

§ 1.4. Структура статей бухгалтерського балансу

§ 1.4.1. Бухгалтерський баланс (форма №1)

Під час упорядкування балансу бухгалтеру слід враховувати таке:

- заборонена залік між статтями активів і пасивів, статтями прибутків і збитків, крім випадків, коли така залік передбачено відповідними положеннями по бухгалтерського обліку;

- окремі показники позначаються на нетто-оценке (вартість коштів, МБП і нематеріальних активів за мінусом нарахованої амортизації);

- активи і пасиви у частині розрахунків й зобов'язань демонструються залежно від термінів їхнього звертання з поділом на заборгованість з терміном платежу протягом 12 місяців включно і строком платежу більш як через 12 місяців.

§ 1.4.2. Актив балансу

Розділ I. "Внеоборотные активи"

Підрозділ: "Нематеріальні активи"

У підрозділі "Нематеріальні активи" відбивається вартість майна, облік якої іде ця на рахунку 04 "Нематеріальні активи". Нематеріальні активи позначаються на балансі по залишкової вартості.

До нематеріальною активам ставляться активи, що відповідають наступним умовам: мають грошову оцінку, термін їхньої використання перевищує рік, приносять дохід.

З січня 1999 року амортизація на нематеріальні активи може нараховуватися однією з наступних способів:

- лінійним способом з норм, исчисленных організацій з урахуванням терміну їхніх корисного використання;

- способом списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт, послуг).

По нематеріальною активам, якими неможливо визначити термін корисного використання, норми амортизаційних відрахувань встановлюються для 10 років (але з більш терміну діяльності організації).

З березня 1999 року амортизація по нематеріальною активам не нараховується якщо вони:

- отримані за договором дарування безоплатно процесі приватизації;

- придбано з допомогою бюджетних асигнувань та інших аналогічних коштів;

- належать бюджетним організаціям.

Сумарна вартість всіх нематеріальних активів, що належать підприємству відбивається у бухгалтерському балансі по рядку 110.

У цьому по рядку 112 вказується вартість придбаних чи безоплатно отриманих прав, які творяться з авторських та суміжних інших на твори науки, літератури, мистецтва, і навіть на програми для ЕОМ, бази даних, і т.п.; з патентів на винаходи, промислові зразки, селекційні досягнення; зі свідчень на корисні моделі, товарні знаки і знаки обслуговування чи ліцензійних на їх використання; з прав на ноу-хау.

З іншого боку, до нематеріальною активам можуть ставитися права користування земельними ділянками, на природні ресурси, і навіть організаційні витрати, пов'язані із заснуванням юридичної особи та визнані відповідно до установчими документами внеском засновників статутний капітал.

Сума організаційних витрат відбивається по рядку 111.

По організаційним видатках амортизація не нараховується, тому вони позначаються на обліку з початкової вартості.

У цьому годі було плутати з організаційними видатками витрати, які й пов'язані із заснуванням юридичної особи, але були визнані як окладу засновників статутний капітал.

Підрозділ: "Основні кошти"

У підрозділі "Основні кошти" по рядку 120 відбиваються такі дані:

- залишкова вартість об'єктів основних засобів, що належать організації, облік яких ведеться на рахунку 01 "Основні кошти";

- майно, призначене для здачі у найм (предмети прокату; майно, передане лизингополучателю). Дане майно враховується організацією на рахунку 03 "Доходные вкладення матеріальних цінностей".

До основних засобів ставляться будинку, споруди, машини, устаткування, і навіть капітальні вкладення на поліпшення земель, меліоративні роботи, осушувальні, іригаційні та інші праці. Вартість зазначених основних засобів відбивається по рядку 122 бухгалтерського балансу.

До складу основних засобів також враховуються перебувають у власності організації земельні ділянки, об'єкти природокористування – вода, надра та інші природні ресурси. що написані по рядку 121 бухгалтерського балансу.

Відповідно до пункту 4.1 ПБУ 6/97 з об'єктів основних засобів, отриманим за договором дарування й безвідплатно у процесі приватизації, житловому фонду, об'єктах зовнішнього благоустрою та інших аналогічним об'єктах організації лісового господарства, дорожнього господарства, спеціалізованим спорудам судноплавної обстановки й іншим об'єктах, продуктивної худобі, багаторічним насадженням, які досягли експлуатаційного віку, і навіть придбаним виданням, враховуються у складі бібліотечного фонду, амортизація не нараховується. З іншого боку, не підлягають амортизації об'єкти основних засобів, споживчі властивості яких з часом не змінюються (земельні ділянки і об'єкти природокористування).

Величина балансовою (залишкової) вартості основних засобів залежить від порядку обчислення амортизації. Загальний нарахування амортизації встановлено постановою Ради Міністрів СРСР від 22 жовтня 1990 року № 1072 "Про єдиних нормах амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних фондів народного господарства СРСР".

Як зазначалося, по рядку 120 Бухгалтерского балансу крім основних засобів, експлуатованих саме підприємство, відбивається вартість майна, покликаного забезпечити здачі у найм і який обліковується на рахунку 03 "Доходные вкладення, матеріальних цінностей". Приміром рахунок 03 використовується лизингодателем для обліку основних засобів, виділені на передачі у оренду за договором лізингу.

Порядок відображення в обліку операцій, що з здійсненням договору лізингу реалізується наказом Мінфіну Росії від 17 лютого 1997 р. №15 "Про відображенні у бухгалтерському обліку операцій із договорами лізингу".

Підрозділ: "Незавершене будівництво"

По рядку 130 "Незавершене будівництво" відбиваються такі дані: залишок за рахунком 08 "Капітальні вкладення"; залишок по счету07 "Устаткування щодо встановлення"; залишок за рахунком 61 "Аванси видані" (у частині авансів не капітальні вкладення).

У цьому залишок за рахунком 08 може відбивати:

- вартість витрат з незаконному будівництва –у организаций-застройщиков, виконують будівництво об'єктів самотужки. і навіть у організацій-замовників які здійснюють фінансування будівництва об'єктів;

- вартість зданої в монтаж, але ще остаточно не змонтованого устаткування – організаціями, здійснюють самостійне придбання обладнання, що вимагає монтажу;

- величину витрат на об'єктів основних засобів, котрі експлуатувалися і початкова вартість яких ще остаточно не сформована у організацій, які одержують устаткування.

Залишок за рахунком 61 відбиває суму авансів, виданих предприятию-застройщику під обсяг виконаних робіт, і навіть інші суми авансованих витрат за здійснення капітальних вкладень.

Підрозділ: "Довгострокові фінансові вкладення"

У підрозділі балансу "Довгострокові фінансові вкладення" (рядок 140) демонструються виготовлені термін більше року й відбиті на рахунку 06 "Довгострокові фінансові вкладення" такі види капіталовкладень у дочірні, залежні нашого суспільства та інших організацій: паї й акції; облігації; надані позики.

Інші внеоборотные активи

По рядку 150 балансу "Інші внеоборотные активи" відбиваються інші засоби та й, які знайшли відображення розділ I бухгалтерського балансу.

Розділ II. "Оборотні активи"

Підрозділ: "Запаси"

У підрозділі "Запаси" по рядку 211 відбиваються такі дані:

- фактична собівартість матеріалів, товарів, малоцінних і швидкозношувані предмети, що у власності організації;

- залишки готової своєї продукції складі організації;

- витрати в незавершеному виробництві (залишки за рахунками урахування витрат);

- витрати майбутніх періодів;

- інші запаси й витрати.

З січня 1999 року набрало чинності Становище по бухгалтерського обліку "Облік матеріально-виробничих запасів" (ПБУ 5/98) затверджене наказом Мінфіну Росії від 25 червня 1998 р. №25Н.

Відповідно до ПБУ 5/98 материально-производственные запаси (матеріали, МБП, товари) приймаються до бухгалтерського обліку по фактичної собівартості.

У фактичну собівартість матеріально-виробничих запасів охоплюють усі витрати, пов'язані зі своїми придбанням і доведенням до, придатного для використання виробничих цілях. Крім сум, сплачуваних постачальнику, в фактичну собівартість матеріально-виробничих запасів включаються такі види витрат:

- вартість інформаційних і консультаційних послуг, що з придбанням запасів;

- мита й інші платежі;

- невозмещаемые податки, сплачувані у зв'язку з придбанням запасів;

- винагороди, сплачувані посередницької організації, якою придбано материально-производственные запаси;

- витрати з заготівлі і доставці запасів до місця їх використання;

- інші витрати, безпосередньо пов'язані після придбання запасів.

Визначення фактичної собівартості матеріальних ресурсів при списання виробництво дозволяється виробляти однією з наступних методів оцінки запасів: за собівартістю одиниці запасів; по середньої собівартості; за собівартістю перших за часом придбань (ФИФО); за собівартістю останніх за часом придбань (ЛИФО).

Фактична собівартість сировини й матеріалів, врахованих на рахунку 10 "Матеріали" показується по рядку 211 Бухгалтерского балансу.

Формування фактичної собівартості матеріалів, може здійснюватися такими способами: фактична собівартість матеріалів формується безпосередньо на рахунку 10 "Матеріали"; фактична вартість матеріалів формується з допомогою додаткових рахунків 15 "Заготовление і придбання матеріалів" і 16 "Відхилення вартості матеріалів". По прибутті матеріалів складу вони приходуются по облікової ціні. Наприкінці звітного місяці пропорційно вартості матеріалів, відпущених у виробництві.

По рядку 213 Бухгалтерского балансу відбивається вартість МБП, врахованих на рахунку 12 "Малоценные і быстроизнашивающиеся предмети" з відрахуванням нарахованої амортизації. З січня 1999 року нарахування амортизації МБП виробляється однією з наступних способів:

- відсотковим способом;

- лінійним способом протягом усього терміну використання МБП;

- способом пропорційно обсягу випущеної продукції (робіт, послуг).

Як раніше, при застосуванні відсоткового способу амортизація МБП може нараховуватися:

- у вигляді 50% вартості МБП – під час передачі їх з складу в експлуатацію й у вигляді інших 50% - за її выбытии за непридатністю;

- в 100% від початкового вартості МБП – під час передачі їх у дію.

МБП вартістю трохи більше однієї двадцятої від встановленого ліміту за одиницю можуть списуватися у розхід принаймні відпустки в виробництво чи експлуатацію. Задля схоронності цих предметів у виробництві або за експлуатацію у організації може бути організований належний контролю над рухом.

Амортизація на спеціальні інструменти, спеціальні пристосування, і змінний устаткування нараховується лише пропорційно обсягу продукції (робіт, послуг). Вартість спеціальних інструментів, і спеціальних пристосувань, виділені на індивідуальних замовлень чи як у масовому виробництві, дозволяється повністю списувати в останній момент передачі у виробництві.

Амортизація МБП, виділені на здачі у найм за договором прокату, нараховується лише лінійним способом.

По рядку 214 "Витрати в незавершеному виробництві" вказуються витрати з незавершеного провадження й незавершеним роботам, облік яких складає рахунках 20 "Основне виробництво", 21 "Напівфабрикати власного виробництва", 23 "Допоміжні виробництва", 29 "Обслуживающие виробництва та господарства", 30 "Некапитальные роботи", 36 "Вжиті етапи по незавершеним роботам", 44 "Недоліки звернення".

Організації торгівлі відбивають з цієї рядку витрати на заготівлі і доставці товарів (відсотки за кредитах банків, транспортні витрати) які стосуються залишку нереалізованих товарів хороших і враховані на рахунку 44 "Недоліки звернення", якщо відбиток таких витрат за рахунку 44 передбачено облікової політикою.

Якщо облікової політикою облікової організації встановлено, що відсотки за кредитах банків та транспортні витрати входять у фактичну собівартість товарів, дані витрати звернення враховуються на рахунку 41 "Товари" у складі балансову вартість товарних запасів організації. З іншого боку на рахунку 44 враховуються загальногосподарські витрати торгового підприємства.

По рядку 215 балансу "Готовая продукція і товари для перепродажу" показується фактична чи нормативна собівартість залишку виробленої готової продукції, врахованої на рахунку 40 "Готовая продукція". Що стосується оцінки продукції з нормативної (планової) собівартості облік собівартості готової продукції ведеться від використанням рахунки 37 "Випуск продукції (робіт, послуг)". З іншого боку у зазначеній рядку вказується фактична собівартість залишку товарів, врахованих на рахунку 41 "Товари". У цьому облік товарів на рахунку 41 ведеться:

- організаціями оптової торгівлі – по великим цінами (фактичної собівартості) за мінусом ПДВ;

- організаціями роздрібної торгівлі – по покупним цінами, які мають ПДВ, якщо облікової політикою передбачено ведення обліку товарів у покупних цінах, чи з продажним цінами, які мають ПДВ, якщо облікової політикою передбачено ведення обліку товарів у продажних цінах з допомогою рахунки 42 "Торговельна націнка".

Якщо організація роздрібної торгівлі веде облік товарів у продажних цінах, вартість залишку товарів відбивається у балансі в покупних цінах не враховуючи нарахованої торгової націнки, що припадає на залишок товарів.

По рядку 216 "Товари відвантажені" відбиваються даних про товарах, відвантажених покупцю, але право власності куди ще перейшло. Такі товари враховуються на рахунку 45 "Товари відвантажені". Залишок товарів, врахованих на рахунку 45, утворюється у таких випадках.

1. Якщо договором купівлі-продажу передбачено, що власності на відвантажене товар переходить від постачальника покупцю над момент відвантаження товару, а час його оплати.

2. При відображенні в обліку операцій із бартерним угодам – якщо товар було відвантажено інший організації з договору міни, а зустрічна постачання не була зроблена.

3. При відображенні в обліку операції з договору комісії чи іншому посредническому договору.

У інших випадках вартість відвантажених покупцем товарів по рядку 216 бухгалтерського балансу до уваги береться, а списується в дебет рахунки 46 "Реалізація продукції (робіт, послуг)" в общеустановленном порядку.

По рядку 217 "Витрати майбутніх періодів" показується сума цих витрат, які були зроблено, але ставляться на витрати виробництва та звернення наступних періодів і враховані на рахунку 31 "Витрати майбутніх періодів".

По рядку 218 "Інші запаси й витрати" демонструються запаси й витрати які знайшли відображення у роки рядках підрозділу "Запаси", зокрема сальдо за рахунком 43 "Комерційні витрати", якими частина комерційних витрат, які стосуються залишку нереалізованої продукції.

Податок на додану вартість по придбаним цінностям

По рядку 220 "Податок на додану вартість по придбаним цінностям" відбивається залишок за рахунком 19 "Податок на додану вартість по придбаним цінностям", який був списаний в дебет рахунки 68 через несплату заборгованості постачальнику за одержані від нього товарно-матеріальні цінності.

Подразделы: "Дебіторська заборгованість" (платежі через яку очікуються більш як через 12 місяців після звітної дати) і Дебіторська заборгованість (платежі через яку очікують протягом 12

Схожі реферати:

Навігація