Реферати українською » Финансовые науки » Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю організації (на прикладі ТОВ "Рос-Таргет")


Реферат Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю організації (на прикладі ТОВ "Рос-Таргет")

Страница 1 из 9 | Следующая страница

>Випускная кваліфікаційна робота на задану тему:

«Управління дебіторської та внутрішньої кредиторської заборгованістю організації (з прикладу ТОВ «>Рос-Таргет»)»


>СОДЕРЖАНИЕ

ЗАПРОВАДЖЕННЯ

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТИ АНАЛІЗУ І УПРАВЛІННЯДЕБИТОРСКОЙ ІКРЕДИТОРСКОЙЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1 Поняття і класифікація дебіторської та кредиторської заборгованості

1.2 Характеристика ключових підходів і методів управління дебіторської та внутрішньої кредиторської заборгованістю

1.3 Вплив дебіторської та кредиторської заборгованості на фінансову стабільність організації

Глава 2. Управління дебіторської та внутрішньої кредиторської заборгованістю у власність ТОВ «>Рос-Таргет»

2.1 Загальна характеристика ТОВ «>Рос-Таргет»

2.2 Аналіз і - оцінка управління руху дебіторської та кредиторської заборгованості у створенні

2.3 Аналіз існуючої кредитної політики у ТОВ «>Рос-Таргет»

Глава 3. Рекомендації для вдосконалення управління дебіторської та внутрішньої кредиторської заборгованістю у власність ТОВ

«>Рос-Таргет»

3.1 Заходи з вдосконаленню кредитної політики у ТОВ

«>Рос-Таргет»

3.2 Здійснення контролю над дебіторської та внутрішньої кредиторської заборгованістю у створенні

Укладання

Список літератури


ЗАПРОВАДЖЕННЯ

Дебіторська і кредиторської заборгованості є неминучим наслідком яка у час системи грошових розрахунків між організаціями, коли він завжди є розрив часу платежу з моментом переходу права власності товару, між пред'явленням платіжних документів до оплати і часом їхньою фактичною оплати.

Наявність постійної дебіторської та кредиторської заборгованості стали атрибутом господарських взаємин у умовах ринку, й у нічого немає поганого, за умови, якщо дотримана міра, якщо взаємні борги виправдані і збалансовані, коли ними розумно управляють.

Від, наскільки правильно обрано кредитна політика, мабуть роботу з дебіторами і кредиторами, залежить зрештою фінансове ситуацію і перспективи розвитку організації. У зв'язку з цим велике значення набуває аналіз політики та управління дебіторської та кредиторської заборгованості.

У основі фінансової складової діяльності комерційних організацій лежить постійний кругообіг коштів, авансованих, для і збуту. У кожному господарському циклі ці гроші повинні відновлюватися, тобто із прибутком повертатися організації. Дебіторська заборгованість одна із основні джерела формування фінансових потоків платежів. Кредиторська заборгованість як дебентура організації завжди містить суми потенційних виплат, що потребують бухгалтерському спостереженні й контролю. Від стану розрахунків із дебіторами і кредиторами великою мірою залежить платоспроможність організації, її фінансове ситуацію і інвестиційна привабливість.

Для організації дуже важливо недопущення необгрунтованого збільшення дебіторів та незначною сумою їх боргів, уникати дебіторську заборгованість з високим рівнем ризику, вчасно виставляти платіжні рахунки, ознайомитися з термінами її оплати і вживати заходів по витребуванню простроченої заборгованості. У той самий час треба дуже уважно ставитися до розрахунків з кредиторами, своєчасно повертати їм борги, інакше організація може утратити довіру своїх постачальників, банків та інших кредиторів, матиме штрафні санкції за розрахунками з контрагентами, що свідчить про актуальності піднятою нами теми.

Метою випускний кваліфікаційної роботи є підставою систематизація знань з вивчення методичної бази управління дебіторської та внутрішньої кредиторської заборгованістю з прикладу ТОВ «>Рос-Таргет», а як і розробка заходів із вдосконаленню управління зобов'язаннями організації.

Досягнення поставленої мети може цій роботі вирішити ряд завдань:

- вивчити сутність дебіторської та кредиторської заборгованості у створенні;

- розглянути ключові підходи й фізичні методи із управління дебіторської та внутрішньої кредиторської заборгованістю;

- розглянути систему розрахунків організації ТОВ «>Рос-Таргет» з дебіторами і кредиторами;

- розглянути систему управління дебіторської та кредиторської заборгованості в досліджуваної організації;

- виробити рекомендації для вдосконалення управління дебіторської та внутрішньої кредиторської заборгованістю.

Об'єктом дослідження є процес управління дебіторської та внутрішньої кредиторської заборгованістю у створенні ТОВ «>Рос-Таргет» із 2005 по 2007 рік.

Інформаційній базою випускний кваліфікаційної праці є Укази Президента РФ, Закони РФ, постанови Уряди РФ, роз'яснення МіністерстваФинансов РФ, і навіть регістри синтетичного і аналітичного обліку, бухгалтерська, статистична і податкова звітність, праці сучасних економістів.


ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТИ АНАЛІЗУ І УПРАВЛІННЯДЕБИТОРСКОЙ ІКРЕДИТОРСКОЙЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1 Поняття і класифікація дебіторської та кредиторської заборгованості

Під дебіторської заборгованістю розуміються зобов'язання клієнтів (дебіторів) перед організацією із виплати грошей іншого за надання товарів чи послуг [22, з. 29].

Дебіторська заборгованість є заборгованість окремих суб'єктів господарювання, фізичних осіб, органів прокуратури та організацій (одне слово контрагентів) перед торгової організацією (підприємством комунального харчування) за зобов'язаннями, які виникають:

1) за оплатою відвантажених організацією товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

2) для відпрацювання (поверненню) отримані від організації авансів;

3) за розрахунками дочірніх і залежних товариств, філій, представництв, відділень та інших відокремлених підрозділів;

4) іншим угодам та інших зобов'язаннях.

Дебіторська заборгованість організації визнається у бухгалтерському обліку за одночасного дотриманні наступних умов:

1) організація має право отримання коштів (інших активів), що з конкретного договору чи підтверджене іншим відповідним чином;

2) сума виручки може бути оцінена;

3) є у тому, у результаті конкретної операції станеться збільшення економічних вигод організації (така впевненість є у разі, якщо організація отримало оплату актив або немає невизначеність отримання активу);

4) право власності (володіння, користування і розпорядження) продукції (товар) перейшло від організації до покупця чи робота прийнята замовником (послуга буде надано);

5) витрати, які зроблено чи зроблять у зв'язку з цієї операцією, можуть визначити.

Дебіторська заборгованість то, можливо припустимою, зумовленої діючої системою розрахунків, і неприпустимій, що свідчить вади в фінансово-господарську діяльність. Дебіторська заборгованість відповідність, і з міжнародними, і з російськими стандартами бухгалтерського обліку окреслюється суми, належні компанії відрізняється від покупців (дебіторів) [13, з. 194].

Дебіторська заборгованість виникає у разі, якщо послуга (чи товар) продані, а кошти не отримані. Зазвичай, покупцем не надається будь-якого письмового підтвердження заборгованості крім підписи про приймання товару натоваросопроводительном документі. Автори В.Б. Івашкевич і І.М. Семенова у роботі «Облік і аналіз дебіторську заборгованість» визначають дебіторської заборгованості як сукупність боргів, належних організації від юридичних чи фізичних осіб, у результаті господарських операцій з-поміж них, чи, інакше кажучи, відволікання коштів з обороту організації та їх застосування іншими організаціями чи фізичними особами [16, з. 98].

У зарубіжній літератури з управлінню фінансами організацій, зокрема, у справі визначення суті дебіторську заборгованість автори більш одностайні у думках. Приміром, авториКермит Ларсон і Пол Міллер у своїй книжці «Принципи розрахунків» визначають дебіторської заборгованості як сукупність боргів покупців за придбані товари, роботи або послуги [21, з. 320]. Практично таку ж визначення дебіторську заборгованість наводять Рей Гаррісон і Ерік Норін у своїй книжці «Управління фінансами» й інших авторів [26, з. 210].

Отже, попри велику кількість різних формулювань визначення поняття дебіторську заборгованість автори наводять досить схожі визначення цього поняття. Проте, визначення дебіторську заборгованість лише як суми боргів на користь організації, з погляду, є неповною і має бути розширене. Вочевидь, що й визначати поняття дебіторську заборгованість як сукупність боргів на користь підприємства, то всю концепцію управління дебіторської заборгованістю зводитиметься її мінімізації, позаяк у вона найчастіше організації прагнуть отримати оплату за реалізовану продукцію у обсязі. А ще вказує В.В. Ковальов у книзі «Фінансовий аналіз: методи лікування й процедури» [20, з. 78]. Проте дебіторська заборгованість також і неодержаної виручкою організації за реалізовану продукцію. І тут змінюється від і сам підхід до визначення поняття дебіторську заборгованість. Поняття «прибуток від продажів» включає суми коштів, що надійшли до рахунок сплати продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг та дебіторської заборгованості. Отже, базою визначення виручки від продажу є лише факт відвантаження (продажу).

Дебіторська заборгованість з надання за плату у тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації, з прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки інші види інтелектуальної власності, і зажадав від участі у статутних капіталах інші організації відбивається у обліку за одночасного дотриманні умов [15, з. 35].

Розмір дебіторську заборгованість організації визначається виходячи з ціни, встановленої договором між організацією і покупцем (замовником) чи користувачем її активів (з урахуванням інтересів усіх наступних знижок і накидок).

Якщо ціну не передбачена договором не може бути встановлено з умов договору, то тут для визначення величини дебіторську заборгованість приймається ціна, відповідно до якої порівнянних обставин зазвичай організація визначає виторг у відношенні аналогічної продукції (товарів, робіт, послуг) або надання у тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) аналогічних активів.

Коли одна організація продає товари інший, це зовсім означає, що товари буде оплачено негайно.Неоплаченние рахунки за продукцію (чи рахунки для отримання) і вони становлять більшу частину дебіторську заборгованість. Завданнями фінансового менеджера із управління дебіторської заборгованістю є: визначення ступеня ризику неплатоспроможності покупців, розрахунок прогнозного значення резерву по сумнівним боргах, і навіть уявлення рекомендацій роботи з фактично чи потенційно неплатоспроможними покупцями [11, із 23-ї].

До поточним зобов'язанням належить короткострокова кредиторської заборгованості. Під кредиторської заборгованістю розуміється заборгованість цієї організації інших організацій і фізичних осіб – кредиторам (платежі за продукцію, спожиті послуги, заборгованість з платежів у бюджети всіх рівнів тощо.). Так, кредиторської заборгованості може виникнути, якщо матеріали до організації надходять раніше, що вона їх оплатила. До складу кредиторську заборгованість також включається заборгованість своєму трудовому колективу з праці, заборгованість перед органами соціального і соціального страхування (виникає через те, що нарахування податків і платежів відбувається раніше, ніж здійснюються відповідних платежів) банківські позички і неоплачені рахунки інших організацій та ін. [23, з. 10].

У разі ринкової економіки є основним джерелом позичок комерційні банки. Зазвичай, банки вимагають документального підтвердження забезпеченості потрібних кредитів товарно-матеріальними цінностями позичальника. Альтернативний варіант полягає у продажі організацією частини своєї дебіторську заборгованість фінансової установи з наданням йому можливості здобувати гроші по борговому зобов'язанню. Отже, одні організації можуть вирішувати свої проблеми короткострокового фінансування шляхом застави наявних проблем них поточних активів, інші - з допомогою часткової продажу.

Кредиторська заборгованість є заборгованість організації з виконання узятих він зобов'язань, чи зобов'язань, виконання яких передбачено чинним законодавством (цивільним, податковим, трудовим тощо.) [13, із 25-ма].

Кредитори - це юридичні і особи, яким організації мають певну заборгованість. Сума цю заборгованість називається кредиторської. Кредиторська заборгованість може постати внаслідок наявної системи розрахунків між організаціями, коли борг однієї організації інший повертається після закінчення певного періоду після виникнення заборгованості, у разі, коли організації спочатку відбивають у обліку виникнення заборгованості, і потім, після закінчення часу й, погашають цю заборгованість через відсутність організація коштів до розрахунку [11, з. 24].

Освіта кредиторську заборгованість організації визнається за одночасного дотриманні наступних умов:

- освіту заборгованості виробляється у відповідність до конкретним договором, вимогою законодавства і нормативних актів, звичаями ділового обороту;

- величина заборгованості може бути оцінена;

- є у тому, у результаті конкретної операції станеться зменшення економічних вигод організації (така впевненість є у разі, коли організація передала актив або немає невизначеність передачі активу).

Кредиторська заборгованість визнається у цьому звітному періоді, у якому вона у відповідність до вищевикладеним порядком повинна бути визнана, незалежно від часу фактичної виплати коштів й інший форми здійснення організацією своїх зобов'язань [18, з. 21].

У складі кредиторську заборгованість виділяється заборгованість організації:

1) перед постачальниками і підрядчиками;

2) за векселями до сплати;

3) перед дочірніми і залежними товариствами;

4) перед персоналом організації;

5) перед державними позабюджетними фондами;

6) до бюджету;

7) по авансам отриманим;

8) перед іншими кредиторами.

Величина кредиторську заборгованість визначається виходячи з ціни і умов, встановлених договором між організацією і постачальником (підрядчиком) або іншим суб'єктам контрагентом з урахуванням подальших знижок (накидок).

Якщо ціну не передбачена у договорі не може бути встановлено з умов договору, то тут для визначення величини кредиторську заборгованість приймається ціна, відповідно до якої порівнянних обставин зазвичай організація визначає витрати на відношенні аналогічних матеріально-виробничих запасів та інших цінностей, робіт, послуг або надання у тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) аналогічних активів [23, з. 10].

За договорами і угодам, якими розрахунки здійснюються у сумах, еквівалентних сумам, вираженим в іноземній валюті чи умовних грошових одиницях, величина кредиторську заборгованість визначатиметься з урахуваннямсуммовой різниці. Позитивнасуммовая різниця збільшує розмір кредиторську заборгованість, негативна - зменшує її.

На відміну відсуммовой різниці, курсова різниця, як зазначалось в оцінці дебіторську заборгованість, яка з погашення кредиторську заборгованість належить на фінансові результати організації.

Розмір кредиторську заборгованість за договорами міни, визначається вартістю товарів (цінностей), переданих чи які підлягають передачі організацією. Натомість вартість товарів (цінностей), переданих чи які підлягають передачі організацією, встановлюється виходячи з ціни, відповідно до якої порівнянних обставин зазвичай організація визначає вартість аналогічних товарів (цінностей).

При неможливості встановити вартість товарів (цінностей), переданих чи які підлягають передачі організацією, кредиторської заборгованості за договорами міни визначається вартістю продукції (товарів), отриманої організацією (вартість такої продукції встановлюється виходячи з ціни, відповідно до якої порівнянних обставин купується аналогічна продукція (товари)).

Слід враховувати, що неповернення кредиторську заборгованість тягне у себе застосування стосовно організації певних майнових санкцій, зокрема, стягнення неустойки, передбаченої договором; штрафів, встановлених законом; відсотків користування чужими грошима внаслідок відхилення від повернення. З іншого боку, кредитори можуть стягнути з організації та збитки, завдані їм невчасним поверненням чи неповерненням боргів, у своїй за загальним правилом збитки відшкодовуються у частині, не покритою неустойкою чи відсотками,взискиваемими користування чужими грошима [31, з. 207].

Визнані організацією чи присуджені судовим органом санкції збільшують розмір кредиторську заборгованість організації перед кредиторами фактично складання чи надходження відповідного документа (отримання акта судового органу, підписати акт звіряння, підписання письмової згоди тощо.).

Кредиторська заборгованість списується з балансу організації:

- фактично виконання організацією своїх зобов'язань;

- при стягнення заборгованості кредиторами;

- при списання сум заборгованості з балансу як

Страница 1 из 9 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація