Реферати українською » Финансовые науки » Податок на прибуток та аналіз виробничо-фінансової діяльності організації


Реферат Податок на прибуток та аналіз виробничо-фінансової діяльності організації

Страница 1 из 5 | Следующая страница

>СОДЕРЖАНИЕ

Запровадження

ЧАСТИНА 1. Податок з прибутку організації

1.1 Економічна сутність прибуток організації

1.2 Методи нарахування прибуток

1.3 Значення прибуток організації у сучасних умовах

ЧАСТИНА 2. Планування виробничо-фінансову діяльність організації

2.1 Оцінка фінансового становища організації, як перший етап фінансового планування

2.2 Прогноз основних показників бізнес-плану створюваного підприємства

Укладання

Список використаної літератури


Запровадження

З січня 2002 року набула чинності глава 25 таки Податкового кодексу Російської Федерації "Податок з прибутку організацій". Ця глава було прийнято Федеральним законом від 6 серпня 2001 р. N110-ФЗ. Тобто спочатку 2002 року платники податків при обчисленні прибуток мають керуватись не чинним колись Законом Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. "Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій", а рештою таки Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ).

У системі податків РФ однією з значимих є податку з прибутку. Питання, пов'язані з цим податком яких багато важать підприємствам, адже суму його виплат зазвичай один із найбільш великих.

Актуальність розгляду цієї теми підтверджено і тим, що податку з прибутку є одним із основних дохідних статей бюджетів більшості країн, а бюджеті Російської Федерації посідає друге місце після податку додану вартість.

Метою справжньої роботи є підставою розгляд теоретичних аспектів прибуток як економічної категорії і аналіз виробничо-фінансову діяльність організації та ознайомитися з дослідженнями.

Ефективне керування фінансовими ресурсами був із якісним плануванням, які мають враховувати рівень фінансового становища підприємства. Звідси важливим напрямом у фінансовому плануванні є оптимальне формування структури капіталу, що забезпечує високу фінансову стабільність, беззбитковість і високі вартість компанії. Наше завдання: провести ретроспективну оцінку фінансового становища організації з урахуванням даних бухгалтерської звітності за звітний рік.

Податок з прибутку має двояке значення: фіскальне і що регулює. По-перше, податок є важливим доходом бюджету, по-друге, податку з прибутку ж виконує функцію економічного інструмента регулювання економіки. Держава, позбавлене власності, неспроможна управляти виробничим процесом адміністративними методами. Спущені згори директивні вказівки, не підкріплені економічними стимулами, навряд чи виконуватися приватними підприємствами, акціонерними товариствами, діяльність яких визначається першу чергу вимогам ринку виробництва і законом вартості. У зв'язку з цим управління господарськими процесами можливе лише економічними методами, і, набором елементів оподатковування прибутку: ставками, розрахунком об'єкта оподаткування, пільгами і санкціями. Змінюючи оподаткування прибутку юридичних цими методами, держава здатне серйозно тиск на динаміку виробництва: стимулювати його розвитку або стримувати поступ.


ЧАСТИНА 1. Податок з прибутку організації

 

1.1 Економічна сутність прибуток організації

 

Податок з прибутку організації одна із видів прямих податків. Він належить до федеральних податків. «Основним нормативним актом, які забезпечують правове регулювання сплати прибуток організації, з кінця січня 2002 року є частина друга Податкового кодексу РФ (розділ 8 «Федеральні податки» глава 25 «Податок з прибутку організації»). Федеральним Законом від 06.06.2005 р. №58-ФЗ було внесено істотних змін у частина другу Податкового кодексу РФ, де більшість змін торкнулася порядку обчислення та сплати прибуток організацій».

Тому що це податок належить до федеральним, його законодавче і нормативне регулювання здійснюється федеральними органами законодавчої і виконавчої влади. Але деякі питання податку віднесено до компетенції законодавчих і виконавчих органів влади суб'єктів РФ.

Податок з прибутку є форму вилучення частини чистого доходу, створеного продуктивною працею, і надходить у федеральний бюджет й у бюджети суб'єктів РФ.

>Налогоплательщиками прибуток є наші російські організації та іноземні організації, здійснюють своєї діяльності до через постійні представництва або здобувають прибутки від джерел у РФ.

Після визначення собівартості і коригування витрат цілей оподатковування визначається прибуток, що є об'єктом оподаткування. Це прибуток від продукції, товарів, робіт, послуг, основних фондів (включаючи земельні ділянки), іншого майна підприємства міста і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених у сумі витрат за цих операцій. Об'єкт оподаткування повинен мати вартісну, кількісну чи фізичну характеристики. за таким законодавство про податки і зборах пов'язує виникнення обов'язки у сплаті податку. Податкові ставки, застосовувані при обчисленні прибуток, встановлено статтею 284 Податкового кодексу РФ.

«Основна ставка з початку 2009 р. — 20%, у своїй сума податку, обчислена по податкової ставки розмірі 2%, зараховується до федерального бюджету, а розмірі 18% — до бюджетів суб'єктів Російської Федерації». [3] Що стосується окремих видів доходів податковим законодавством встановлено спеціальні податкові ставки.

Податкові ставки доходи іноземних організацій, які пов'язані з діяльністю Російській Федерації через постійне представництво, встановлюються у вигляді 20% - від усіх доходів, крім доходів від використання, утримання або здачі у найм судів, літаків чи інших рухливих транспортних засобів чи контейнерів у зв'язку з здійсненням міжнародних перевезень (для таких доходів встановлено ставку в 10%), і навіть крім доходів по дивідендів і з операцій із окремими видами боргових зобов'язань. Податкові ставки, застосовувані до податкової базі, визначеною за доходах, здобутих у вигляді дивідендів і визначеною за операцій із окремими видами боргових зобов'язань, можуть бути у вигляді 0%, 9%, 15%. Сума податку, обчислена за даними податковим ставками, підлягає зарахуванню до федерального бюджету. Ставка для сільськогосподарських товаровиробників, не перейшли на систему оподаткування сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок), на період 20042012 років встановлена у розмірі 0%, на період із 2013-2015 років встановлена у розмірі 18%, у своїй, від 18% - 3% зараховується до федерального бюджету, а 15% до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. «Податкова ставки податку, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації, законами суб'єктів Російської Федерації то, можливо знижена окремих категорій платників податків. У цьому зазначена рівень податкової ставки може бути нижче 13,5%». [2]

Податковий період – це часу, після закінчення визначається податкову базу і обчислюється підлягаючий сплаті сума податку. Всім платників податків податковий період з податку прибуток організацій встановлюється як календарний рік.Отчетними періодами є перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.Отчетними періодами платникам податків,исчисляющих щомісячні авансових платежів з фактично одержаного прибутку, зізнаються місяць, 2 місяці, місяці тощо. буд. остаточно календарного року. Режим сплати авансових платежів з фактичної прибутку визначається платником податків і закріплюється в облікову політику чергове податковий період.

Платники податків - організації обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду з урахуванням даних податкового обліку.

Податковий облік - система узагальнення інформації визначення податкової бази податку основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядком, передбачених Податковим Кодексом РФ. Якщо регістрах бухгалтерського обліку міститься недостатньо інформації визначення податкової бази, платник податків вправі самостійно доповнювати застосовувані регістри бухгалтерського обліку додатковими реквізитами, формуючи цим регістри податкового обліку, або вести самостійні регістри податкового обліку. Податковий облік ввозяться цілях формування повною і достовірною інформації про порядок обліку з оподаткування господарських операцій, здійснених платником податків у протягом звітного (податкового) періоду, і навіть забезпечення інформацією внутрішніх та зовнішніх користувачів контролю над правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю обчислення та сплати до бюджету податку. Система податкового обліку організується платником податків самостійно, виходячи з принципу послідовності застосування і правил податкового обліку, тобто застосовується послідовно від однієї податкового періоду до іншого. Порядок ведення податкового обліку встановлюється платником податків у облікову політику з оподаткування, затверджуваною відповідним наказом (розпорядженням) керівника. Податкові й інші органи немає права встановлювати платникам податків обов'язкові форми документів податкового обліку. Зміна порядку обліку окремих господарських операцій та (чи) об'єктів з метою оподаткування здійснюється платником податків у разі законодавства про податки і зборах чи застосовуваних методів обліку. Рішення внесення змін в дисконтну політику з оподаткування за зміни застосовуваних методів обліку приймається початку нового податкового періоду, а за зміни законодавства про податки і зборах не раніше ніж із моментом вступу з змін норм зазначеного законодавства. якщо платник податків почав здійснювати нові види діяльності, він також зобов'язана з'ясувати відбити в облікову політику принципи і Порядок відображення з оподаткування цих видів діяльності.

Дані податкового обліку мають відбивати порядок формування суми прибутків і витрат, порядок визначення частки витрат, врахованих з оподаткування нинішнього року податковому (звітному) періоді, суму залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню на витрати на наступних податкових періодах, порядок формування сум створюваних резервів, і навіть суму боргу розрахунків з бюджетом з податку.

Підтвердженням даних податкового обліку є:

1) первинні облікові документи (включаючи довідку бухгалтера);

2) аналітичні регістри податкового обліку;

3) розрахунок податкової бази.

Форми аналітичних регістрів податкового обліку визначення податкової бази, є документами для податкового обліку, в обов'язковому касаційному порядку мають утримувати такі реквізити: найменування регістру, період (дату) складання, вимірювачі операції в натуральному (якщо може бути) й у грошах, найменування господарських операцій, підпис (розшифровку підписи) особи, відповідального за складання зазначених регістрів.

Зміст даних податкового обліку (зокрема даних первинних документів) є податкової таємницею. «Особи, отримали доступом до інформації, котра міститься у цих податкового обліку, зобов'язані зберігати податкову таємницю. Її розголошення вони відповідають, встановлену чинним законодавством».

При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим результатом початку податкового періоду. «Якщо звітному (податковому) періоді платником податків отримано збиток - негативна відмінність між статками і видатками,учитиваемими з метою оподаткування, у цьому звітному (податковому) періоді податкову базу визнається рівної нулю».

Платники податків,понесшие збиток у попередньому податковому періоді, вправі зменшити податкову базу поточного податкового періоду протягом усього суму отриманого ними збитку чи частину цієї суми (перенести збиток у майбутнє). Також платник податків вправі здійснювати перенесення збитку у майбутнє протягом десятиріччя, наступних те податковим періодом, у якому отримано цей збиток. Якщо збитки були більш ніж щодо одного податковому періоді, перенесення таких збитків у майбутнє виробляється у тієї черговості, у якійпонесени. Платник податків зобов'язаний зберігати документи, що підтверджують обсяг завданого збитку протягом усього терміну, що він зменшує податкову базу поточного податкового періоду на суми раніше отриманих збитків. Розрахунок податкової бази за звітний (податковий) період складається платником податків самостійно. Розрахунок податкової бази мусить мати такі дані:

- період, протягом якого визначається податкову базу (початку податкового періоду наростаючим результатом);

- суму доходів від, отримані звітному (податковому) періоді;

- суму, вирощених звітному (податком) періоді, які зменшують суму доходів від;

- прибуток (збиток) від;

- суму позареалізаційних доходів;

- суму позареалізаційних витрат;

- прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій;

- разом податкову базу за звітний (податковий) період;

- сума збитку, стерпного з попередніх податкових періодів іуменьшающего податкову базу;

- разом податкову базу за звітний (податковий) період з відрахуванням відповідної суми збитку.

Платники податків обчислюють податкову базу за підсумками кожного звітного (податкового) періоду підставі даних податкового обліку, якщо порядок угруповання і обліку об'єктів господарських операцій з оподаткування відрізняється від порядку їхнього угруповання і відображення у бухгалтерському обліку.

 

1.2 Методи нарахування прибуток

Глава 25 встановлює два методу, відповідно до якими дохід може визнаватися отриманим, а витрата виробленим. Це метод нарахування і касовий метод.

Порядок визнання доходів при методі нарахування встановлено статтею 271 таки Податкового кодексу РФ, а витрат - статтею 272 таки Податкового кодексу РФ. Запровадження методу нарахування - найнеприємніший нововведення платникам податків. Воно уникає тільки для тих, хто має сума виручки від продукції, робіт, послуг не враховуючи ПДВ і податку з продажу загалом у попередні чотири квартали не перевищила один мільйон рублів.

Решта платники податків з початку 2002 року включають доходи - у податкову базу з податку прибуток у тому звітному (податковому) періоді, у якому доходи мали місце, незалежно від фактичного надходження коштів.

З метою оподаткування датою отримання доходів від товарів вважається день їх відвантаження.

Якщо реалізація товару (продукції) проводиться у разі договору комісії, тоналогоплательщик-комитент визначає суму виручки на дату реалізації, зазначену в повідомленні комісіонера про продаж приналежного комітенту майна.

Стаття 271 таки Податкового кодексу РФ встановлює диференційовані дати включення до податкову базу різних видів позареалізаційних доходів.

Нова редакція глави 25 таки Податкового кодексу РФ, введена Федеральним законом від 29 травня 2002 р. N57-ФЗ, вносить суттєві уточнення і в дати визнання окремих видів позареалізаційних доходів.

Порядок визнання доходів при методі нарахування. З використанням цього доходи зізнаються у тому звітному (податковому) періоді, де вони мали місце, незалежно від фактичного надходження коштів, іншого майна (робіт, послуг) і (чи) майнові права у тому оплату.

Відповідно до змін, внесених Федеральним законом від 31.12.2002 р. №191-ФЗ з початку 2003 р., по виробництвам з тривалим (більше податкового періоду) технологічним циклом у разі, якщо умовами укладених угод не передбачена поетапна здавання робіт (послуг), прибуток від реалізації зазначених робіт (послуг) розподіляється платником податків самостійно відповідно до принципом формування витрат за зазначеним роботам (послуг). У цьому відповідно до положеньст.316 принципи та художні засоби розподілу доходу реалізації мають бути затверджені організацією в облікову політику з метоюналогообложения.[1]

При реалізації товарів, робіт, послуг за договору комісії (>агентскому договору)налогоплательщиком-комитентом (принципалом) доходи - у іноземній валюті перераховуються на рублі по офіційним курсом за Центральний банк Російської Федерації на дату надання звіту комісіонера (агента).

Для позареалізаційних доходів датою отримання прибутку визнається:

з доходів як безоплатно отриманого майна, робіт, послуг і з

Страница 1 из 5 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація