Реферати українською » Финансовые науки » Розрахунок податку на додану вартість (ПДВ)


Реферат Розрахунок податку на додану вартість (ПДВ)

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Московський державний технічний університет іменіН.Э. Баумана

Факультет ІБМ

Кафедра ІБМ

>Реферат
з дисципліни
Податки і оподаткування

на задану тему

Розрахунок податку додану вартість

Студент: Бойко Ю.В.

Група:ВИБМ6-81

Москва, 2010


 

Зміст

Запровадження

1. Економічна сутність податку

2. Основні елементи податку додану вартість

3. Порядок обчислення ПДВ

4. Методика окремого обліку вхідного ПДВ

Укладання

Список використаних джерел


Запровадження

Чинна система російського оподаткування спирається здебільшого підсистему непрямого оподаткування. Платник податків при реалізації товарів (робіт, послуг) отримує з покупця разом з ціною і податкові суми, які потім перераховує державі. Отже, зазначені податки призначаються для перенесення реального податкового навантаження на кінцевого споживача. При непрямому оподаткуванні суб'єктом є продавець товару (роботи або послуги), що у ролі посередника держави і фактичним платником податку - споживачем цього товару (роботи або послуги).

Відповідно до Податкового Кодексу Російської Федерації до непрямим податках належить податку додану вартість. Він належить до тих податках, які мають у Росії найбільш розгалужену мережу винятків із податкових правил, безліч пільг, і навіть величезну кількість понять, із якими процедура податкового вилучення безпосередньо пов'язане.

Згаданою оподатковується дохід, що йде на кінцеве споживання. У Росії її ПДВ не лише основним непрямим податком, а й головний у формуванні бюджетів всіх рівнів

Податок на додану вартість сплачують підприємства та організації незалежно від видів діяльності, форм власності, відомчої приналежності, організаційно-правових форм, кількості працюючих тощо., мають статус юридичних, здійснюють виробничу та іншу комерційної діяльності.

Існуючі методика розрахунку ПДВ і системи його адміністрування відкривають несумлінним платникам податків великі змогу ухиляння від сплати податку та створюють додаткові проблеми тим, хто не хоче «заплатити податків і спати спокійно». Податковий кодекс РФ надає також можливостям для законної оптимізації ПДВ. Оптимізувати ПДВ - отже мінімізуватиуплачиваемую суму, або навіть отримати додатковий прибуток з бюджету. Недосконалість і заплутаність чинного законодавства викликало купу нарікань і конфліктним ситуаціям між працівниками податкових інспекцій і різними категоріями платники ПДВ. Понад половину податкових справ у арбітражних судах присвячені податку додану вартість.

Отже, актуальність цієї теми визначила вибір теми контрольної роботи «Розрахунок податку додану вартість», потреби і логічний схему її побудови.

Мета роботи – вивчення особливостей обчислення, сплати, відшкодування податку додану вартість. З цього, під час написання праці були визначено й поставлені такі:

- розглянути економічну сутність податку;

-расскрить основні елементи податку додану вартість;

- вивчити порядок обчислення ПДВ;

- охарактеризувати методику окремого обліку вхідного ПДВ.

Відповідно до метою та завданнями, структура роботи включає запровадження, чотири розділу, висновок і список літератури.


1. Економічна сутність податку

По-перше, податку додану вартість (ПДВ) Російській Федерації встановлено главою 21 «Податок на додану вартість» таки Податкового кодексу Російської Федерації, яка вступив у юридичної чинності з початку 2001 року. По-друге, ПДВ - непрямий податок,т.к. входить у ціну товару (роботи, послуги), та був приймається до відрахуванню (відшкодовується з бюджету) покупцем певного товару (роботи, послуги) як сплачений за його придбанні через постачальника, тобто. фактично переноситься на кінцевого споживача товару (роботи, послуги). По-третє, ПДВ - це федеральний податок, встановлено НК РФ і обов'язковий до сплати по всій територіїРФ[1]. По-четверте, ПДВ є є основним джерелом податкових надходжень федерального бюджету. Нарешті, податкові прибутки від ПДВ підлягають зарахуванню до федерального бюджету за нормативом 100%.

Особлива правова природа ПДВ у тому, що якого є непрямим багатоступеневим податком,взимаемим усім стадіях виробництва та реалізації товару (роботи, послуги). У цьому цей податок побудований в такий спосіб, щоб у найменше обтяжувати продуктивні сили у державі. Ця мета досягається шляхом перекладу економічного тягаря без сплати ПДВ на споживачів товарів, робіт та надаваних послуг. Тому, за визначенні суб'єкта оподаткування слід розрізняти юридичних та економічних платників податку. Економічним платником стає кінцевий споживач товару (роботи, послуги), який фактично несе податкове навантаження, купуючи товар (роботу, послугу) за ціною, збільшеною у сумі ПДВ.

А юридичним платником є фізичне чи юридична особа, яке реалізує товар (роботу, послугу), отримує для неї ціну, підвищену у сумі податку, і передає цю суму бюджет. У цьому, юридичнийплательщик-продавец не несе економічного тягаря ПДВ щодо усім тим товарам (роботам, послуг), хто був їм придбано із єдиною метою перепродажу або з використання у його виробничої діяльності (сировину, матеріали тощо.). У разі податкові витрати продавця компенсуються рахунок покупця так. Сума ПДВ, сплачена по що така угодам, документально фіксується всчете-фактуре постачальника і підлягає відрахуванню із творців тієї податок, яка отримана від покупця товару (роботи, послуги). Отже, до бюджету кінцевомусчете надходить відмінність між сумою податку, сплаченої самим юридичним платником по початковою угодам і сумою податку, отриманої ним наступної угоді, спрямованої у товарів, робіт й нових послуг.

Отже, економічна сутність податку додану вартість є форму вилучення до бюджету доданій вартості, створюваної усім стадіях виробництва та звернення товарів, робіт та надаваних послуг. Особливістю ПДВ і те, що незалежно від стадій виробничого циклу і збуту кожен проміжний учасник цього процесу сплачує ПДВ.

2. Основні елементи податку додану вартість

Система податку додану вартість (ПДВ) було розроблено та вперше застосована у Франції 1954 р., і від 1960-х рр. вона отримала стала вельми поширеною у багатьох країнах. Нині він відіграє у податкових системах більш як 40 держав світу. Багаторічний досвід використання ПДВ у інших країнах показав, що якого є однією з ефективних фіскальних інструментівгосударства[2]. У Росії її податку додану вартість запроваджено з початку 1992 р. Законом РРФСР від 6 грудня 1991 р. № 1992-1 «Про податок додану вартість». Він фактично замінив (разом із акцизами) колишні оборот і податок із продажів, набагато перевершивши їх за своєму впливу формування доходів бюджету, економіку, формування цінових пропорцій і фінанси підприємств і закупівельних організацій. Нині порядок обчислення та сплати податку бюджет регулюється положеннями глави 21 НК РФ. З положень НК РФ, визначального обов'язкові умови встановлення податку, законодавчо закріпити податку додану вартість включає, передусім, встановлення його платників податків, і навіть елементів оподаткування.

Податок на додану вартість сплачують підприємства та організації незалежно від видів діяльності, форм власності, відомчої приналежності, організаційно-правових форм, кількості працюючих тощо., мають статус юридичних, здійснюють виробничу та іншу комерційної діяльності.

Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:

1) реалізація товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації, зокрема реалізація предметів застави і передачі товарів (результатів робіт, надання послуг) за згодою про надання відступного чи новації, і навіть передача майнові права.

2) передача біля Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб, Витрати які приймаються до відрахуванню (зокрема через амортизаційні відрахування) при обчисленні прибуток організацій;

3) виконання будівельно-монтажні роботи задля власного споживання;

4) ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.

Організації і індивідуальні підприємці мають право визволення з виконання обов'язків платника податків, що з обчисленням і сплатою податку, якщо на три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від товарів (робіт, послуг) цих організацій чи індивідуальних підприємців не враховуючи податку не перевищила разом 2 мільйони рублів. Існує перелік товарів, ввезення яких території РФ заборонена оподаткуванню ПДВ, зокрема ввезення товарів у ролі безоплатної допомоги, всіх видів друкованої продукції, одержуваних державними і муніципальними бібліотеками, технологічного устаткування, комплектуючих і запасними частинами до них, ввезених як внеску до статутний капітал.

З січня 2008 р. всім платників податків встановлюється єдиний податковий період - квартал. Це означає, що податок платять раз на квартал все платники податків, зокрема і податкові агенти.

Нині діють п'ять ставок податку додану вартість. Три ставки розмірах 0, 10 і 18% - основні дві ставки 10/110 і 18/118 - розрахункові. Перелік товарів (робіт, послуг), реалізація яких оподатковується ПДВ за ставкою 0%, міститься у п. 1 ст. 164 НК РФ. Серед цих товарів (робіт, послуг):

- експортовані товари;

- роботи й послуги по супроводу, транспортуванні, навантаження і перевантаження експортованих і імпортованих;

- роботи й послуги, безпосередньо пов'язані в перевезенні (транспортуванням) товарів, вміщених під митний режим міжнародного митного транзиту;

- інші товари (роботи, послуги), передбачені п. 1 ст. 164 НК РФ.

Оподаткування за ставкою ПДВ 10% виробляється у наступних випадках:

1) при реалізації продовольчих товарів, передбаченихпп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ і Переліком, затвердженим Постановою Уряди РФ від 31.12.2004 № 908;

2) при реалізації товарів для дітей, передбаченихпп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ і Переліком, затвердженим Постановою Уряди РФ від 31.12.2004 № 908;

3) при реалізації періодичних друкованих видань і книжкову продукцію відповідно до Переліком, затвердженим Постановою Уряди РФ від 23.01.2003 № 41

4) при реалізації медичних товарів, передбаченихпп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ.

Ставка ПДВ 18% застосовують у першій-ліпшій нагоді, не дуже обумовлених ст. 164 НК РФ. По податку додану вартість встановлено дві розрахункові ставки, які відповідають ставками 10 і 18%. Розрахункові ставки визначаються як відсоткове співвідношення основний податкової ставки (10 чи 18%) до податкової базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки (10 чи 18%).

Розрахункові ставки застосовують у наступних випадках:

1) і при отриманні коштів, пов'язаних з оплатою товарів (робіт, послуг), передбачених ст. 162 НК РФ;

2) і при отриманні авансів має значення майбутньої поставки товарів (робіт, послуг), передачі майнові права;

3) при утриманні податку податковими агентами;

4) при реалізації майна, набутого десь і який обліковується з податком відповідно до п. 3 ст. 154 НК РФ;

5) при реалізації сільськогосподарської продукції і на продуктів її на відповідність до п. 4 ст. 154 НК РФ;

6) під час передачі майнові права відповідно до п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ.

Пізніше, здійснивши відвантаження товарів (робіт, послуг) має значення раніше отриманої оплати, часткової оплати, включеної до цього часу податкову базу, податкову базу визначається порядку, встановленому п. 1 ст. 154 НК РФ.

Суми податку, обчислені платником податків з сум оплати, часткової оплати, здобутих у рахунок майбутніх поставок, підлягають відрахуванню виходячи з п. 8 ст. 171 НК РФ, причому декларація про зазначений відрахування з'являється з дати відвантаження відповіднихтоваров[3].

За загальним правилом податкову базу із ПДВ - це непідвладна інфляції вартісна характеристика об'єкта оподаткування. Тому податок здебільшого обчислюється з вартості товарів (робіт, послуг), які ми реалізуєте (передаєте).

Отже, податкову базу при реалізації платником податків товарів (робіт, послуг), якщо інше не передбачено НК РФ, окреслюється вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена з цін, визначених відповідно до статтею 40 справжнього Кодексу, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і них податку. Тобто, сума ПДВ окреслюється твір податкової бази й ставки податку:

ПДВ = НБ x З,

де НБ - податкову базу; З - ставки податку.

І за скоєнні оподатковуваних ПДВ операцій ми, будучи платником податків ПДВ, зобов'язані обчислити суму.

податок доданий вартість літочислення

3. Порядок обчислення ПДВ

Порядок обчислення ПДВ регламентується ст. 166 НК РФ. Сума податку обчислюється як відповідна податкової ставці відсоткова частка податкової бази. Загальна сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно всім операціям, визнаним об'єктом оподаткування, момент визначення податкової бази яких належить до цього податковому періоду. Натомість податковий період із ПДВ становить календарний місяць, а платників податків (податкових агентів) з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від не враховуючи податку, не перевищують 2 млн. крб., - квартал (ст. 163 НК РФ). За відсутності у платника податків бухгалтерського обліку чи обліку об'єктів оподаткування податкові органи заслуговують вести податок розрахунковим шляхом підставі даних по аналогічним платникам податків.

Чинний порядок обчислення ПДВ передбачає, сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється як відповідна податкової ставці відсоткова частка податкової бази, а при оподаткуванні з кількох ставками - як наслідок складання сум податків, сума яких обчислюється з різних податковим ставками.

Отже, при окремому обліку податок обчислюється так:

ПДВ = (>НБ1 x С1) + (>НБ2 xС2) + (>НБ3 x С3),

деНБ1,НБ2,НБ3 - податкову базу за кожним видом операцій, які оподатковуються ПДВ з різним ставками;

С1,С2, С3 - ставки податку, наприклад 18%, 10% чи 18/118.

При розрахунку остаточної податок від суми нарахованого податку віднімаються суми ПДВ, сплаченого постачальникам, відповідно до вимогами ст. 171 НК РФ.

Отже, порядок обчислення ПДВ наочно то, можливо подано у вигляді наступній схеми:

Сума податку = Податкова база x Податкова ставка - Податкові відрахування +Восстановленние податок

Умовами відшкодування з бюджету сплачених постачальником сум ПДВ є [4]:

1) документальне оформлення операцій (наявність рахівниць-фактур по встановленої формі, виділення у яких сум ПДВ, реєстрація рахунків –фактур у книзіпокупок-продаж);

2) облік отримані від постачальників цінностей (оприбуткування цінностей і віднесення їх вартості на витрати виробництва та звернення).

З січня 2006р. декларація про відрахування сум податку, пред'явленого платникові податків ПДВ до оплати постачальниками товарів (робіт, послуг), майнові права, не пов'язують із фактом оплати). Якщо сума податкових відрахувань у податковій періоді перевищує суму податку, що підлягає сплаті, позитивна відмінність між сумою податкових відрахувань і сумою податку підлягає відшкодуванню (заліку, поверненню) платникові податків гаразд ст. 176 НК РФ, крім випадків уявлення податкової декларації після закінчення 3 років по закінченні податкового періоду.

Відповідно до НК РФ сплата податку

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація