Реферати українською » Финансовые науки » Оподаткування в малому бізнесі


Реферат Оподаткування в малому бізнесі

Страница 1 из 7 | Следующая страница

Оподаткування у малих бізнесі

1. Федеральні податки

Податок на додану вартість (ПДВ)

Відповідно до ст. 143 НК платниками ПДВ є:

– організації;

– індивідуальні підприємці (>ИП);

– особи, визнані платниками ПДВ у в зв'язку зі переміщенням товарів через митний кордон РФ.

Платники податків підлягають обов'язкової постановці на облік у податковій органі.

Відкидання без сплати ПДВ

Організації іИП можуть одержати звільнення від сплати ПДВ, якщо на 3 попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від товарів, робіт, послуг не враховуючи податку не перевищила разом 2 млн. крб. У цих цілях пізніше 20-го числа місяці, починаючи від якого використовують декларація про звільнення, платники податків у податковий орган:

– витяг з бухгалтерського балансу (представляють організації);

– витяг з книжки продажів;

– витяг з книжки обліку прибутків і витрат і місцевих господарських операцій (представляютьИП);

– копію журналу здобутих і виставлених рахунків-фактур.

Отримавши звільнення, не можна відмовитися від цього до закінчення 12 послідовних календарних місяці, крім випадків, коли декларація про звільнення буде втрачено у зв'язку з перевищенням виручки або платник податків здійснював реалізацію підакцизних товарів (з 1-го числа місяці, у якому можна говорити про це порушення, і по закінчення періоду звільнення втрачається декларація про звільнення).

Об'єкт оподаткування:

1) реалізація товарів (робіт, послуг) біля РФ (включаючи передачу права власності на товари, надання послуг на основі);

2) передача біля РФ товарів (робіт, послуг) для потреб, Витрати які приймаються до відрахуванню (зокрема. через амортизаційні відрахування) при обчисленні прибуток організацій;

3) виконанняСМР задля власного споживання;

4) ввезення товарів на митну територію РФ.

Місце реалізації товарів

Їм визнається територія РФ за наявності однієї чи кількох обставин:

– товар перебуває в території РФ і відвантажується і транспортується;

– товар в останній момент початку відвантаження чи транспортування перебуває в території РФ.

Місце реалізації робіт (послуг)

Їм визнається територія РФ, якщо:

1) роботи (послуги) пов'язані безпосередньо з нерухомим майном, які є біля РФ (будівельно-монтажні, ремонтні, роботи з озеленення, послуги з оренді);

2) роботи (послуги) пов'язані безпосередньо з рухомим майном, повітряними, морськими суднами і судами внутрішнього плавання, які перебувають біля РФ

(монтаж, складання, переробка, обробка, помешкання і технічне обслуговування);

3) послуги фактично виявляються біля РФ у сфері культури, мистецтва, освіти (навчання), фізкультури, туризму, відпочинку і спорту;

4) покупець робіт (послуг) здійснює діяльність території РФ.

Операції, які підлягають оподаткуванню перераховані у статті 149 НК.

Що стосується, якщо платником податків здійснюються операції, підлягають оподаткуванню, та операції, які підлягають оподаткуванню, платник податків зобов'язаний вести окремий облік таких операцій.

Перелічені у статті 149 НК операції не підлягають оподаткуванню за наявності відповідних ліцензій за проведення діяльності,лицензируемой відповідно до законодавством РФ.

Відкидання оподаткування не застосовується під час здійснення підприємницької діяльність у інтересах іншої особи з урахуванням договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів.

Податкова база визначається

 

 

Порядок визначення податкової бази
При реалізації платником податків товарів (робіт, послуг) як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена з цін, визначених відповідно до статтею 40 НК, з урахуванням акцизів і них податку
З отриманням оплати, часткової оплати має значення майбутніх поставок товарів (робіт, послуг) з суми отриманої оплати з урахуванням податку (крім оплати має значення майбутніх поставок товарів, тривалість виробничого циклу виготовлення яких складає понад 6 місяців (з переліку Уряди РФ)
При реалізації товарів (робіт, послуг) потоварообменним операціям, реалізації товарів (робіт, послуг) на основі, передачі товарів (робіт, послуг) на праці натуральному вигляді як вартість зазначених товарів (робіт, послуг), обчислена з цін, визначених гаразд, аналогічному передбаченому статтею 4 НК, з урахуванням акцизів і них податку
При реалізації майна, що підлягає обліку за вартістю з урахуванням сплаченого податку як відмінність між ціною реалізованого майна, обумовленою з урахуванням положень статті 40 НК, з урахуванням податку, акцизів, та вартістю реалізованого майна (залишкової вартістю з урахуванням переоцінок)
При реалізації сільськогосподарської продукції і на продуктів її, закупленої у фізичних осіб (які є платниками податків), з переліку, затверджуваному Урядом РФ) як відмінність між ціною, обумовленою відповідно до статтею 40 НК, з урахуванням податку і ціною придбання зазначеної продукції
При реалізації послуг за виробництву товарів з давальницької сировини (матеріалів) як вартість їхнього перебування обробки, переробки з урахуванням акцизів і включення до неї податку
При здійсненні підприємницької діяльність у інтересах іншої особи з урахуванням договорів доручення, комісії або агентських договорів як сума доходу, отримана як винагород у виконанні кожного з зазначених договорів
При здійсненні перевезень (крім послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом загального користування) пасажирів, багажу, вантажів чи пошти залізничним, автомобільним, повітряним, морським чи річковим транспортом як вартість перевезення (без включення до неї податку). При здійсненні повітряних перевезень межі території РФ визначаються по початковому і кінцевому пунктах авіарейсу.
При реалізації проїзних документів за тарифами виходячи з цих пільгових тарифів
При передачі платником податків товарів (робіт, послуг) для потреб, Витрати які приймаються до відрахуванню (зокрема через амортизаційні відрахування) при обчисленні прибуток організацій як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена з цін реалізації ідентичних товарів, що діяли попередньому податковому періоді, а за її відсутності – з ринкових цін з урахуванням акцизів і них податку
За виконання будівельно-монтажні роботи задля власного споживання як вартість виконаних робіт, обчислена з всіх фактичних витрат платника податків їх виконання
При ввезенні товарів на митну територію РФ

як сума:

1) митної вартість цих товарів;

2) підлягає сплаті мита;

3) призначені до сплати акцизів

При ввезенні на митну територію РФ продуктів переробки товарів, раніше вивезених з неї на переробку поза митної території РФ відповідно до митним режимом переробки поза митної території як вартість такий переробки
При реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації якого є територія РФ, платниками податків – іноземними особами, не що перебувають обліку у податкових органах як платники податків

як сума доходу цих товарів (робіт, послуг) з урахуванням податку.

Податкова база визначається податковими агентами

При наданні біля РФ органами державної влади управління у оренду федерального майна, майна суб'єктів РФ і муніципального майна як сума орендної плати з урахуванням податку. У цьому податкову базу визначається податковим агентом окремо в кожному орендованому об'єкту майна. І тут податковими агентами зізнаються орендарі зазначеного майна Зазначені особи зобов'язані обчислити, утримати з доходів, сплачуваних орендодавцю, і до бюджет суму податку
При реалізації біля РФ конфіскованого майна,бесхозяйних цінностей, скарбів і скуплених цінностей, і навіть цінностей, перейшли за правом спадкування державі

виходячи з ціни реалізованого майна, обумовленою з урахуванням положень статті 40 НК, з урахуванням акцизів. І тут податковими агентами зізнаються органи, організації, абоИП, уповноважені здійснювати реалізацію зазначеного майна.

При реалізації біля РФ товарів іноземних осіб, не які перебувають обліку у податкових органах як платники податків, податковими агентами зізнаються організації таИП, здійснюють підприємницьку діяльність із через участь у розрахунках з урахуванням договорів доручення, комісії чи агентських договорів із зазначеними іноземними особами. І тут податкову базу визначається податковим агентом як вартість таких товарів з урахуванням акцизів і них податок.

 

Податковий період – 1) календарний місяць;

2) квартал – платникам податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від товарів (робіт, послуг) не враховуючи податку, не перевищують 2 млн. рублів.

З 2008 року податковий період всім платників податків встановлюється як квартал.

Податкові ставки

1) 0 відсотків – по експортним операціям;

2) 10 відсотків – при реалізації продовольчих товарів, товарів для дітей (п. 2 ст. 164 НК);

3) 18 відсотків.

На підтвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків видаються:

1) контракт (копія контракту) платника податків з іноземним обличчям про поставки товару межі митної території РФ;

2) виписка банку (копія виписки), що підтверджує фактичне надходження виручки від товару іноземному особі з цього приводу платника податків у російському банку;

3) митна декларація (її копія) з оцінками російського митного органу, здійснив випуск товарів у режимі експорту, й російського митного органу, у регіоні діяльності якої перебуває пункт пропуску, з якого товар було вивезено межі митної території РФ;

4) копії транспортних,товаросопроводительних документів з оцінками прикордонних митних органів, підтверджують вивезення товарів межі території РФ.

 


Момент визначення податкової бази

Моментом визначення податкової бази, якщо інше не передбачено пунктами 3, 7–11, 13–15 статті 167 НК,

є найбільш рання з таких дат:

1) день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнові права;

2) день оплати, часткової оплати має значення майбутніх поставок товарів (робіт, послуг), майнові права.

і під час будівельно-монтажні роботи задля власного споживання останнє число кожного податкового періоду
під час передачі товарів (робіт, послуг) для потреб, визнаній об'єктом оподаткування, визначається як день скоєння зазначеної передачі товарів (робіт, послуг)

 

Сума податку,предъявляемая продавцем покупцю

При реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнові права виставляються рахунки – фактури пізніше 5 календарних днів вважаючи від часу відвантаження товару (робіт, послуг).

При реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких немає підлягають оподаткуванню, і навіть після звільнення платника податків відповідно до статтею 145 НК рахунки – фактури виставляються без виділення ПДВ.

Рахунки – фактури є документом, службовцям основою прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів (робіт, послуг) сум до відрахуванню. Рахунки – фактури, складені з порушенням порядку, встановленого пунктами 5 і шість ст. 169 НК, що неспроможні бути основою прийняття сум до відрахуванню чи відшкодуванню.

Платник податків зобов'язаний скласти рахунок – фактуру, вести журнали обліку отриманих та виставлених рахунків – фактур, книжки купівель і книжки продажів.

Порядок віднесення сум податку витрати з виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг)

Суми податку, пред'явлені покупцю на придбання товарів (робіт, послуг), зокрема основних засобів і нематеріальних активів, або фактично сплачені під час ввезення товарів завезеними на територію РФ, враховуються вартості таких товарів (робіт, послуг) у разі:

1) придбання (ввезення) товарів, що використовуються операцій із провадження й (чи) реалізації товарів, що підлягали оподаткуванню;

2) придбати товари (робіт, послуг), що використовуються операцій із провадження й (чи) реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких немає визнається територія РФ;

3) придбання їх особами, які є платниками податків ПДВ або звільненими від виконання обов'язків платника податків;

4) придбання їх задля виробництва та реалізації товарів, операції з реалізації яких немає зізнаються реалізацією товарів (робіт, послуг) відповідно до пунктом 2 статті 146 НК.

Суми податку, прийняті до відрахуванню платником податків з товарів (роботам, послуг), підлягають відновленню у разі:

1) передачі майна, нематеріальних активів і прав як внеску до статутний капітал господарських товариств;

2) використання таких товарів (робіт, послуг) реалізації операцій, вказаних у пункті 2 статті 170 НК.

Відновлення сум податку виробляється у тому податковому періоді, у якому товари

(роботи, послуги) були або що починають використовуватися платником податків реалізації операцій, вказаних у пункті 2 статті 170 НК.

При переході платника податків на спеціальні податкові режими відповідно до главами 26.2 і 26.3 НК податок, прийняті до відрахуванню з товарів (роботам, послуг), підлягають відновленню у податковій періоді, попередньому переходу на зазначені режими.

Суми податку, пред'явлені продавцями товарів (робіт, послуг), майнові права платникам податків, що забезпечує як оподатковувані податком, іосвобождаемие від оподатковування операції:

– враховуються вартості таких товарів у відповідність до п. 2 ст. 170 НК – по що використовуються реалізації операцій, неоподатковуваних ПДВ;

– приймаються до відрахуванню відповідно до ст. 172 НК – з товарів (роботам, послуг), що використовуються реалізації операцій, оподатковуваних ПДВ;

– приймаються до відрахуванню або враховуються у тому вартістю тій пропорції, у якій йдуть на виробництва та (чи) реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню, – по що використовуються реалізації як оподатковуваних податком, не які підлягають оподаткуванню операцій на порядку, встановленому прийнятої платником податків облікової політикою з оподаткування.

Зазначена пропорція визначається з вартості відвантажених товарів, операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню, у спільній вартості товарів, відвантажених за податковий період.

У аналогічному обов'язковому порядку ведуться окремий облік сум податку платниками податків, переведеними для сплатиЕНВД. У цьому платник податків зобов'язаний вести роздільний облік сум податку за придбаним товарам (роботам, послуг), що використовуються реалізації як оподатковуваних податком, не які підлягають оподаткуванню операцій.

За відсутності у платника податків окремого обліку сума податку за придбаним товарам відрахуванню заборонена й у витрати, прийняті до відрахуванню при обчисленні прибуток організацій (>НДФЛ), не включається.

Податкові відрахування

>Вичету підлягають:

1) податок, сплачені відповідно до статтею 173 НК покупцями – податковими агентами;

2) податок, пред'явлені продавцями платникові податків – іноземному особі, не котре складалося обліку на податкових органах РФ, на придбання зазначеним платником податків товарів, робіт, послуг чи сплачені їм під час ввезенні товарів на митну територію РФ щодо його виробничих цілей;

3) податок, пред'явлені продавцем покупцю і сплачені

Страница 1 из 7 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація