Реферати українською » Финансовые науки » Сутність оподаткування


Реферат Сутність оподаткування

Страница 1 из 5 | Следующая страница

ЗАПРОВАДЖЕННЯ

I. Сутність оподаткування.

 1. Сутність податків.

 >2.Функции податків.

 3. Принципи побудови Російської податкової системи.

 >4.Элементи податку.

 4.1. Суб'єкт оподаткування (платник податків).

 4.2. Носій податку.

 4.3. Об'єкт оподаткування.

 4.4. Масштаб податку і одиниця оподаткування.

 4.5. Податкова база.

 4.6. Податкова ставка.

 4.7. Податковий період, і термін сплати.

 4.8. Порядок сплати податків і зборів.

 4.9. Способи сплати податку.

 4.10. Податкові пільги.

II. Види оподаткування.

 1. Види податків.

 >1.1.Подоходний податку з фізичних осіб.

 >1.2.Налог на додану вартість.

 >1.3.Акцизи.

 >1.4.Государственние мита.

 1.5. Митні збори та ввізного мита.

III. Податкова система Російської Федерації.


ЗАПРОВАДЖЕННЯ

Систему оподаткування складалася протягом усього історії всього людства. Початкові форми оподаткування слід шукати в жертвопринесеннях храмам, оскільки останніми біля підніжжя розвитку людства виконувалися найважливіші функції у створенні життя. Звідси вимоги до визначених жертвам на користь храму, що поступово стали носити більш-менш систематичний характер, унаслідок чого «принесення» поступово перетворилася на «виплату чи то збирання».

Спочатку виплати збори (податки) стягалися у різноманітних податей і служили доповненням до різним трудовимповинностям чи формою данини з підкорених народів, а, по з розвитком товарно-грошових відносин податки придбали грошову форму.

Визначення поняття « податок » був із категорією «Держава».

Будь-якому державі виконання її функцій необхідні певні фінансові ресурси, свій бюджет. Держава на формування бюджету використовує різні джерела доходів, але сьогодні людський досвід не знає ефективнішого способу збирання коштів, ніж податки. У державі податки становлять проти іншими джерелами доходів велику дохідної частини бюджету. У Російській Федерації їхня частка становить 80%.

Податки забезпечують реалізацію соціальної, економічної, оборонної та інших функцій держави. Вони утримання державної машини, армії, правоохоронних органів, фінансування освіти, охорони здоров'я, науки. З зібраних у вигляді стягуваних податків коштів держава будує школи, вищі навчальні заклади, лікарні, дитячі вдома, державні підприємства; платить зарплату викладачам, лікарям, державних службовців, стипендії і додаткової пенсії. Частина коштів на соціальні виплати літнім людям і хворих людей, захист здоров'я матері і дитини, довкілля та т.д.…

Хоча податки частіше викликають обурення, ніж схвалення суспільства, без них одна держава існувати зможе. Відомий філософ Ф.Бекон говорив: « Священний обов'язок кожної громадянина – сплачувати податки».

Я вибрала тему оподаткування,т.к. вона дуже актуальна саме у Росії, у країні з що розвиваються ринковими відносинами, де більшість підприємців, юридичних і фізичних осіб намагаються ухилитися сплати податків, слідуючи висловом класика політичної економікиА.Смита, що « всякий податок поганий », і оскільки у Росії видається багато нових законів, постанов, указів, суперечать одна одній.


I. Сутність оподаткування.

 

1. Сутність податків.

 

Оподаткування – це сукупність законів, правив і практичних прийомів, які стосуються збору податків.

Оподаткування – процес встановлення й стягування податків у країні, встановлення видів, об'єктів величин податкових ставок, носіїв податків, порядку їхнього сплати, кола юридичних і фізичних осіб, у відповідність до виробленої податкової політикою.

Вилучення державою свою користь певній його частині валового внутрішнього продукту вигляді обов'язкового внеску це і є сутність податку.

Є кілька ознак податків:

1. З погляду економічної науки податки є особлива форма перерозподілу, узаконене порушення відносин власності. Зняти її покликаний така інституція, як парламент, першої функцією якого історично було санкціонування, а згодом і встановлення податків. З того часу існує принцип, відбитий в конституціях більшості держав, який гласить, що тільки парламент правомочний встановлювати податки. Отже, законодавче оформлення є першою ознакою податку.

Законодавство Російської Федерації про податки і зборах складається з Податкового кодексу, введеного на дію з початку 2004 року й які у відповідність до ним федеральних законів про податки і зборах.

Відповідно до ст.4 НК РФ федеральні органи виконавчої, органи виконавчої влади суб'єктів РФ, виконавчі органи місцевого самоврядування, органи державних позабюджетних фондів в передбачених законодавством про податки і зборах випадках видають нормативні правові акти з питань оподаткування, які можуть змінювати чи доповнювати законодавство про податки і зборах.

Міністерство РФ із податків і зборів, Міністерство фінансів РФ, Державний митний комітет РФ, органи державних позабюджетних фондів видають обов'язкові на свої підрозділів накази, інструкцією, і методичні вказівки з питань, що з оподаткуванням і зборами, які не ставляться до актів законодавства про податки і зборах, тобто. мають рекомендаційний, методичний характері і можна застосовувати лише за умов відповідності закону.

2.  Податки стягуються державою без будь-якого зустрічного надання з її боку особі,уплачивающему податок. Тому можна казати про інший межах податку – цеиндивидуально-безвозмездние платежі.

Слово «індивідуально» необхідно, позаяк у широкому значенні кошти, отримані з допомогою податків, однаково використовуються потреби суспільства, й у сенсі податок є платіжвозмездний. Цей ознака дозволяє відрізнити податок з інших платежів; зокрема від зборів і мит, які сплачуються певну зустрічну надання.

Наука фінансового права розуміє під збиранням плату іншого за надання будь-якого права (збір за право торгівлі), а під митом –плату скоєння юридично значимих дій (держмито за подачу позовної заяви про до суду чи оформлення закордонного паспорта).

У Російському законодавстві не наводиться різницю між податком, збиранням, митом, які об'єднують у слові «податки».

3. Податок є обов'язковим платежем, виражену в однобічному його встановленні і стягування за наявності об'єкта оподаткування поза бажання платника податків. З іншого боку, його обов'язковість підтримуєтьсядержавним примусом, наявність також потрібен щоб одержати повного ставлення до природі податку. Адже без загрози застосування державного примусу податок перетворюється на добровільне пожертвування.

4. Податок не природного характеру санкції за вчинене правопорушення, не мають характеру покарання. Цей ознака дозволяє відрізнити його від конфіскації майна, штрафу.

З ознак податків виводиться визначення:

Податок – це обов'язковий,индивидуально-безвозмездний платіж юридичних і фізичних осіб, встановлений законодавчим органом влади, який забезпечувався б державним примусом і що носить характер покарання.


>2.Функции податків.

Функції податків – то є вияв сутності податків у дії.

Вирізняють 4 основні функції:

1.  Фіскальна - у тому, що є найважливішим надходженням коштів у до державного бюджету.

2.  Регулююча – використовується державою для регулювання економіки нашої країни шляхом значного підвищення або зниження ставки податку.

 Всі ці заходи впливають на темп розвитку, і навіть визначають рівень життя населення.

3.  >Распределительная – з допомогою податків держава вилучає частину спільних доходів, концентрує ці гроші у бюджеті і далі посилає їх у економічних та соціальних програм.

4.  Контрольна – дозволяє державі враховувати доходи громадських організацій і підприємців, розробляти рекомендації для вдосконалення системи оподаткування нафтопереробки і виявляти випадки неповної чи невчасну оплату податків.

 


3. Принципи побудови Російської податкової системи.

 

Податкова система – це сукупність податків і зборів, стягнутих державою, і навіть принципів, методів їх встановлення, зміни, скасування, стягування ПДВ та контролю.

 Принципи визначені в Податковому Кодексі РФ.

1. Податки встановлюються законом.

Цей принцип означає, що податок має бути надрукований (ст. 13-15 НК РФ).

З іншого боку, в НК визначено все елементи податку.

2. Принцип загальності оподаткування.

Відповідно до цього принципу кожна організація та фізична особа повинні брати участь у фінансуванні загальнодержавних витрат з допомогою сплати податків, тобто. кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки та збори.

3. Принцип рівного оподаткування.

Він передбачає рівність всіх платників перед податковими законами.

4. Принцип справедливості.

Відповідно до цього принципу кожен платник зобов'язаний брати участь у фінансуванні витрат, пропорційно своїм видатках та доходах.

5.  Податки мали бути зацікавленими економічно ефективні.

Тобто. суми платежів з кожному податку повинні багаторазово перевищувати витрати з їх збору.

6.Однократность оподаткування.

Один і хоча б об'єкт неспроможна оподатковуватися жодного виду двічі за період оподаткування.

7.  Податки нічого не винні перешкоджати реалізації громадянами своїх прав.

Хай великі не були потреби у засобах, податки нічого не винні підривати зацікавленість платників податків у господарську діяльність.

Цей принцип передбачає залежність податку розміру одержуваного доходу, тобто. фізичні і юридичних осіб, мають вищі доходи, виплачують і покладають великі податків і навпаки.

>Рациональность цього принципу у тому, що є, природно, відмінність між податком, що стягується з видатків споживання предметів розкоші, і податком, яка бодай один навіть у невеликий ступеня утримується з видатків на предмети першої необхідності. Брати щомісяця по 50000 крб. у особи отримує 500 тис. крб. доходу зовсім не від отже позбавляти його джерела коштів існування і певних зручностей життя. І можна порівняти цей ефект про те, коли беруть 500 крб. в людини з доходом в 5000 крб. Жертва останнього як більше, а й непорівнянна з жертвою першого. Річ у тім, що ми, споживачі діємо завжди раціонально, тобто. насамперед ми витрачаємо свої доходи на товари та першої необхідності, потім настільки необхідні товари та т.д.

Цей принцип представляється справедливим і раціональним, проте, проблема у тому, що ми маємо суворого наукового підходу у вимірі чиєїсь можливості сплачувати податки.

Податкова політика уряду будується відповідно до соціально-економічної сутністю держави, залежно від поглядів правлячої політичну партію, вимог моменту й потреби уряду у доходах.

8. Принцип зручного оподаткування.

Кожен має точно знати, які податки, що й у порядку він повинен сплачувати. Порядок оподаткування встановлюється заздалегідь, розміри податку (що і стосовно який ставці оподатковується) і продовжити терміни його сплати відомі завчасно.

9. Принцип визначення у законі переліку правий і обов'язків платників податків і місцевих податкових органів.

Загальновизнані принципи: однократний, обов'язкового характеру сплати податку, простота і гнучкість.


>4.Элементи податку.

Щоб податки можна було стягнути, закон мусить мати певний набір інформації, який зробить податок певним, такий інформації, що дозволяє встановити обличчя, зобов'язане сплачувати податки, умови виникнення цей обов'язок, розмір податкового зобов'язання, порядок його й т.д. Цю інформацію називається елементами закону про податок. Конкретний зміст елементів визначає своєрідність кожного окремо взятої податку. Елементи податку прописані в НК РФ.

Розглянемо, до чого приводить неповне встановлення політики та визначення елементів закону про податок.

З одного боку, усе веде до законної можливості ухиляння від сплати податків, хоча про ухиляння тут можна говорити лише з великою натяжкою, адже обов'язок сплатити податок, неспроможна вважатися встановленої. Так було в числі платників податку додану вартість було вказано іноземні фірми, здійснюють діяльність терені Росії, але мають постійного представництва. Однак стосовно них було визначено порядок сплати податку, у результаті ці юридичних осіб на законних підставах податку додану вартість не сплачували.

З іншого боку, неповне з'ясування умотивованості й визначення елементів закону про податок призводить до зловживань із боку податкові органи, які намагаються самостійно встановити податки,расширительно тлумачити положення закону про податок.

Елементи податку відбивають соціально-економічну сутність податку, його родові ознаки. Характеристика елементів податку використовують у законодавчі акти і нормативні документи держави, визначальних умови оподаткування, осередку, порядок обчислення і стягування податків, адміністрування податку.

Елементи будь-якого закону про податок можна підрозділити на суттєві і факультативні. Суттєвими елементами вважаються такі, без повного встановлення й визначення яких податок неспроможна вважатися встановленим. До факультативним відносять такі елементи, які й не впливають на наявність обов'язки сплачувати податок, проте підвищують гарантії його сплати, роблять закон гнучкішим стосовно різних категоріях платників податків.

До істотним елементам закону про податок відносять:

 

4.1. Суб'єкт оподаткування (платник податків).

Відповідно до статті 19 НК РФ платниками податків і платниками зборів зізнаються організації та фізичні особи, у яких відповідно до НК покладено обов'язок сплачувати податків і (чи) збори.

Організації – юридичних осіб, освічені відповідно до законодавством Росії (російські організації), і навіть іноземні юридичних осіб, компанії та інші корпоративні освіти, які мають громадянської правоздатністю, створені відповідно до законодавством інших держав, міжнародних організацій, філії і рівень представництва, створені біля Російської Федерації (іноземні організації).

Місцем перебування російської організації вважається місце її державною організації.

>Обособленное підрозділ організаціїбудь-яке територіально відособлене від нього підрозділ, за місцем розташування якого обладнані стаціонарні робочі місця. Визнання відособленого підрозділи організації виробляється таким незалежно від цього, відбито або відбито створення в установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах організації, і зажадав від повноважень, якими наділяється вказане підрозділ. Робоча місце вважається стаціонарним, коли вона створюється терміном більше однієї місяці.

Місцем перебування відособленого підрозділи російської організації є місце цієї організацією діяльності через своє відособлене підрозділ.

Фізичні особигромадян Росії, іноземним громадянам й обличчя без громадянства. Фізичне чи юридична особа вважається податковим резидентом, коли вона проживає біля Росії щонайменше 183 днів, у календарному році чи живе біля країни постійно.

 Місцем проживання фізичної особи вважається місце, де це фізична особа постійно чи переважно проживає.

>Резиденти зобов'язані у своїх економічних діях дотримуватися законів цієї країни, сплачувати податки відповідно до законів і нормами цієї країни.

>Нерезидент:

1) Юридична особа, чинне у цій країні, але зареєстроване як суб'єкт господарювання на другий.

2) Фізична особа, чинне у країні, але постійно яке проживає на другий.

Практичне значення визначення місця постійного місцеперебування платника податків ось у чому:

у резидентів оподаткуванню підлягають доходи, отримані як у терені Росії, і її межами;

у нерезидентів оподаткуванню підлягають доходи, отримані із джерел, що у Росії.

Індивідуальні підприємціфізичні особи, зареєстровані у установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, і навіть приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи.

 

4.2. Носій податку.

Фізичне чи юридична особа,уплачивающее суму, що підлягає внесення в бюджетний фонд суб'єкту податку, а чи не державі, тобто. обличчя, яке сплачує податок. Класичним прикладів перекладу є непрямий податок. Тоді суб'єктом податку стає виробник, продавець товару, а носієм податку –

Страница 1 из 5 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація