Реферати українською » Финансовые науки » Шляхи реформування податкової системи РФ


Реферат Шляхи реформування податкової системи РФ

Страница 1 из 5 | Следующая страница

ЗАПРОВАДЖЕННЯ

Будь-якому державі виконання своїх можливостей необхідні фонди коштів. Вочевидь, що джерелом цих фінансових ресурсів може лише кошти, які збирає із своїх "підданих" - фізичних юридичних осіб.

Ці обов'язкові збори, встановлювані і стягнуті державою з громадян, ні з юридичних називаються податками. Саме такою чином, податки висловлюють обов'язок усіх фізичних осіб, одержували доходи, брати участь у формуванні державних фінансових ресурсів. Вони виникли з приходом держави як покриття витрат за виконання завдань і державних функцій держави. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави у сучасних умовах.

Податки є необхідним ланкою економічних відносин з виникнення держави. Розвиток дослідницько-експериментальної і зміна форм державного будівництва завжди супроводжуються перетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки — основна форма доходів держави. Крім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави щодо громадське виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу.

З іншого боку, будучи чинником перерозподілу національного доходу, податки покликані:

1) гасити виниклі "збої" у системі розподілу;

2) зацікавлювати (або зацікавлювати) людей розвитку тій чи іншій форми діяльності.

Основним інструментом державного регулювання є податкова політика та фінансове вплив на підприємництво. Здійснюючи цей вплив, держава переслідує такі цілі:

- досягнення постійного стійкого економічного зростання;

- забезпечення стабільність цін на основні товари та;

- забезпечення повної зайнятості працездатного населення;

- забезпечення рівня доходів населення;

- створення соціального захисту громадян, насамперед пенсіонерів, інвалідів, багатодітних;

- рівновагу зовнішньоекономічної діяльності.

Знайти правильно збалансоване співвідношення цього це і є головна складова економічну політику держави.

У разі ринкових відносин також особливо у перехідний до ринків період податкову систему одна із найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Від, наскільки правильно побудовано систему оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства.

Саме податкову систему нині виявилася, мабуть, головним предметом дискусій про шляхи та методів реформування, як і гострої критики.


1. ОПОДАТКОВУВАННЯ: ПРИНЦИПИ І ФУНКЦІЇ

 

1.1 Сутність і функції податків

Податки - це платежі, які поповнюють держави. Оподатковуються податками юридичні і особи (підприємства, організації та громадяни). Податкові виплати від доходу громадян є обов'язковими, примусовими і безплатними. З допомогою податків держава впливає на чимало економічних процеси: заохочує чи стримує певні види діяльності, спрямовує розвиток тих чи інших галузей промисловості, впливає економічну активність підприємців, регулює кількість грошей до зверненні. І хоча податки частіше викликають обурення, ніж схвалення, без них сучасне суспільство, ні держава існувати що неспроможні.

Громадське призначення податків проявляється у їхніх функціях: фіскальної та його економічної. Фіскальна полягає у формуванні грошових доходів держави, які йдуть утримання державної машини, армії, розвиток науку й техніки, підтримку дітей, літніх і хворих людей. З зібраних з допомогою податків коштів держава покриває Витрати освіту, будує школи, вищі навчальні заклади, дитячі вдома, виплачує зарплату викладачам і стипендію студентам, підтримує охорону здоров'я й т.д.

Економічна функція податків залежить від вплив через податки громадські відтворення, будь-які соціально-економічних процесів у суспільстві. У разі податки грають заохочувальну (стимулюючу), обмежувальну контролює роль. Так, встановлюючи податкові пільги, держава вирішує серйозні, стратегічних завдань: заохочує технічний прогрес, не обкладаючи частка прибутку, що йде впровадження нової техніки; приваблює підприємства до вирішення соціальних проблем, звільняючи податку на благодійну діяльність. Навпаки, призначаючи вищі ставки податків на надприбуток, держава контролює рух ціни товари та.

Функції податків тісно пов'язані між собою, свого роду сіамські близнюки, що доповнюють івзаимозаменяющие одне одного. Зростання податкових надходжень до бюджету (фіскальна функція) створює матеріальну змога здійснення економічної роль держави (економічна функція). Прискорення розвитку та зростання дохідності виробництва, яке буває у результаті економічного регулювання, дозволяє державі отримати більше, що СРСР розвалився, що економічне функція податків сприяє здійсненню фіскальної.

Кожен податок містить обов'язкові елементи. Він вказує:

- хто є платником (суб'єктом податку);

- що виступає об'єктом оподаткування (дохід, майно, товар, спадщину);

- з якого джерела сплачується податок (зарплата, прибуток, дохід, дивіденд, т. п.);

- у яких одиницях вимірюється об'єкт оподаткування (грошова одиниця країни — в прибутковий податок, податку з прибутку, гектар чи акр - впоземельном, людина — вподушном податок);

- величину податкової ставки (котре виражається у відсотках — квота), що припадає на одиницю оподаткування;

- податкові пільги, враховують специфічні умови господарювання.

У сучасному практиці набули поширення три способу стягування податків: кадастровий, «у джерела», за декларацією. Перший грунтується на використанні кадастрів (реєстрів), містять класифікацію типових об'єктів з їхньої зовнішнім ознаками (землі, родовищ, будинків). Для оцінки доходів, які можна було одержати, наприклад, від використання землі, необхідно мати кадастрові карти у регіонах, відбивають її родючість, місце розташування.

Податок «у джерела» стягується до отримання прибутку платником податків. Бухгалтерія підприємства до виплати зарплати чи іншого доходу віднімає з нього і перераховує до бюджету суму.

Третій спосіб передбачає надання податкову інспекцію платником податків декларації про сукупному річному доході.

1.2 Види податків, основні податки, зібрані до

Розрізняють прямі й опосередковані податки. Прямі податки стягуються безпосередньо із доходів (зарплата, прибуток, відсоток тощо. п.) і розбазарювання майна платників податків (землі, дачі, вдома, машини). Непрямі податки є надбавку до ціни товару чи тарифу послуги.

Спосіб стягування податку, термін з сумою платежу мають визначатися державою в такий спосіб, що його зручно було платити, а спосіб його нарахування дозволяв кожному зробити розрахунки самостійно. Ці вимоги, зазвичай, ставляться до прямим податках, що з розмірами доходів чи майном платника.

Непрямі податки виступають на три види: акцизи, фіскальні монопольні податки, мита.

>Акцизами оподатковуються товари виробництва (спиртні напої, тютюн, сіль, цукор, сірники та інших.), і навіть різні комунальні, транспортні, культурні та послуги, мають стала вельми поширеною (телефон, транспортні перевезення, авіа- і залізничні квитки, демонстрація кінофільмів). У багатьох розвинутих країн непрямі податки на товари та внутрішнього ринку забезпечують майже четверту частину всіх податкових надходжень до бюджету. Індивідуальні чи вибіркові акцизи стягуються по твердим ставками з одиниці товару.

Після Другої світової війни у доповнення до індивідуальних ввели універсальні акцизи, які стягалися у відсотках від валовий виручки підприємств. У нашій країні тривалий час була поширений такий універсальний акциз, як з обороту.

Він стягувався зі вартості товарів вітчизняного виробництва й грошового обороту за надані послуги. Рідше їм оподатковувалися імпортні товари споживчого призначення. Головна вада, який мав цього податку, був повторний рахунок. Наприклад, оборот стягувався зі вартості залізної руди багаторазово: коли її видобули і продали металургійний комбінат, коли з металу виготовили прокат, та якщо з прокату на машинобудівному заводі зробили трактор для селянського господарства тощо. буд. Або ще один приклад: вартість бавовни ввійде у вартість виготовленого потім із нього ситцю, пошите з цього ситцю сукні. Щоразу під час переходу особисто від одного виробника до рук іншого вартість бавовни оподатковується з обороту. Що глибша громадське розподіл праці, т. е. ніж частіше переходить сировину чи напівфабрикат по технологічному ланцюжку особисто від до рук, тим більший лунає ціна нею як з допомогою додатково доданій вартості, але й рахунок повторного стягування податку з обороту, що піднімає ціну на готовий продукт.

Податок з обороту тепер замінили податком з продажу, пізніше — податком на додану вартість. Податок на додану вартість стягується зі вартості, доданої з кожної стадії виробництва, звернення. Податок на придбані напівфабрикати віднімається з податку виготовлену продукцію, а різниця сплачується до бюджету. Ставка податку додану вартість може або єдиної всім видів товарів та послуг, або диференційованої за соціальною або іншим суб'єктам ознаками (наприклад, нижчий на товари дитячого асортименту і вищий на гостромодні молодіжні товари).

Фіскальні монопольні податки є вид непрямого оподаткування товарів масового попиту, виробництво і реалізація яких монополізований державою. Виник цього податку з регалії, присвоєння собі державою виняткового права на будь-якої вид діяльності. Так, ще з петровських часів існує у Росії монополія виробництва спиртних напоїв. Об'єктом державній монополії у Росії виробництво і продаж виробів із хутра і золота, котрі користувалися попитом і зовнішньому, і ринку.

Мита — непрямі податки на імпортні, експортні і транзитні товари, при перетині кордону країни. Залежно від цілей, які переслідує держава, мита поділяються на фіскальні, протекційні, антидемпінгові і преференційні.

Фіскальні мита переслідують тривіальну мета - зростання бюджетних доходів.

Політика держави, спрямовану захист громадських підприємців від іноземної конкуренції шляхом фіксації високого рівня ціни продукцію, називається протекціонізмом.Протекционние мита цим служать інструментом політики протекціонізму, захищаючи внутрішній ринок від проникнення імпортних товарів. Така політика зовнішньоекономічної діяльності це не ідеальної, гальмуючи розвиток конкуренції. Так, обмеження ввезення японських автомобілів на американський ринок (так звана автомобільна війна) призвела до того, автомобільна промисловість США виявилася відкинутої на десятиріччя від сучасних технологій, втративши колишню конкурентоспроможність як на світовому, а й у ринку.

>Демпинг - продаж товарів іноземною ринку з штучно заниженим (непридатним) цінами. Мета такої операції - витіснити конкурентів інших країн чи розорити національну економіку тієї країни, куди ввозяться товари. Аби захистити національну економіку, держава, з одного боку, вводить антидемпінгові мита, з іншого - намагається створити умови для у розвиток власної економіки.

>Преференциальние (пільгові) мита встановлюються певний певний вид товару, у якому країна особливо зацікавлена (наприклад, нові технологіії) чи весь імпорт із творців тієї чи іншого країни з договору (у разі, зазвичай, переслідуються певні політичні мети).

У світовій практиці оподаткування використовується безліч форм прямих і непрямих податків, які різняться з об'єктів, джерелам і формам стягування. Це дозволяє врахувати розмаїття можливих доходів, матеріальне становище різних груп населення, гнучкіше впливати громадські виробництво, його структуру, темпи зростання.

На перший погляд видається, що сплачувати податки ті, хто має вигоди від урядових програм і їхній здійснення, т. е. ті, хто їх сплачує, одержують від цих програм разову віддачу. Так, хороші дороги, з погляду обивателів, вигідні передусім власникам автомобілів, насправді ж воно вигідне всім, бопозволяют4 прискорити транспортування вантажів, скорочуючи час товарообігу. Відповідно до принципу отриманих благ бідні сім'ї, мають сплачувати податки, щоб забезпечити благодійні програми малозабезпеченим, а безробітні - з виплати їм посібників. Іншим основним принципом оподаткування є принцип платоспроможності, за яким більше платять ті, чиї прибутки вищі, причому у абсолютному, і у відносному вираженні. Бо з зростанням доходу зростає його частка, яку направляють для закупівлі предметів розкоші з допомогою скорочення споживання предметів першої необхідності, оподаткування високодохідної частини населення скоротить обсяг покупок предметів розкоші, а оподаткування найбіднішої частини населення змусить її заощаджувати на необхідному. Це означає, що частина прибутку малозабезпеченої сім'ї, яку пред'являє своїх прав держава, безсумнівно, велика жертва із боку останньої, ніж те, яку змушені сплачувати більш забезпечені вони. Саме тому уряду доводиться застосовувати різні за впливом податки. Усі податки поділяють втричі групи: прогресивні, пропорційні і регресивні. Прогресивні — це такі податки, які зростають швидше, ніж збільшуються доходи. У разі є кілька шкал податкових ставок до різних за величиною доходів населення і можна казати про граничною податкової ставці, яка дорівнює приросту виплачуваних податків, ділених на приріст доходу (виявляється у відсотках). Гранична рівень податкової ставки збільшує розмір прибуткового податку межах кожної наступної податкової шкали.

>Регрессивний податок характеризується стягуванням вищого відсотки з низькі доходи і меншого відсотки з високих доходів. Відмінність цього податку прогресивного у цьому, що він зростає повільніше, ніж дохід.

>Пропорциональний податок передбачає єдину ставку для доходів будь-якого масштабу.

1.3 Кордони оподаткування

Щоб скласти прогноз впливу податку ті чи інші доходи, зменшують так званий «дискреційний дохід». Це інша частина чистого доходу споживача, призначена для особистих витрат, залишається після витрат за задоволення життєвих потреб.Рассчитать дискреційний дохід можна шляхом вирахування з реально отриманого доходу вартості життєво важливих (тому обов'язкових) коштів (харчування, одяг, житло, транспорт тощо. буд.). Він кількісно змінюється після запровадження нових чи зміни вже існуючих ставок податків. Отже, дискреційний податок постає як показника реального впливу «революційних» змін - у оподаткуванні на суб'єктів економічної діяльності.

Який досконалою не здавалася її авторам систему оподаткування, одні платники податків завжди прагнуть перекласти податкове навантаження інших. Переміщення сплати податків на споживачів визначають як зрушення вперед, на виробників — як усунення тому. Яке напрям буде поставлено руху податків — уперед, чи тому — залежить від еластичності попиту й пропозиції на товари та. За умов щодо нееластичного попиту податки «обтяжують» життя покупців, нееластичного пропозиції — продавців.

Насправді відомі три основних способи збільшення податкових надходжень до бюджету: розширення кола платників податків; збільшити кількість об'єктів оподаткування; підвищення податкових ставок. Умовою збільшення надходжень до бюджету є рівень податкових ставок, не перевищує величини, коли він їх подальше зростання негативно б'є по ефективності економіки.

1.4 Крива Лаффера

Зв'язок між величиною ставки податків і надходженням засобів у до державного бюджету уперше було виявлено американським економістом А.Лаффером. Він довів, що не підвищення ставки податку веде до зростання доходів держави. Якщо рівень податкової ставки перевищує якусь кордон, надходження почнуть зменшуватися. Один і хоча б дохід, на думку Лаффера, до державного бюджету

Страница 1 из 5 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація