Реферати українською » Финансовые науки » ПДФО. Платники податків, об'єкт оподаткування, податкова база


Реферат ПДФО. Платники податків, об'єкт оподаткування, податкова база

Страница 1 из 2 | Следующая страница

>ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОСВІТІ

Державне освітнє установа

професійної освіти

Контрольна робота

з дисципліни: "Оподаткування фізичних осіб"

на задану тему:

">НДФЛ. Платники податків, об'єкт оподаткування, податкову базу"

Виконавець:

Керівник:

р. Пенза 2009 р.


Зміст

Запровадження

1. Теоретичні аспекти обчислення та сплати на доходи фізичних осіб у Росії

1.1 Платники податків і той оподаткування

1.2 Порядок визначення податкової бази

1.3 Податкові відрахування

1.4 Порядок обчислення та сплати на доходи фізичних осіб

Укладання

Список використаної літератури

Додаток


Запровадження

Податок з доходів фізичних осіб, тобто. прямий податку їх власні доходи, існує практично в усіх країнах. Останніми роками переважають у всіх економічно розвинених країн усунення у бік зростання частки у структурі бюджету прибуткового податку і внесків у фонди соціального страхування. У, наприклад, частка прибуткового податку дорівнює 41%, в Англії - 46, мови у Франції - 20%. У цьому напрямі еволюціонує і податкову систему Росії. Нині Російській Федерації податку доходи фізичних осіб із сумі надходжень до бюджету третім місцем після прибуток організацій корисною і ПДВ і є основним податком із населення.

Головний документ, яким регулюється порядок стягування аналізованого податку - глава 23 НК РФ.

Особливість на доходи фізичних осіб у тому, хоча і утримується з доходів фізичних осіб, відповідальність над його літочислення, утримання і перерахування до бюджету несуть організації та індивідуальні підприємці, виплачують дохід працівникові, виступаючи причому у ролі податкових агентів держави.


1. Теоретичні аспекти обчислення та сплати на доходи фізичних осіб у Росії

1.1 Платники податків і той оподаткування

Платниками на доходи фізичних осіб є виключно фізичні особи: як резиденти, і нерезиденти. До податковим резидентам ставляться громадяни Російської Федерації, особи без громадянства, громадяни інших держав, постійно які проживали біля Росії календарного року у цілому щонайменше 183 днів. Фізичні особи, прожили біля Росії у цілому менш 183 днів упродовж календарного року, є, відповідно податковими нерезидентами. З січня 2001 рокурезидентство залежить тільки від терміну і факту проживання російській території. Для обгрунтування свогонерезидентства платник податків зобов'язаний також долучити офіційне підтверджує те, що якого є резидентом в іншій країні.

Об'єктом оподаткування податку із доходів фізичних осіб у податкових резидентів виступає дохід, отриманий ними на податковому періоді від джерел, як, і її межами. На відміну від нього для податкових нерезидентів об'єктом оподаткування є дохід, отриманий лише з джерел, розміщених у Російської Федерації.

До доходах, підлягає оподаткуванню, ставляться дивіденди і, і навіть страхові виплати в разі настання страхового випадку, сплачувані російськими організаціями чи іноземними організаціями.

До переліку даних доходів включаються також доходи, одержані від використання їх у Російської Федерації чи її межами авторських чи інших суміжних прав, і навіть одержані від надання у найм і зажадав від іншого використання майна, знаходиться в російської території.

Водночас у складі доходів платника податків належать факти й суми, одержані від реалізації нерухомого й іншого належить йому майна, акцій чи інших цінних паперів, часткою участі у статутний капітал

організацій, і навіть прав вимоги російської організації, або іноземної організації у зв'язку з її постійного представництва біля Росії. Є об'єктом оподаткування також винагороду у виконанні трудових чи інших обов'язків, за виконані роботи, надані послуги і поза вчинення дії або бездіяльність.

>Признаются доходами фізичної особи пенсії, посібники, стипендії та інші аналогічні виплати, отримані платником податків у відповідність до чинним законодавством.

Віднесення зазначених доходів до доходів, отриманих від джерел у Російської Федерації, або до доходів від джерел поза Російської Федерації залежить від місця перебування організацій, майна чи джерела отримання прибутку.

Зокрема, дивіденди, страхові виплати із російських організацій, і навіть від іноземних організацій зв'язку з її постійного представництва у Росії - це доходи, одержані від джерел у Російської Федерації. Зазначені види доходів, одержані від іноземної організації у всіх інших випадках, - це доходи, одержані від джерел, що є поза межами Росії.

Для доходів від використання авторських прав, від оренди - і реалізації майна, доходів у вигляді винагород вказане розмежування залежить від місця перебування (у Росії чи її межами) джерела доходів або його отримання. У разі, якщо утруднено віднесення тих чи інших доходів до доходів, отриманих від джерел у Російської Федерації чи її меж, подібна віднесення здійснюється Мінфіном Росії.

Звільняються від оподатковування такі види доходів:

1) державні посібники, крім посібників з тимчасової непрацездатності, посібників з догляду за хворою;

2) пенсії;

3) всі види, встановлених законодавством компенсаційних виплат не більше норм, що з відшкодуванням шкоди, заподіяної здоров'ю, безплатним наданням житла, звільненням працівника;

4) аліменти, стипендії учням.

5) винагороди донорам за здану кров, материнське молоко і іншу допомогу;

6) сума, отримана платником податків у вигляді грантів, наданих на підтримку науку й освіти, культури й мистецтв Російській Федерації, міжнародними і іноземними, російськими державами;

7) сума матеріальної допомоги, наданою платникам податків у через відкликання зі стихійним лихом, платникам податків не вигляді матеріальної допомоги, вденежно-товарной формі, одноразова допомогу платникам податків з-поміж малозабезпечених і малозабезпечених, і навіть постраждалим від терористичних актів;

8) компенсація вартості путівок крім туристичних, які сплачуються роботодавцями працівникам і членів їхнім родинам;

9) доходи платників податків, отримані від продажу вирощених у підсобні господарства худоби, тварин, рослинництва, тваринництва, бджільництва;

10) призи вденежно-натуральной формі, отримані спортсменами за призові місця у спортивних змаганнях, сучасних Олімпійських іграх і шахових іграх;

11) та інші, відповідно до статтею 217 Податкового кодексу Російської Федерації.


1.2 Порядок визначення податкової бази

При визначенні податкової бази повинні враховуватися як всі доходи платника податків, завдані як і грошової, так верб натуральному вигляді чи декларація про розпорядження, якими в нього виникло, а й доходи - у вигляді матеріальної користі. У цьому важливо наголосити, що з доходу платника податків з його розпорядженню, за рішенням суду або ж інших органів виробляються які - або утримання, то такі утримання що неспроможні і повинні зменшувати податкову базу даного конкретного платника податків.

Що стосується, коли котра фізичною особою отримано дохід у іноземній валюті, не яку купує Банком Росії, він перекладається через прямий курсовому співвідношенню в конвертовану валюту (валюту,покупаемую Банком Росії). Отримана в такий спосіб сума доходу на конвертованій валюті перераховується на рублі вобщеустановленном порядку.

Водночас до податкової все базу включаються й доходи, отримані у натуральній формі.

До доходах, отриманим платником податків у натуральному вигляді, податкового законодавства відносить оплату як повністю, і частково організаціями чи індивідуальними підприємцями товарів, робіт, послуг чи іншого майна, зокрема комунальних послуг в, харчування, відпочинку, навчання у інтересах платника податків. До в цій формі доходів ставляться отримані платником податків товари, виконані інтересах платника податків роботи, надані у його інтересах послуги на основі, і навіть оплата праці натуральному вигляді.

Для включення до дохід платника податків ці товари, роботи або послуги слід оцінити в вартісному вираженні. Вартість цих товарів, робіт та надання послуг обчислюється з ринкових цін чи тарифів, які діяли одержати такого доходу, а при державне регулювання цін чи тарифів - виходячи з цих державних регульованих роздрібних цін чи тарифів.

У вартість товарів, робіт чи послуг, отримані натуральному вигляді, мають також включатися відповідні суми ПДВ і податку з продажу, а підакцизних товарів - відповідна сума акцизів.

Доходи платника податків, отримані як матеріальної користі, російське податкового законодавства визначає формі фінансових ресурсів, отримані від економії на відсотках користування платником податків позиковими (кредитними) засобами, від придбати товари, робіт чи послуг у відповідність до цивільно-правовим договором у фізичних осіб, і навіть у громадських організацій і індивідуальних підприємців, є взаємозалежними стосовно платникові податків, та, крім того, від придбання цінних паперів. Що стосується отримання платником податків матеріальної користі від економії на відсотках податкову базу визначається залежність від цього у який валюті ним було отримано кредит чи позичка на яких умовах.

Зокрема, при користуванні позиковими засобами, вираженими в рублях, матеріальна вигода виник як перевищення суми відсотків,исчисленной з 2/3 діючої ставки рефінансування, встановленої Банком Росії на дату отримання засобів, над сумою відсотків,исчисленной з умов договору.

З отриманням позикових засобів у іноземній валюті матеріальна вигода становитиме перевищення суми відсотків право їх користування,исчисленной з 9% річних, над сумою відсотків,исчисленной з умов договору.

З отриманням платником податків матеріальної користі у разі придбати товари, робіт чи послуг у взаємозалежних осіб, або організацій податкову базу є перевищення ціни ідентичних чи однорідних товарів, робіт чи послуг, реалізованих цими особами особам, які є взаємозалежними, за цінами реалізації ідентичних чи однорідних товарів, робіт чи послуг платникові податків. Якщо ж платник податків отримує дохід у вигляді матеріальної користі від придбання цінних паперів, то податкову базу окреслюється перевищення їхньої ринкової вартості над сумою фактичних витрат платника податків з їхньої придбання.

Для доходів, проти яких призначена базову ставку 13%, податкову базу визначатиметься з урахуванням податкових відрахувань. Якщо сума податкових відрахувань у податковій періоді виявиться більше од суми доходів цей самий податковий період, то стосовно цьому податковому періоду податкову базу приймається рівної нулю.

Різниця між сумою податкових відрахувань і сумоюисчисленного доходу наступного року податковий період не переноситься, крім майнових податкових відрахувань.

Для доходів, проти яких передбачені інші податкові ставки, податкову базу окреслюється грошовий вираз таких доходів, а податкові відрахування не застосовуються.

При доходах, отриманих за договорами страхування і договорами недержавного пенсійного забезпечення, до податкової все базу не

включаються доходи, отримані як виплат у зв'язку з настанням страхових випадків по обов'язковому страхуванню, встановленому чинним законодавством, і навіть по добровільної довгостроковому (терміном щонайменше 5 років) страхуванню життя й у відшкодування шкоди життя, здоров'ю та медичних витрат, крім оплати санаторно-курортних путівок.

1.3 Податкові відрахування

При обчисленні на доходи фізичних осіб, платники податків мають право застосування податкових відрахувань:

стандартних;

соціальних;

майнових;

професійних.

Стандартні відрахування надаються:

1) у вигляді 3000 тис. крб. кожний місяць податкового періоду наступним категоріям громадян:

отримали чи що перенесли променеву хворобу і інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок Чорнобильської катастрофи або із пусконалагоджувальними роботами із наслідків катастрофи на Чорнобильською АЕС, і навіть отримали інвалідність внаслідок Чорнобильської катастрофи ліквідації її наслідків;

військовослужбовцям та військовозобов'язаним, покликаним на військові збори і що брали що у 1988-1990 рр. на роботах щодо об'єкта "Укриття";

безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної зброї атмосфери і бойових радіоактивні речовини, навчаннях із застосуванням такої зброї до 31 січня 1963 року;

інваліди Великої Вітчизняної Війни;

учасники Великої Вітчизняної Війни, бойових операцій із захисту СРСР зі числа військовослужбовців, що проходили службу в військових частинах, штабах і в установах, входять до складу армії, колишніх партизанів;

інваліди у складі військовослужбовців, стали інвалідами 1,2,3 груп внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих при захисту

СРСР, Російської Федерації, або отриманих внаслідок захворювання, пов'язаної з перебуванням на фронті, або із колишніх партизанів, і навіть інших категорій інвалідів, прирівняних по пенсійному забезпеченню до вказаних категоріям військовослужбовців.

2) у вигляді 500 крб. кожний місяць податкового періоду наступним категоріям громадян:

Герої Радянського Союзу, і Герої Російської Федерації, і навіть особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;

інваліди з дитинства, і навіть інваліди 1 і 2 груп;

осіб, нагороджених Орденом Слави 3 ступенів;

учасників Великої Вітчизняної Війни;

особи, брали участь у бойових операціях захисту СРСР;

особи, отримали чи що перенесли променеву хворобу і інші захворювання на в зв'язку зі променевим навантаженням, викликаної наслідками радіаційних

аварій на атомних об'єктах громадянського чи військового призначення, соціальній та результаті випробувань, навчань та інших робіт, що з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку.

3) у вигляді 400 крб. кожний місяць податкового періоду поширюється інших платників податків, діють до місяці, у якому їх дохід, обчислений наростаючим результатом, не перевищив 40000 крб.

4) у вигляді 1000 крб. кожний місяць податкового періоду поширюється кожного дитини у платника податків і діє до місяці, у його дохід, обчислений, наростаючим результатом не перевищив 280000 крб. Податковий відрахування витрат утримання дітей виготовляють кожної дитини до 18 років, і навіть кожного учня денний форми навчання, аспіранта, ординатора, студента, курсантам до 24 років. У цьому вдовам, самотнім батькам, опікунів чи попечителям податковий відрахування виробляється у подвійному розмірі.

Соціальні податкові відрахування надаються:

у сумі доходів, перелічених на благодійницькі цілі у вигляді фактично вироблених витрат, але з понад 25 відсотків% від суми доходів у податковому періоді;

у сумі, сплаченої платником податків за своє навчання у розмірі фактично вироблених витрат, і навіть навчання своїх дітей до 24 років, у вигляді фактичних витрат;

у сумі, сплаченої за своє лікування, лікування чоловіка, батьків, дітей до 18 років у медичних закладів, соціальній та розмірі вартості медикаментів, призначених лікарем.

По дорогим видам лікування, сума відрахування надається у вигляді вироблених витрат, коли лікування відповідає переліку дорогих видів лікування, затверджених Урядом.

у сумі сплачених платником податків пенсійних внесків за договором недержавного пенсійного забезпечення у розмірі фактичних витрат.

Майнові відрахування надаються:

1. Разом, отриманої платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, часток на них, у разі, якщо майно є власністю платника податків до 3 років, то ми не 1 мільйон рублів. До

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація