Реферати українською » Финансовые науки » Оподаткування торгових підприємств


Реферат Оподаткування торгових підприємств

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Зміст

1. Бухгалтерський і податкова облік у системі обчислення податку

2. Податок на майно підприємств: елементи податку

3. Порядок віднесення сум ПДВ до витрат з виробництва і реалізації товарів (робіт, послуг)

Список використаної літератури


1. Бухгалтерський і податкова облік у системі обчислення податку

Відповідно до ст. 313 НК РФ податковий облік - це система узагальнення інформації визначення податкової бази податком з прибутку з урахуванням даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядком, встановленим НК РФ.

Головний принцип податкового обліку залежить від угрупованню даних первинних документів мають у аналітичні регістри відповідно до вимогами податкового, а чи не бухгалтерського законодавства на формування податкової бази податком з прибутку і заповнення податкової декларації.

Кожне підприємство має самостійно організувати систему податкового обліку, закріпивши її положення в облікову політику з оподаткування. Система податкового обліку має забезпечити порядок первинної реєстрації фактів господарську діяльність, віднесення цих фактів до відповідним доходах чи видатках та формування показників податкової декларації.

Дані податкового обліку грунтуються на первинних дисконтних документах (включаючи довідку бухгалтера), аналітичних регістрах податкового обліку, і розрахунку податкової бази (ст. 313 НК РФ).

Аналітичні регістри податкового обліку - церазработочние таблиці, відомості, журнали, у яких групуються дані первинних дисконтних документів на формування податкової бази податком з прибутку без відображення на рахунках бухгалтерського обліку. Вони можуть вестися як у паперових носіях, і у електронному вигляді. Відповідно до ст. 314 НК РФ форми регістрів податкового обліку, і порядок відображення у яких аналітичних даних податкового обліку, даних первинних дисконтних документів розробляються платником податків самостійно й більше встановлюються додатками до облікову політику організації з оподаткування. У той самий час форми аналітичних регістрів податкового обліку обов'язково повинні містити такі реквізити, встановлені ст. 313 НК РФ: найменування регістру; період (дату) складання; вимірювачі операції в натуральному (якщо може бути) й у грошовому висловлюваннях; найменування господарських операцій; підпис (розшифровку підписи) особи, відповідального за складання зазначених регістрів.

Насправді бухгалтери намагаються використати різні підходи до ведення податкового обліку.

1. Податковий облік ведеться цілком окремо від бухгалтерського обліку.

Цей підхід використав основному великі організації, котрим розрахунок оподатковуваного прибутку є складною завданням. Зазвичай, в організаціях існують спеціалізовані підрозділи, які ведуть податковий облік.

З використанням цього способу з урахуванням одним і тієї ж первинних документів окремо друг від друга формуються абсолютно які пов'язані між собою регістри бухгалтерського обліку, і регістри податкового обліку.

2. Податковий облік ведеться замість бухгалтерського обліку.

Сутність цього підходу у тому, що облік ведеться від використанням чинного Плану рахунків бухгалтерського обліку, але доходи і групуються на бухгалтерських рахунках відповідно до вимог глави 25 НК РФ.

Проте до ст. 13 Федерального закону від 21.11.96 №>129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" всім організаціям зобов'язані складати з урахуванням даних синтетичного і аналітичного обліку бухгалтерську звітність й подавати її засновникам, учасникам організації, або власникам її майна, і навіть територіальним органам державної статистики за місцем їх реєстрації. З іншого боку, бухгалтерський облік повинен відбивати реальний фінансовий становище організації, що вона цікава як для менеджерів, але й акціонерів та інших зацікавлених користувачів бухгалтерської звітності.

3. Податковий облік ведеться у межах бухгалтерського обліку.

Особливістю такий підхід є адаптація для податкового обліку бухгалтерського Плану рахунків, тобто перегляд порядку аналітичного обліку прибутків і витрат, що ведеться на субрахунки до рахунках бухгалтерського обліку, і ведення щодо одного плані рахунку також бухгалтерського, і податкового обліку. Але з частого розбіжності сум одним і тієї ж прибутків і витрат і дат ухвалення до врахування у бухгалтерському і податковому обліку автор вважає, що поєднати два обліку щодо одного неможливо.

4. Прибуток, отримана за даними бухгалтерського обліку, коригується з оподаткування.

Система податкового обліку організується платником податків самостійно (ст. 313 НК РФ), форми регістрів податкового обліку, і порядок відображення у яких аналітичних даних податкового обліку, і даних первинних документів розробляються платником податків самостійно (ст. 314 НК РФ). Тому регістри податкового обліку можуть бути з регістрів бухгалтерського обліку, і єдиного додаткового регістру - регістру коригування бухгалтерської прибутку з оподаткування.

Такий порядок не порушує вимог таки Податкового кодексу. Регістр коригування - це що інше, як торішня Довідка про порядок визначення даних, розкритих по рядку 1Расчета з податку прибуток (зрозуміло, оброблена з огляду на вимоги глави 25 НК РФ). Інакше висловлюючись, в регістрі коригування повинна відбиватися відмінність між даними бухгалтерського і податкового обліку у випадках, коли такий різниця виникає.

5. Податковий облік ведеться в відособленому податковому Плані рахунків.

Такий підхід є поступкою між перших вражень і третім способами. Він у тому, що бухгалтерського Плану рахунків додатково вводяться "податкові" рахунки, у яких доходи і враховуються у межах вимог глави 25 НК РФ. Записи на податкових рахунках здійснюються за правилам, передбачених для забалансових рахунків бухгалтерського плану рахунків.

Обороти залишки і на цих рахунках не позначаються на регістрах бухгалтерського обліку, і бухгалтерської звітності. І тут бухгалтер в проведенні будь-якої операції у бухгалтерському обліку одночасно робити запис з відповідного субрахунку податкового рахунки.

>Аналитическими регістрами податкового обліку у разі будуть картки чи журнали-ордери по податковим рахунках за звітний (податковий) період, якщо вони утримувати реквізити, перелічені в ст. 313 НК РФ.

Це зручно бухгалтерам, провідним облік за комп'ютером з допомогою бухгалтерських програм. Вони мають додати до схем бухгалтерських проводок до господарським операціям додаткові проводки по податковим банківських рахунках і скласти нові алгоритми господарських операцій на тому випадку, коли бухгалтерський і податкова облік одним і тієї ж операцій ведеться по-різному.

На відміну від бухгалтерського обліку, на податкових рахунках вона найчастіше не потрібно виявляти фінансовий результат від чи інших операцій. З даних, зібраних за звітний (податковий) період кожному податковому рахунку (>субсчете), буде заповнена податкова декларація, і у неї визначено податкові бази щодо різних видів операцій.

2. Податок на майно підприємств: елементи податку

Податок на майно організацій встановлюється Податковим Кодексом і законами суб'єктів Російської Федерації, вводять у дію, у відповідність до Податковим Кодексом, законами суб'єктів Російської Федерації і із моменту введення на дію обов'язковий до сплати біля відповідного суб'єкта Російської Федерації.

Ставлячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації визначають податкову ставку не більше, встановлених НА РФ, лад і терміни сплати податку, форму звітності з податку.

При встановленні податку законами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави до їх використання платниками податків.

>Налогоплательщиками податку зізнаються:

- російські організації;

- іноземні організації, здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (чи) що мають у власності нерухомого майна біля РФ, на континентальний шельф РФ й у виняткової економічної зоні РФ.

Об'єктом оподаткування російських організацій визнається рухоме і нерухомого майна (включаючи майно, передане у тимчасове володіння, користування, розпорядження чи довірче управління, внесена у спільну діяльність),учитиваемое на балансі як об'єкти основних засобів відповідно до встановленим порядком ведення бухгалтерського обліку.

Об'єктом оподаткування іноземних організацій, здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва, визнається рухоме і нерухомого майна, що належить до об'єктах основних засобів.

Іноземні організації ведуть обліку об'єктів оподаткування відповідність до встановленим у Російської Федерації порядком ведення бухгалтерського обліку.

Об'єктом оподаткування іноземних організацій, не здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва, визнається яка була біля Російської Федерації нерухомого майна, те що зазначеним іноземним організаціям на праві власності.

Не зізнаються об'єктами оподаткування:

1) земельні ділянки й інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси);

2) майно, те що на правах повного господарського ведення чи оперативно керувати федеральним органів виконавчої влади, у яких законодавчо передбачена військова і (чи) прирівняна до неї служба, що використовується цими органами потреб оборони, громадянської оборони, забезпечення безпеки і охорони правопорядку у Російської Федерації.

Податкова база окреслюється середньорічна вартість майна, визнаного об'єктом оподаткування. При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується з його залишкової вартості, сформованої відповідність до встановленим порядком ведення бухгалтерського обліку, затвердженими облікову політику організації. Що стосується, для окремих об'єктів основних засобів нарахування амортизації не передбачено, вартість зазначених об'єктів з оподаткування окреслюється відмінність між їхні первісні вартістю і обсягом зносу, яка обчислюється за встановленими нормами амортизаційних відрахувань з метою бухгалтерського обліку наприкінці кожного податкового (звітного) періоду. Податкової базою щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, не здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва, соціальній та відношенні об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, не які стосуються діяльності цих організацій Російській Федерації через постійні представництва, визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів технічної інвентаризації. Уповноважені органи влади та спеціалізовані організації, здійснюють облік і технічну інвентаризацію об'єктів нерухомого майна, зобов'язані повідомляти в податковий орган за місцезнаходженням зазначених об'єктів відомостей про інвентаризаційної вартості кожної такої об'єкта, знаходиться в території відповідного суб'єкта Російської Федерації, протягом десяти днів із дня оцінки (переоцінки) зазначених об'єктів. Податковим періодом визнається календарний рік.Отчетними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

Законодавчий (представницький) орган суб'єкта Російської Федерації під час встановлення податку вправі не встановлювати звітні періоди.

Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації не можуть перевищувати 2,2%.

Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежність від категорій платників податків і (чи) майна, визнаного об'єктом оподаткування.

Звільняються від оподатковування:

1) організації та установи кримінально-виконавчої системи - щодо майна, використовуваного реалізації покладених ними функцій;

2) релігійні організації - щодо майна, використовуваного ними реалізації релігійної діяльності;

3) загальноросійські громадські організації інвалідів (зокрема створені як союзи громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та його законні представники становлять щонайменше 80% - щодо майна, використовуваного ними реалізації їх проведення статутної діяльності;

4) організації, основними видами діяльності якого є виробництво фармацевтичної продукції, - щодо майна, використовуваного ними для ветеринарних імунобіологічних препаратів, виділені на боротьби з епідеміями іепизоотиями;

5) організації - щодо об'єктів, визнаних пам'ятниками історії держави та культури федерального значення встановленому законодавством Російської Федерації порядку;

6) організації - щодо ядерних установок, що використовуються наукових цілей, пунктів зберігання ядерних матеріалів та радіоактивних речовин, і навіть сховищ радіоактивних відходів;

7) організації - щодо криголамів, суден з ядерними енергетичними настановами й судіватомно-технологического обслуговування;

8) організації - щодо залізничних колій загального користування, федеральних автошляхів загального користування, магістральних трубопроводів, лінійенергопередачи, і навіть споруд, є невід'ємною технологічної частиною зазначених об'єктів. Перелік майна, ставиться до зазначеним об'єктах, стверджується Урядом Російської Федерації;

9) організації - щодо космічних об'єктів;

10) майно спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств;

11) майно колегій адвокатів, адвокатських бюро і юридичиних консультацій;

12) майно державних центрів;

13) організації у відношенні майна, який обліковується на балансі організації - резидента особливої економічної зони, протягом п'яти років після постановки майна на облік;

14) організації - щодо судів, зареєстрованих у Російському міжнародний реєстр судів.


3. Порядок віднесення сум ПДВ до витрат з виробництва і реалізації товарів (робіт, послуг)

Суми ПДВ, пред'явлені платникові податків на придбання товарів (робіт, послуг), майнові права або фактично сплачені їм під час ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, якщо інше встановлено положеннями справжньої глави, не входять у витрати, прийняті до відрахуванню при обчисленні прибуток організацій (на доходи фізичних осіб).

Суми податку, пред'явлені покупцю на придбання товарів (робіт, послуг), зокрема основних засобів і нематеріальних активів, або фактично сплачені під час ввезення товарів, зокрема основних засобів і нематеріальних активів, завезеними на територію Російської Федерації, враховуються вартості таких товарів (робіт, послуг), зокрема основних засобів і нематеріальних активів, у разі:

1) придбати товари (робіт, послуг), зокрема основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються операцій із виробництва та реалізації (і навіть передачі, виконання, надання для потреб) товарів (робіт, послуг), що підлягали оподаткуванню (звільнених від оподатковування);

2) придбання (ввезення) товарів (робіт, послуг), зокрема основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються операцій із провадження й (чи) реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких немає визнається територія Російської Федерації;

3) придбання (ввезення) товарів (робіт, послуг), зокрема основних засобів і нематеріальних активів, особами, які є платниками податків податку додану вартість або звільненими від виконання обов'язків платника податків по підрахунку і сплаті податку;

4) придбання (ввезення) товарів (робіт, послуг), зокрема основних засобів і нематеріальних активів, майнові права, для і (чи) реалізації (передачі) товарів (робіт, послуг), операції з реалізації (передачі) яких немає зізнаються реалізацією товарів (робіт, послуг).

Суми податку, прийняті до відрахуванню платником податків з товарів (роботам, послуг), зокрема по основних засобів і нематеріальною активам, майновим правам підлягають відновленню платником податків у випадках:

1) передачі майна, нематеріальних активів і прав як внеску до статутний (>складочний) капітал господарських товариств та товариств чи пайових внесків у пайові фонди кооперативів.

Відновленню підлягають податок у вигляді, раніше прийнятому до відрахуванню, а відношенні основних засобів і нематеріальних активів - у вигляді суми, пропорційної залишкової (балансовою) вартості не враховуючи переоцінки.

Суми податку, підлягали відновленню відповідно до справжнім підпунктом, не входять у вартість майна, нематеріальних активів і правий і підлягають податковому відрахуванню у приймаючої організації. У цьому сума відновленого

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація