Реферати українською » Финансовые науки » Податкова звітність за відсутності діяльності організації


Реферат Податкова звітність за відсутності діяльності організації

Страница 1 из 2 | Следующая страница

>СОДЕРЖАНИЕ

ЗАПРОВАДЖЕННЯ

1. Податки, якими необхідно подавати декларацію.

2. Звітність податкового агента

3. Загальні вимоги заповнення декларацій

3.1 Фірма перебуває в загальну систему оподаткування

3.2 Податок на додану вартість

3.3 Страхові внесок уПФР

3.4 Єдиний соціальний податок

3.5 Податок на майно організацій

3.6 Податок з прибутку організацій

3.7 Спеціальний режим оподаткування

4. Уявлення звітності у Позабюджетні фонди

4.1ФСС Росії

4.2 Порядок і продовжити терміни уявлення індивідуальних відомостей уПФР


ЗАПРОВАДЖЕННЯ

Ця робота підготовлена з урахуванням аналітичних записок і статей фахівців Управління оподатковування прибутку (доходу), Управління непрямих податків, Управління оподаткування доходів фізичних осіб, обчислення та сплати державного мита, Управління єдиного соціального податку, Управління оподаткування бізнесу і обласного Управління ресурсних і податків ФНП Росії.

Перш що розмовляти про обов'язкове податкової звітності, відзначимо, що з її непредставлення організація то, можливо оштрафована відповідно до статтею 119 і пунктом 1 статті 126 таки Податкового кодексу. А посадова особа таку організацію то, можливо притягнуто до адміністративної відповідальності ще як штрафу за 57-ю статтею 15.6 Кодексу про адміністративні правопорушення.

З іншого боку, коли став силу Федерального закону від 02.07.2005 N83-ФЗ організації, що протягом року здійснюють операції з розрахункових рахунках і представляють звітність, передбачену законодавством про податки і зборах, можуть бути визнані недіючими.

Податкові органи вправі прийняти рішення про виключення фірм, не які мають податкову і бухгалтерську звітність, з Єдиного державного реєстру юридичних. Відповідні зміни внесені до Федеральний закон від 08.08.2001 N129-ФЗ "Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців" й у статтю 49 Цивільного кодексу РФ.


1. Податки, якими необхідно подавати декларацію.

За деякими загальнодержавних податках і зборів декларації та економічні розрахунки необхідно представляти в обов'язковому порядку незалежно від результатів роботи і обов'язки зі сплати цих податків. Наприклад, організація, яка вибрала загальну систему оподаткування, представляє декларації з податку прибуток, ПДВ, ЄСП, страховим внескам на обов'язкове пенсійне страхування і податку майно. Фірма може застосовувати спеціальний податковий режим, наприклад систему оподаткування вигляді єдиного сільськогосподарського податку чи спрощену систему оподаткування. І тут звітність по відповідним податках -ЕСХН і єдиним податком,уплачиваемому при "спрощенку", також представляється в обов'язковому порядку.

У російської податкової системі передбачені податки, звітність якими здається лише за наявності об'єкта оподаткування та незначною сумою до сплаті. Це акцизи, транспортний податок, податку ігорний бізнес, земельний податок, водний податок, податку видобування корисних копалин, і навіть збори користування об'єктами тваринного світу і використання водних біологічними ресурсами. Платниками перелічених податків зізнаються організації, які реалізують підакцизні товари, володіють відповідним майном на праві власності, і навіть використовують надра й біологічні ресурси.

Організації, які ведуть активної господарську діяльність, за певних умов можуть виконувати обов'язки податкових агентів із ПДВ, податку доходи фізичних осіб і податком з прибутку. І тут також здавати відповідну податкову звітність.

Усі організації звітують перед Фондом соціального страхування РФ і представляють відомості персоніфікованого обліку вПФР. Така звітність не належить до категорії податкової, але не всі організації незалежно відрізняється від застосовуваної системи оподаткування здають їх у обов'язковому порядку.

У Податковий кодекс встановлено, що форми податкових декларацій і обгрунтованість розрахунків із податків і зборів стверджує Мінфін Росії. Але всі необхідні форми Мінфіном доки затверджені. Тож звітності за 2005 рік у таким, наприклад, податках, як з прибутку й податку майно, організації вправі скористатися формами, раніше затвердженими податкової службою. Сказане не належить до деклараціям по ЄСП і страховим внескам вПФР. Для звітності за 2005 рік знадобляться нових форм цих декларацій, які перебувають стадії узгодження.


2. Звітність податкового агента

Поняття податкового агента і перелік його обов'язків наведені у статті 24 таки Податкового кодексу. Податковим агентом може бути фірма, що має у цьому податковому періоді немає продажів. Операції, під час здійснення яких організація може у ролі податкового агента із ПДВ, перераховані у статті 161 НК РФ. Так, податковим агентом визнається обличчя,арендующее державне чи муніципальне майно. Якщо така майно закріплено заорганизацией-арендодателем на праві оперативно керувати чи господарського ведення, податок сплачує орендодавець. З іншого боку, обов'язки податкового агента виконують організації, реалізують конфісковане й інша майно, спрямована до держвласності, і навіть які отримують товари (роботи, послуги) в іноземних осіб, не які перебувають обліку у податкових органах як платники ПДВ. Російська організація, яка виплачує прибутки від дольової участі російським та іноземним фірмам, визнається податковим агентом з податку прибуток (ст. 275 НК РФ). Обов'язки податкового агента відбуваються у тому випадку, якщо російська фірма виплачує прибуток від джерел у Російської Федерації іноземним фірмам (ст. 310 НК РФ). Податковий агент зобов'язаний розрахувати і втримати суму за будь-якої виплаті доходу. Організація, яка виплачує дохід фізичній особі, відповідно до положеннями статті 226 НК РФ визнається податковим агентом поНДФЛ. Він зобов'язаний утримати нараховану суму безпосередньо з доходів платника податків за її фактичної виплаті. Про це йдеться у пункті 4 статті 226 НК РФ. Відповідно до пунктом 1 статті 230 НК РФ податковий агент слід провадити облік доходів, виплачених кожному фізичній особі, формою, затвердженої Мінфіном Росії. Оскільки цій формі доки затверджена, податкові агенти вправі використовувати податкову картку з обліку доходів населення і на доходи фізичних осіб із формі1-НДФЛ, затвердженої наказом МНС Росії від 31.10.2003 NБГ-3-04/583.

З іншого боку, податковий агент має подати довідку про доходи фізичної особи формою2-НДФЛ в податковий орган за місцем свого обліку щорічно до 1 квітня року, наступного за звітним. Бо у 2006 року 1 квітня посідає суботу, відзвітувати за 2006 рік організація зможе до 3 квітня включно. Форма зазначеної довідки затверджена наказом ФНП Росії від 25.11.2005 NСАЭ-3-04/[email protected], який у даний час переданий на державної реєстрації до Мін'юсту Росії. Організація, що протягом року здійснювала виплат на користь громадян, зобов'язана представляти в податковий орган вищевказані відомості.


3 Загальні вимоги заповнення декларацій

Фірма, яка веде діяльності, заповнює в повному обсязі листи декларації (докладніше звідси йтиметься нижче). Використовувані листи мають наскрізну нумерацію. У незаповнених графах ставляться прочерки, а незаповнених таблицях - знак Z.

На титулі обов'язково мають стояти печатку організації та підписи посадових осіб. Службові особи ставлять свої підпис за тими аркушах декларації, де зазначена сума податку, нарахована до сплати до бюджету. Причому підписи ставляться, навіть якби використовуваних аркушах відсутні числові показники (наприклад, сума до сплаті).

3.1 Фірма перебуває в загальну систему оподаткування

Як зазначалося, обов'язкова звітність такий фірми включає у собі декларації та економічні розрахунки із ПДВ, ЄСП, страховим внескам на обов'язкове пенсійне страхування, податком з прибутку і податку майно. Розглянемо, як цього разі складається звітність.

3.2 Податок на додану вартість

В організації, яка веде активної господарську діяльність, зазвичай, відсутні операції, оподатковувані ПДВ. Проте така фірма має представляти до інспекції податкову декларацію. Платники податків, у 2005 року щомісячна сума виручки від товарів (робіт, послуг) не враховуючи податку протягом кварталу не перевищувала 1 млн. крб. (з початку 2006 року ліміт збільшений до 2 млн. крб.), вправі представляти декларацію щокварталу. Отже, організація, що має протягом перших місяців після створення відсутня діяльність, може становити декларацію із ПДВ щокварталу. Останнім податковим періодом 2005 роки такої авторитетної організації буде IV квартал.

Термін подачі декларації - до 20-го числа місяці, наступного за податковим періодом. Отже, відзвітувати в останній податковий період 2005 року потрібно до 20 січня 2006 року включно. Форма декларації із ПДВ затверджена наказом Мінфіну Росії від 03.03.2005 N31н. Обов'язково представляється титульний лист, і навіть розділи 1.1 і 2.1.

Необхідно згадати про податкової декларації по непрямим податках (ПДВ і акцизам), яка представляється під час ввезення товарів завезеними на територію Російської Федерації із території Республіки Білорусь у. Таку декларацію здають організації, у яких покладено обов'язок по підрахунку і сплаті до бюджету ПДВ і акцизів відповідно до Угодою між Урядом РФ і Урядом Республіки Білорусь у від 15.09.2004 про принципи стягування непрямих податків під час експорту і імпорті товарів, виконанні робіт, наданні послуг. Декларація представляється в податковий орган за місцем обліку пізніше 20-го числа місяці, наступного за місяцем прийняття на облік завезених товарів.

Знову створена фірма може орендувати державне майно. І тут вона визнається податковим агентом із ПДВ. Відповідно до пунктом 3 статті 161 НК РФ така фірма має самостійно обчислити, утримати від суми,перечисляемой орендодавцю, і до бюджетНДС*(3). При обчисленні ПДВ податкові агенти застосовують розрахункову ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Крім обов'язкових аркушів податковий агент представляє розділи 1.2 і 2.2. Організація, яка є платником ПДВ і виконувач обов'язків податкового агента, подає декларацію за квартал, у якому цього податку був утриманий.

 

3.3 Страхові внесок уПФР

Статтею 14 Федерального закону від 15.12.2001 N167-ФЗ "Про обов'язковому пенсійне страхування Російській Федерації" всім організацій, незалежно відрізняється від застосовуваної ними системи оподаткування встановлено обов'язок представляти декларацію по страховим внескам вПФР. Декларація подається в податковий орган за місцем реєстраціїорганизации-страхователя. За порушення законодавства щодо обов'язкової пенсійне страхування статтею 27 Закону N167-ФЗ передбачені штрафні санкції.

>Расчетним періодом по обов'язковому пенсійного страхування є календарний рік. Він з звітних періодів - I кварталу, півріччя і 9-те місяців. За підсумками кожного звітний період вчасно до 20-го числа місяці, наступного за звітним періодом, організація має подати до податкової інспекції розрахунок по авансовим платежах. За підсумками року організація здає розрахунок до 30 березня наступного. Отже, відзвітувати передПФР за 2005 рік потрібно до 30 березня 2006 року включно.

Зверніть увагу: форма декларації по страховим внескам на обов'язкове пенсійне страхування особам, які виробляють виплати фізичних осіб, яку можна застосовувати для звітності за 2005 рік, доки затверджена.

Базовий тариф страхового внесок у 2005 року становить 14%. Особам 1967 року і молодші 10% тарифу йде фінансування страхової частини трудової пенсії, а 4% фінансування накопичувальної частини (ст. 33 Закону N167-ФЗ). Особам 1966 року і більше всю суму страхового внеску йде фінансування страхової частини трудової пенсії. Організації зобов'язані сплачувати авансових платежів щомісяця щодня перерахування коштів у оплату праці, але з пізніше 15-го числа місяці, наступного за місяцем нарахування.

 

3.4 Єдиний соціальний податок

Платниками ЄСП є всі організації, які застосовують загальну систему оподаткування нафтопереробки і що виробляють виплати фізичних осіб.

>Отчетним періодом по ЄСП є квартал, півріччя і 9-те місяців, податковим періодом - календарний рік. За підсумками кожного місяці організації розраховують авансових платежів, що перелічуються до бюджету пізніше 15-го числа наступного місяці. Розрахунок по авансовим платежах представляється щокварталу пізніше 20-го числа місяці, наступного за звітним періодом. Декларація по ЄСП мусить бути здано пізніше 30 березня року, наступного за податковим періодом. Про це в пункті 7 статті 243 НК РФ. Тобто відзвітувати за 2005 рік потрібно до 30 березня 2006 року включно.

Зверніть увагу: форма декларації по ЄСП особам, які виробляють виплати фізичних осіб, яку можна застосовувати для звітності за 2005 рік, доки затверджена.

Нагадаємо, що у 2005 року базову ставку єдиного соціального податку - 26%. Сума до сплаті зменшується у сумі нарахованих за ж період внесків на обов'язкове пенсійне страхування на суму вироблених платником податків витрат на мети державного соціального страхування (ст. 243 НК РФ).

3.5 Податок на майно організацій

Податком на майно організацій оподатковується рухоме і нерухомого майна,учитиваемое на балансі як об'єкт основних засобів. Організації, які мають відсутня об'єкт оподаткування, зобов'язані представляти до інспекції податкові декларації і податкові розрахунки з авансовим платежах з податку майно організацій.

Податкові розрахунки з авансовим платежах платники податків здають за тридцяти днів із дати закінчення звітний період - кварталу, півріччя, чи 9 місяців, а податкові декларації - пізніше 30 березня року, наступного за завершеним календарним роком (п. 3 ст. 386 НК РФ). Інакше кажучи, відзвітувати за 2005 рік організації потрібно до 30 березня 2006 року включно.

Звітність представляється в податковий орган за місцем державної реєстрації речових платника податків, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів з окремим балансом, соціальній та інспекцію за місцем розташування нерухомого майна. Форма податкової декларації з податку майно організацій (податкового розрахунку по авансовому платежу) затверджена наказом МНС Росії від 23.03.2004 NСАЭ-3-21/224 (яку можна застосовувати до затвердження Мінфіном Росії відповідної форми). Усі платники податків в обов'язковому порядку заповнюють титульний лист, і навіть розділ 1 цієї форми.

Податкової базою визнається середньорічна (середня) вартість майна, сформована з урахуванням даних бухгалтерського обліку. За її розрахунку майно враховується по залишкової вартості. Середньорічна (середня) вартість окреслюється приватне від розподілу суми залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяці податкового (звітного) періоду й 1-е число наступного його місяці кількість місяців податковому (звітному) періоді, збільшене на одиницю (п. 4 ст. 376 НК РФ). Той самий порядок застосовується й при розрахунку середньорічний (середньої) вартості майна організацій, створених у протягом (ні з початку) податкового чи звітний період.

3.6 Податок з прибутку організацій

Після закінчення кожного звітного і податкового періоду організації зобов'язані

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація