Реферати українською » Финансовые науки » Єдиний соціальний податок


Реферат Єдиний соціальний податок

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Реферат на уроках «ПОДАТКИ»

на задану тему «ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ПОДАТОК »


Москва

2008


1. Роль і значення ЄСП

 

ЄСП виник 2002 року, попередні відрахування носили не податковий характер. Фонди (пенсійні та Фонд зайнятості) формувалися з допомогою обов'язкових відрахувань за нормативами роботодавцями. Тоді керівництво могло самостійно вибирати банк для зарахування платежів, тепер казначейство регулює той процес. Податкові служби здійснюють контролю над правильністю зарахування внесків. Після введення ЄСП перевірки можуть проводити податкові інспекції. Було скасовано фонд зайнятості. Держава прагнуло збільшити кількість платників податків і знизити платежі. Проте платежів зараз 7. Плюсом і те, що платники податків здають звітність в податок. інспекцію. Виняток – фонд соціального страхування ( платники податків здають звітність туди самі, та у з зацікавленістю на виплату вагітним та інших причин).

Доходи від ЄСП – 13-15% від усіх податків до бюджету.


2. Економічне зміст

 

Основне призначення податку у тому, щоб забезпечити мобілізацію коштів на реалізації громадян Росії на державне пенсійне і соціальний обеспече ние і медичної допомоги. Єдиний соціальний податок набрав чинності з початку 2001 р. і замінив собою діяли раніше відрахування на три державних позабюджетних соціальні фонди: Пенсійний, Фонд соціального страхування і фонди обов'язкового соціального страхування. У цьому слід від мітити, що заміна відрахувань на єдиний соціальний податок не скасувала цільового призначення податку.

Законодавча база - Податковий кодекс РФ, частина 2, глава 24.


3. Платники податків

Визначення платників податків єдиного соціального податку має особливо важливе значення, оскільки на відміну від большинс тва інших напрямів податків ставки сплати цього податку значитель іншої мері залежить від категорій платників податків.

Передусім, платниками податків цього податку виявляють роботодавці, що виробляють виплати найманим працівника. До числа входять організації, індивідуальні підприємці, селянські (фермерські) господарства. Надалі цю групу називатиметься як налогоплательщики-работодатели.

До другої категорії ставляться індивідуальні підприємці, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі займаються традиційними галузями господарювання, крес тьянские (фермерські) господарства, і навіть адвокати. На відміну з першої групи, входять у другу групу виступають такими як індивідуальні одержувачі доходів від підприємець ской або інший професійної діяльності без виплати зарплати найманців. Надалі їх будуть іменуватися як налогоплательщики-предприниматели.

Насправді нерідко трапляється, коли той і хоча б налогопла тельщик одночасно може зараховуватися відразу до обох катего риям платників податків. І тут якого є окремим платником податків в кожному окремому підставі.

Водночас організації та індивідуальні перед приниматели, перекладені відповідність до чинним задо нодательством для сплати податку вмененный дохід для опреде ленних видів діяльності, є платниками податків єдиного соціального податку частини доходів, що вони підлозі сподіваються від втілення цих видів діяльності.

Наочно види платників податків ЄСП відбито на рис. 9.


4. Об'єкт оподаткування

 

Для налогоплательщиков-работодателей об'єктом налогообложе ния визначено нараховані їм виплати, винагороди та інші доходи, зокрема винагороди за договорами гражданско-пра вового характеру, пов'язані з виконанням робіт чи наданням послуг, і з авторським і ліцензійним договорами, і навіть виплати за вигляді матеріальної допомогу й інші безоплатні виплати

Разом про те треба сказати, що усі ці вище ви плати, доходи і доходи винагороди можуть бути об'єктом налогообложения, якщо вони зроблено із прибутку, що залишається в розпорядженні організації. Цю особливість треба враховувати для формування податкової бази ЄСП.

Об'єктом оподаткування для налогоплательщиков-предпринима телей є прибутки від підприємницької або інший про фессиональной діяльності у вирахуванням витрат, пов'язані з їх витяганням. Індивідуальні підприємці, застосовують спрощену систему оподаткування чи сплачують єдиний податку вмененный дохід, єдиний сільськогосподарський податок позбавлені сплати ЄСП, крім пенсійних внесків, спрямованих на страхову і накопичувальну частина пенсії.


5. Податкова база

З встановленого законодавством об'єкта обложе ния, відповідно й податкову базу. Для налогоп­лательщиков-работодателей, податкову базу формують:

- будь-які винагороди і, здійснювані в соот ветствии з трудовим законодавством найманців;

- винагороди за договорами цивільно-правового харак тера, предметом якого є виконання робіт (надання послуг);

- винагороди з авторських і ліцензійним договорами;

- виплати за вигляді матеріальної допомоги чи інші безвозмезд ные виплати.

При визначенні податкової бази враховуються будь-які доходи, нараховані роботодавцями працівникам в грошової чи нату ральной формах, як наданих працівникам материаль ных, соціальних чи інших благ або у вигляді іншій матеріальній вигоди, крім що підлягали обкладанню доходів, пе речень яких розглянутий окремо.

Налогоплательщики-работодатели при обчисленні єдиного зі циального податку мають визначати податкову базу окремо в кожному працівникові протягом усього податкового періоду початку Податкового періоду після закінчення кожного місяці наростаючим результатом.

Податкова база налогоплательщиков-предпринимателей опре деляется як сума доходів, є об'єктом оподаткування, що ними отримані за податковий період як і грошової, і у натуральному вигляді від підприємницької або інший про фессиональной діяльність у Росії з відрахуванням витрат, свя занных зі своїми витяганням.

Перелік, порядок застосування й розміри цих відрахувань підлогу ностью збігаються з переліком, порядком і розміром професси ональных податкових відрахувань, здійснюваних при обчисленні на доходи фізичних осіб.

Доходи, отримані працівниками у натуральній формі як товарів, робіт чи послуг потрібно враховувати у складі налого оподатковуваних доходів у вартісному вираженні. Ціна на них визначається одержати даних доходів по ст. 40 НК РФ виходячи з їхньої ринкових цін чи тарифів. Причому у вартість товарів, робіт й нових послуг мусить бути включена відповідна сума податку додану вартість, податку з продажу, а для підакцизних товарів — й гарантована відповідна сума акцизів.


6. Ставки єдиного соціального податку

 

Ставки єдиного соціального податку, враховуючи цільової характер їх використання, передбачають розподіл по відповідним соціальним фондам.

Для основний категорії налогоплательщиков-работодателей крім організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції застосовуються такі ставки податку (табл. 1).

 

Таблиця 1

 

СТАВКИ ЄДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО ПОДАТКУ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

 

Податкова база на каж дого окремо го працівника наростаючим результатом з нача ла року

У пенсіон ный фонд

До Фонду соціального страхування

До Фонду обов'язкового ме дицинского страхування

Разом

федеральні

территори альные

До 280 000 крб. 20,0 % 2,9 % 1,1 % 2% 26%
Від 280 001 крб. до 600 000 крб.

56 000 крб.+

+ 7,9 % з суми, пре вышающей 280 000 крб.

8120 крб.+

+ 1,0% з суми, перевищую щей 280 000 крб.

3080 крб.+ + 0,6 % з

суми, пре вышающей

280 000 крб.

5600 крб.+ + 0,5 % з торб ми, превыша ющей 280 000 крб.

7280 крб. +

+10% з суми, перевищую щей 280 000 крб.

Понад 600 000 крб.

81280 крб.+

+ 2,0 % з суми, пре вышающей 600 000 крб.

11320 крб. 5 000 крб. 7200 крб. 104800 руб.+2,0 % з суми, перевищую щей 600 000 крб.

7. Податковий період

За таким податку податковий період визначено в один календарний рік.

Отчетный період — квартал, півріччя, 9 місяців, рік.


8. Податкові пільги

Російське податкового законодавства встановило також від ельные податкові пільги з єдиного соціальному податку.

Однією з найважливіших пільг є стимулювання природного исполь зования праці інвалідів. У зв'язку з цим від податку ос вобождаются організації будь-яких організаційно-правових форм — з сум доходів, які перевищують 100 000 крб. протягом календарного року, нарахованих працівникам, що є инва лидами I, II і III груп.

У тих самих цілях звільняються й від оподаткування суми доходів, які перевищують 100 000 крб. протягом податкового пе риода кожного окремого працівника, у наступних категорій роботодавців.

По-перше, у громадських організацій інвалідів, серед чле новий яких інваліди та його законні представники становлять щонайменше 80 %, та його структурних підрозділів.

По-друге, у організацій, статутний капітал яких повно стью складається з вкладів громадських організацій інвалідів, і де среднесписочная чисельність інвалідів становить менше 50 %, а частка зарплати інвалідів у фонді опла ти праці становить менше 25 %.

І, по-третє, установи, створені задля досягнення образо вательных, культурних, лікувально-оздоровчих, физкультурно-спортивных, наукових, інформаційних та інших соціальних Цілей, і навіть з метою правової та інший допомоги інвалідам, Детям-инвалидам і батькам, єдиними власника ми майна яких є зазначені громадські орга низации інвалідів.

Разом про те, зазначені пільги не поширюються на орга низации, займаються виробництвом чи реалізацією подак цизных товарів, мінерального сировини, інших з корисними копалинами, і навіть інших товарів у відповідність до переліком що затверджується Російським Урядом по поставши лению загальноросійських громадських організацій інвалідів.

Крім названих пільг, законодавство встановило пільгу для налогоплательщиков-предпринимателей, є інвалідами I, II і III груп, у частині звільнення з налогооб ложения їхніх прибутків від підприємницької і той професси ональной діяльність у розмірі, не перевищує 100 000 крб. протягом податкового періоду.

Водночас, налогоплательщики-предпринимате чи — інваліди звільняються й від сплати податку частини сум податку, зачисляемого до Фонду соціального страхування.

Інколи справа, тоді як відповідно до законодавства Ріс сийской Федерації іноземним громадянам й обличчя без граж данства, здійснюють російській території де ятельность як індивідуальних підприємців, що немає правом на державне пенсійне, соціального забезпечення, медичної допомоги рахунок коштів российс кого Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування, фондів обов'язкового соціального страхування, всі вони ос вобождаются від податку частини, зачисляемой в соот ветствующие фонди.


9. Дата отримання прибутку

 

Для обчислення податку важливо визначити дату отримання до ходів і здійснення витрат. Дата визначається зависимос ти від категорії, до якої належить платник податків.

Для доходів, нарахованих налогоплательщиками-работода телями датою отримання доходів є день нарахування дохо дов на користь працівника.

Для доходів від підприємницької або інший професси ональной діяльності, і навіть й інших доходів, включаючи матеріальний зиск, датою отримання прибутку є день

фактичної виплати (перерахування) або отримання соответс твующего доходу.

При розрахунках із використанням банківських рахунків, відкритих платником податків у кредитних організаціях, датою перечис ления доходу вважається день списання коштів із його рахунки.


10. Порядок обчислення та сплати податку

Порядок обчислення та сплати податку також залежить від цього, якої категорії належить платник податків.

Налогоплательщики-работодатели обчислюють суму окремо до федерального бюджету у питаннях кожного фонду. Ця ж сума окреслюється відповідна відсоткова частка створеної податкової бази. У цьому сума податку, зачисляемая у складі соціального податку Фонд соціального страхування, має бути зменшена на вироблені платника податків ми самостійно Витрати мети державного социаль ного страхування, передбачені російським законодавець ством.

Зазначені платники податків виробляють сплату авансових платежів з податку щомісяця вчасно, встановлений для підлозі чения засобів у банку на оплату праці за минулий місяць, але з пізніше 15-го числа наступного місяці. У цьому законодавець ством заборонено банкам видавати своєму клиенту-налогопла тельщику вартість оплату праці, коли цей платник податків не подав банк платіжних доручень на перерахування податку.

Для правильного обчислення належних сум податку Платники податків мають вести облік окремо з кожного з Працівників про суми виплачених їм доходів населення і сумах податку, які стосуються цим доходах.

Дещо інший порядок обчислення та сплати податку встановлено у відношенні налогоплательщиков-предпринимателей. Исчисление суми авансових платежів сучасний податковий період, призначені до сплати цими платниками податків, проц3 водиться податковими органами. У цьому сума авансових платежів визначається з суми гаданого доходу р урахуванням витрат, пов'язані з його витяганням, що у поданого раніше платником податків податкової декларації Зазначена декларація мусить бути подано платником податків пізніше 30 квітня року, наступного за звітним.

Исчисление суми авансових платежів сучасний податковий період податкові органи повинні зробити пізніше п'яти днів із моменту подачі декларації із зазначенням сум предполага емого доходу нинішнього року.

У разі появи протягом року в платників податків до ходів, отримані від здійснення підприємницької або інший професійної діяльності, зобов'язані предста вити податкову декларацію із зазначенням суми гаданого доходу зазначеної діяльність у поточному податковому періоді в податковий орган в п'ятиденний термін після закінчення місяці від дня появи таких доходів. У цьому сума гаданого доходу має визначитися платником податків по согласо ванию з податковим органом.

Авансовые платежі сплачуються виходячи з податкових повідомлень, выписываемых і спрямованих налогоплательщи кам у наступні терміни:

- за январь—июнь податок сплачується пізніше 15 липня течу щего року на суму половини річний суми авансових платі жей;

- за июль—сентябрь — пізніше 15 жовтня поточного року розмірі однієї четвертої річний суми авансових платежів;

- за октябрь—декабрь — пізніше 15 січня наступного року розмірі однієї четвертої річний суми авансових платежів.

Що стосується значного, тобто. понад 50 % збільшення дохо і у податковому періоді, проти встановленого при розрахунку аван совых платежів, платник податків зобов'язаний уявити нову декларацію із зазначенням сум гаданого доходу нинішнього року, а разі значного зменшення доходу він може надати нову декларацію. У таких випадках податковий орган повинен зробити перерахунок авансових платежів податку рік по не наступившим термінів сплати пізніше п'яти днів із моменту подачі нової декларації.

Остаточний розрахунок податку виробляється налогоплательщи ками-предпринимателями, крім адвокатів, самостоя тельно, з урахуванням інтересів усіх здобутих у податковому періоді доходів, які включаємо

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Нові надходження

Замовлення реферату

Реклама

Навігація