Реферати українською » Финансовые науки » Аналіз фінансово-економічного стану підприємства


Реферат Аналіз фінансово-економічного стану підприємства

ж оцінюються збільшення показників за визначеною шкалою;

- «метод відстаней» для рейтингової оцінки об'єктів аналізу та інші методи рейтингової оцінки [34].

В.В. Ковальов пропонує іншу класифікацію методів аналізу фінансово-господарську діяльність (мал.2)


Рис. 2 Класифікація методів і прийомів аналізу фінансово-господарську діяльність підприємства

Перший рівень даній класифікації виділяє формалізовані і неформалізовані методи аналізу. Перша група полягає в описі аналітичних процедур на логічному рівні, а чи не з допомогою суворих аналітичних процедур. Для неформалізованих методів аналізу елемент суб'єктивізму (фахівців аналітика) більш істотний.

До другої групи методів ставляться суворо формалізовані аналітичні залежності. Відомі десятки таких методів й вони згруповані по подгруппам малюнку 2 [10, С.30]

Розглянувши поняття і сутність аналізу фінансово-господарську діяльність, варто вивчити інформаційну базу щодо даного аналізу.

1.2 Джерела інформації для аналізу фінансово-господарську діяльність підприємства

Склад, утримання і якість інформації, яка притягують до аналізу, мають визначальну роль забезпеченні дієвості аналізу фінансового становища підприємства. Аналіз не лише економічними даними, а широко використовує технічну, технологічну і той інформацію. Усі джерела даних для фінансового аналізу діляться на внутрішні і його зовнішні.

Провідна роль інформаційному забезпеченні аналізу належить бухгалтерського учёту і звітності, де особливо відбиваються господарські явища, процеси, їх результати. Своєчасний і повний аналіз даних, які у учётных документах (первинних і зведених) і звітності, забезпечує прийняття необхідних заходів, вкладених у поліпшення виконання планів, досягнення кращих результатів господарювання.

Бухгалтерська звітність є систему показників, що відбивають майнове і фінансовий становище організації на звітну дату, і навіть фінансові результати її діяльність за звітний період.

З січня 2007 р. організації формують річну бухгалтерську звітність відповідно до знову затвердженого наказом Міністерства фінансів РФ «Про форми бухгалтерської звітності організацій». Цим наказом було затверджено нових форм річний бухгалтерської звітності:

- бухгалтерський баланс (форма № 1);

- звіт прибутки і збитках (форма № 2);

- звіт про зміни капіталу (форма № 3);

- звіт про рух коштів (форма № 4);

- додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5);

- звіт про про цільове використання отриманих коштів (форма № 6);

Нові форми вводяться, починаючи з бухгалтерської звітності за 2003 р.

Некомерційні організації можуть представляти у складі бухгалтерської звітності звіт про зміни капіталу (форму № 3), звіт про рух коштів (форму № 4), додаток до бухгалтерського балансу (форму № 5) за відсутності відповідних даних.

Відповідно до зазначеним наказом трохи змінилися склад парламенту й структура звітних форм, які входять у бухгалтерську звітність.

У бухгалтерську звітність мають включатися показники, необхідних формування достовірного і сповненого ставлення до фінансове становище організації, фінансові результати її й змін у її фінансове становище.

Бухгалтерський баланс — спосіб узагальненого відображення в вартісної оцінки стану активів підприємства міста і джерел освіти на певну дату. По формі він являє собою таблицю, у якій, з одного боку (на рахунку), відбиваються кошти підприємства, з другого (в пасиві) - джерела етапі їх утворення. [15, С.122]

У РФ актив балансу полягає у порядку зростаючій ліквідності коштів, тобто у прямої залежності від швидкості перетворення цих активів у процесі господарського обороту в грошову форму. У пасиві балансу угруповання статей дана із приводу юридичного ознакою, тобто вся сукупність зобов'язань підприємства за отримані цінності й ресурси поділяється по суб'єктам: перед власниками та перед третіми особами (кредиторами, банками та інших.).

Баланс дозволяє оцінити ефективність розміщення капіталу підприємства, його достатність для поточної і майбутньої господарську діяльність, оцінити розміру й структури позикових джерел, і навіть ефективність їх залучення.

Дані, представлені у балансі підприємства, доповнюються даними, які у «Звіті і прибутках і збитках» (форма №2), в «Звіті про рух капіталу» (форма №3), в «Звіті про рух коштів» (форма №4), в «Додатку до балансу» (форма №5).

Форма № 2 «Звіт прибутки і збитках» містить інформацію про поточних фінансові результати діяльності підприємства за звітний період. Тут показані величина балансового прибутку чи збитків і складові цей показник. Звіт про фінансові результати є найважливішим джерелом інформації для аналізу показників рентабельності підприємства, визначення величини чистий прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства міста і інших показників.

Також до внутрішнім джерелам інформації щодо аналізу фінансово-господарську діяльність підприємства відносять дані управлінського обліку, внутрішньофірмові плани і звіти. Для діагностики фінансового стану організації рекомендується приваблювати і іншу інформацію, що є в:

- установчих документах організації;

- контракти договорах щодо постачання продукції і на придбання основних засобів і іншого майна;

- кредитних договорах;

- документах, що стосуються облікової політики організації;

- Головною книзі й регістру бухгалтерського обліку;

- податкові декларації і довідках про порядок визначення даних, розкритих по рядку 1 «Расчета податку фактичної прибутку».

З іншого боку, використовуються дані:

- статистичної звітності;

- матеріалів арбітражних судів і участі позовів;

- актів перевірки ФНП;

- аудиторського укладання минулого року її;

- бухгалтерської звітності попередній рік.

Іншими джерелами інформації про фірмах, особливо великих, служать комерційні журнали, газети, довідники, державна звітність тощо. Роль зовнішніх джерел у аналізі фінансово-господарську діяльність незначна.

1.3 Показники, що характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства

Аналіз фінансово-господарську діяльність складається з аналізу фінансового становища підприємства міста і аналізу його господарську діяльність.

Аналіз господарську діяльність включає у собі аналіз основних засобів, обігових коштів та аналіз трудових ресурсів підприємства.

Аналіз основних засобів характеризує ефективність використання підприємством наявних у нього коштів виробництва. Традиційно прийнято вважати, що "аналіз основних засобів проводять у таких напрямках:

- аналіз забезпеченості організації основні засоби;

- аналіз складу і структури основних засобів організації;

- аналіз технічного стану основних засобів організації;

- аналіз ефективність використання основних засобів організації;

- аналіз використання окремих видів устаткування за кількістю одиниць, за часом, за проектною потужністю і аналіз інтегральної завантаження роботи устаткування;

- зведений підрахунок резервів зростання випуску продукції з допомогою чинників, що з використанням основних засобів.

Ефективність використання основних фондів характеризує показник фондовіддачі, розраховуваний як ставлення обсягу випуску продукції протягом року до середньорічний повної вартості основних фондів:

Фот = Виручка від реализации/Среднегодовая вартість ОС (1)

Для аналізу забезпеченості організації основні засоби зіставляють показники основних засобів з показниками чисельності працівників (фондовооруженность):

Фв = Середньорічна вартість ОС/Среднесписочная кількість працівників (2)

Фондоемкость є зворотним величиною від фондовіддачі. Вона характеризує скільки основних виробничих фондів посідає 1 карбованець вироблену продукцію:

Фе = 1/Фот (3)

Розмір фондоємності показує, скільки коштів потрібно затратити на основні фонди, щоб отримати необхідний обсяг продукції.

Фондовооруженность і фондовіддача пов'язані між собою через показник продуктивність праці:

ПТ = Випуск продукції /Среднесписочная кількість працівників (4)

Отже,

Фот = продуктивності праці/ фондовооруженность (5)

До складу коефіцієнтів, характеризуючих технічний стан основних засобів організації, входять:

1. коефіцієнт зносу,

Кі = Сума нарахованої амортизации/первоначальная ст-ть ОПФ (6)

2. коефіцієнт придатності,

Кг = 1 – Коефіцієнт зносу (7)

Оцінка руху основних засобів проводиться з урахуванням коефіцієнтів, які аналізуються у поступовій динаміці за кілька років.

Коефіцієнт введення (відновлення) є ставлення суми уведених у експлуатацію до вартості основних засобів наприкінці року.

Квв = ст-ть які поступили ОС/ст-ть ОС наприкінці року (8)

Разом з коефіцієнтом введення застосовується й коефіцієнт вибуття основних засобів. Він відбиває ставлення суми вибулих основних засобів підприємства до значенням початку року.

Квыб = ст-ть вибулих ОС/ст-ть ОС початку року (9)

Аналіз оборотних засобів характеризує ефективність використання оборотних засобів. Насамперед, проводиться аналіз оборотності оборотних засобів:

Коб = Выручка/Среднегодовая вартість оборотних засобів (10)

Коефіцієнт оборотності показує, скільки вже разів протягом року оборотні активи роблять повний оборот, прискорення оборотності позитивного бачиться чинником у розвитку підприємства. Також слід подивитися на тривалість обороту оборотних активів, цей показник пов'язані з коефіцієнтом оборотності і розраховується так:

ДО = 365/Коб (11)

Показники оборотності також йдуть на оцінки ділову активність компанії.

Крім коефіцієнта оборотності для аналізу оборотних активів компанії застосовується показник закріплення (завантаження) оборотних активів. Коефіцієнт закріплення (Кзакр) показує величину оборотних засобів, що припадає однією карбованець реалізованої продукції:

Кзакр = Середньорічна ст-ть оборотних средств/Выручка (12)

Заключним етапом аналізу господарського становища є оцінка трудового потенціалу компанії.

Достатня забезпеченість підприємств потрібними трудовими ресурсами, їх раціональне використання, високий рівень продуктивність праці яких багато важать збільшення обсягів продукції і на підвищення ефективності виробництва.

Для характеристики руху робочої сили в розраховують і аналізують динаміку наступних показників:

- коефіцієнт обороту з прийому робочих (Кпр):

(13)

- коефіцієнт обороту по выбытию (Кв):

(14)

- коефіцієнт плинність кадрів (Km):

(15)

- коефіцієнт сталості складу персоналу підприємства (Кп.с):

(16)

Обобщающим показником в оцінці ефективність використання трудових ресурсів, є Продуктивність праці (ПТ), розглянута серед показників, характеризуючих ефективність використання основних засобів.

Під час проведення аналізу фінансового становища застосовують таку послідовність робіт:

- горизонтальний аналіз

- вертикальний аналіз

- аналіз фінансових коефіцієнтів

- факторний аналіз

- трендовий аналіз [8, С.26]

Горизонтальный аналіз звітності є вивчення динаміки зміни показників, доповнене їх темпом зростання чи зниження. У результаті горизонтального аналізу визначаються абсолютні і відносні зміни різних показників за певного періоду.

Вертикальне аналіз (проводиться для активу і пасиву балансу) показує структуру коштів підприємства міста і їх джерел, коли суми за статтями чи розділах беруться у відсотках поділу і валюті балансу. Отже, обчислюють питому вагу кожного елемента і оцінюють його вплив.

Аналіз фінансових коефіцієнтів дозволяє доповнити й розширити уявлення щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, конкретизувати найважливіші елементи:

- майновий стан

- платоспроможність і ліквідність

- рентабельність

- ділова активність

- фінансова стійкість

Проведення факторного аналізу дозволяє залежності і взаємна вплив різних чинників на результуючий показник, а трендовий аналіз дає можливість спрогнозувати модель поведінки підприємства у майбутньому з урахуванням даних поточного і ретроспективного аналізу.

Насправді зазвичай поєднуються кілька форм аналізу, у однієї таблиці, наприклад, проводиться оцінка складу, структури та динаміки майна компанії у період дослідження. Також успішно поєднується горизонтальний аналіз з аналізом фінансових коефіцієнтів, що дозволяє відстежити зміни тієї чи іншої показника у період дослідження.

Крім інформацію про в загальній структурі майна підприємства міста і джерелах її формування аналіз балансу дає інформацію якість фінансових ресурсів годі, використовуваних для підприємства, про ефективності управління ними. Про якість фінансових ресурсів підприємства можна судити з результатів наступних етапів аналізу балансу: аналізу ліквідності балансу, платоспроможності підприємства, ймовірності банкрутства й фінансової стійкості.

Аналіз майнового становища підприємства здійснюють з допомогою побудови аналітичного (агрегованого) балансу.

Аналітичний баланс корисний тим, що зводить воєдино і систематизує ті розрахунки, які зазвичай здійснює аналітик при ознайомлення з балансом. Безпосередньо з аналітичного балансу можна було одержати низку надзвичайно важливих характеристик фінансового становища підприємства, яких відносять такі показники:

1. Загальна вартість активів підприємства – сума розділів I і II балансу.

2. Вартість іммобілізованих (тобто. внеоборотных) коштів (активів) чи нерухомих активів, рівну підсумку розділу I балансу.

3. Вартість мобільних (оборотних) коштів, рівну підсумку розділу II балансу.

4. Вартість матеріальних оборотних засобів.

5. Значимість власного капіталу підприємства, рівну підсумку розділу III балансу.

6. Значимість позикового капіталу, рівну сумі підсумків розділів IV і V балансу.

7. Значимість власні кошти в обороті, рівну різниці підсумків розділів III і I балансу.

Після аналізу майнового стану підприємства відбувається оцінка в його платоспроможність.

Аналіз платоспроможності будується на показниках ліквідності і платоспроможності підприємства. У цьому, зазвичай, проводиться аналіз ліквідності балансу і за коэффициентный аналіз. Для розрахунку відносних коефіцієнтів платоспроможності використовуються дані бухгалтерського балансу.

Аналіз ліквідності балансу залежить від порівнянні коштів за активу, згрупованих за рівнем їхньої ліквідності і розміщених у порядку її зменшення, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами погашення і розташованими гаразд їх зростання .

Залежно від рівня ліквідності, тобто. швидкості перетворення на кошти, активи організації поділяються ми такі групи

- А1 - найліквідніші активи — кошти підприємства міста і короткострокові фінансові вкладення без позик, наданих організаціям (сума рядків 252; 253 і 260 розділу II активу балансу);

- А2 - быстрореализуемые активи — короткострокова дебіторська заборгованість, товари відвантажені, позики, надані терміном менш 12 місяців, і інші активи (стор. 240; 215; 251 і стор. 270 розділу II активу балансу).

- А3 повільно реалізовані активи включають запаси мінус товари відвантажені, мінус витрати майбутніх періодів, плюс довгострокова дебіторська заборгованість, плюс довгострокові фінансові вкладення із розділу 1 активу балансу, зменшені на величину капіталовкладень у статутні фонди інші організації;

- А4 труднореализуемые активи — статті розділу I активу балансу крім довгострокових фінансових вливань, включених в попередню групу. Сюди включаються та й в статутні фонди інших підприємств, виключених з попередньої групи.

Пассивы балансу групуються за рівнем терміновості її оплати:

- П1 найбільш термінові зобов'язання — до них відносяться кредиторської заборгованості (стор. 620 розділу V пасиву балансу) й інші короткострокові зобов'язання (стор. 660), в т. год. зобов'язання, непогашені вчасно, відбиті осторонь в розділах 1; 2 й у довідці до поділу 2 форми № 5.

- П2 короткострокові пасиви — короткострокові кредити і позикові кошти (стор. 610 розділу V пасиву балансу);

- П3 довгострокові пасиви — довгострокові кредити і позикові кошти (підсумок розділу IV пасиву балансу);

- П4 постійні пасиви — статті розділу III пасиву балансу.

Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце співвідношення:

А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4

Залежно від за швидкістю обороту активів в готівка поточні активи можна розділити втричі групи. До першої групи ставляться кошти у касу і на расчётном счёте, і навіть грошові еквівалентами (високоліквідні ринкові цінних

Схожі реферати:

Навігація