Реферати українською » Финансовые науки » Податок на прибуток та аналіз виробничо-фінансової діяльності організації


Реферат Податок на прибуток та аналіз виробничо-фінансової діяльності організації

іншим аналогічним доходах - дата підписання сторонами акта прийому-передачі майна (приймання-здачі робіт, послуг);

з доходів як дивідендів від дольової участі у діяльності інші організації, визначення доходів у вигляді безоплатно отриманих коштів і з іншим аналогічним доходах - дата надходження коштів на розрахунковий рахунок (до каси) платника податків;

з доходів, отриманих від здачі майна у найм, з доходів як ліцензійних платежів (включаючи роялті) користування об'єктами інтелектуальної власності, інших аналогічних доходів - дата здійснення розрахунків у відповідність до умовами укладених угод чи пред'явлення платникові податків документів, службовців основою твори розрахунків, або останній день минулого звітного (податкового) періоду;

з доходів як штрафів, пенею чи інших санкцій порушення договірних чи боргових зобов'язань, соціальній та вигляді сум відшкодування збитків - дата визнання боржником або дата вступу до чинність закону рішення суду;

з доходів від довірчого управління майном, з доходів як сум відновлених резервів й іншим аналогічним доходах - останній день минулого звітного (податкового) періоду;

з доходів минулих років - дата виявлення доходу (отримання й (чи) виявлення документів, підтверджують наявність доходу);

з доходів як позитивної курсової різниці по майну та вимогам (зобов'язанням), вартість яких виражена в іноземній валюті, і позитивної переоцінки вартості дорогоцінних металів - дата переходу права власності на іноземної валюти і дорогоцінні метали під час проведення операцій із іноземною валютою і дорогоцінними металами, і навіть останній день минулого поточного місяці;

з доходів як отриманих матеріалів чи іншого майна при ліквідації виведеного з експлуатації ЧАЕСамортизируемого майна - дата складання акта ліквідаціїамортизируемого майна, оформленого відповідно до вимогами бухгалтерського обліку;

з доходів від продажу (купівлі) іноземної валюти - дата переходу права власності на іноземної валюти;

за договорами позики (іншим борговим зобов'язанням, включаючи цінних паперів), термін дії якої припадає понад один звітний період - кінець відповідного звітний період. Причому у разі припинення дії договору (погашення боргового зобов'язання) до закінчення звітний період дохід визнається отриманим і вводиться до складу відповідних доходів на дату припинення дії договору;

>суммовая різниця уналогоплательщика-продавца - на дату погашення дебіторську заборгованість за реалізовані товари, роботи, послуги, майнових прав; у разі попередньої оплати - на дату реалізації товарів, робіт, послуг, майнові права;

>суммовая різниця уналогоплательщика-покупателя - на дату погашення кредиторську заборгованість за придбані товари, роботи, послуги, майно, майнові чи інші права; у разі попередньої оплати - на дату придбання товару, робіт, послуг, майна, майнових чи інших прав.

Доходи, виражені в іноземній валюті, перераховуються на рублі по офіційним курсом, встановленому Центральним банком Російської Федерації на дату визнання відповідного доходу.

Зобов'язання й підвищити вимоги, виражені в іноземній валюті, майно як валютних цінностей перераховуються на рублі по офіційним курсом, встановленому Центральним банком Російської Федерації на дату переходу права власності за операціями із зазначеним майном, припинення (виконання) зобов'язань та вимог, і (чи) на останній день минулого звітного (податкового) періоду залежно від цього, що сталося раніше.

Порядок визнання витрат при методі нарахування. При методі нарахування витрати, прийняті з оподаткування, зізнаються у тому звітному (податковому) періоді, у якому ці витрати виникають з умов угоди, незалежно від часу фактичної виплати коштів і (чи) інший форми її оплати. Слід пам'ятати, що витрати визначаються з урахуванням положень статей 318 - 320 НК РФ.

Якщо ж умовами договору передбачено отримання доходів у впродовж понад аніж одну звітний період і передбачена поетапна здавання робіт, послуг, витрати розподіляються платником податків самостійно з урахуванням принципу рівномірності визнання прибутків і витрат.

При методі нарахування датою здійснення матеріальних витрат визнається:

дата передачі у виробництво сировини й матеріалів - у частині сировини й матеріалів, що припадають на вироблені товари (роботи, послуги);

дата підписати актприемки-передачи послуг, робіт - для послуг (робіт) виробничого характеру;

щомісяця - Витрати оплату праці, амортизація;

дата нарахування податків (зборів) - для витрат у вигляді сум податків (авансових платежів з податках), зборів та інших обов'язкових платежів;

дата нарахування - для витрат у вигляді сум відрахувань до резерви, визнані витратою відповідно до НК РФ;

дата затвердження авансового звіту - для витрат за відрядження, зміст службового транспорту, представницькі витрати і інші схожі витрати;

дата переходу права власності на іноземної валюти і дорогоцінні метали - під час проведення операцій із іноземною валютою і дорогоцінними металами;

останній день минулого поточного місяці - за витратами як негативною курсової різниці по майну та вимогам (зобов'язанням), вартість яких виражена в іноземній валюті, і різко негативною переоцінки вартості дорогоцінних металів;

дата реалізації чи іншого вибуття цінних паперів - за витратами, що з придбанням цінних паперів, включаючи їх чи вартість;

дата визнання боржником або дата вступу до чинність закону рішення суду - за витратами як сум штрафів, пені та (чи) інших санкцій порушення договірних чи боргових зобов'язань, соціальній та вигляді сум відшкодування збитків (шкоди);

дата переходу права власності на іноземної валюти - для витрат від продажу (купівлі) іноземної валюти;

кінець відповідного звітний період - за договорами позики й іншим аналогічним договорами (іншим борговим зобов'язанням, включаючи цінних паперів), термін дії якої припадає понад один звітний період;

дата погашення дебіторську заборгованість за реалізовані товари, роботи, послуги, майнових прав - щодо витрати яксуммовой різниці уналогоплательщика-продавца;

дату реалізації товарів, робіт, послуг, майнові права - щодо витрати яксуммовой різниці уналогоплательщика-продавца у разі попередньої оплати;

дата погашення кредиторську заборгованість за придбані товари, роботи, послуги, майнових прав - щодо витрати яксуммовой різниці уналогоплательщика-покупателя;

дата придбати товари, робіт, послуг, майна, майнових чи інших прав - щодо витрати яксуммовой різниці уналогоплательщика-покупателя у разі попередньої оплати.

Податковий кодекс Російської Федерації (>ст.273) дає права платникам податків (крім банків) визначатиналогооблагаемие доходи по касовому методу. Проте використовувати цей спосіб можна лише за умов, що у середньому у попередні чотири квартали сума виручки від товарів (робіт, послуг) без податку додану вартість, податок з продажу не перевищила 1 мільйони карбованців кожний квартал. Законодавець не пояснює методику обчислення розміру виручки від за квартал, граничний розмір якої повинна перевищувати один мільйон рублів. Але припустити, що вона визначатися як середня арифметична сума, розрахована за чотири попередні кварталу.

При касовому методі датою отримання доходів у цілях оподаткування визнається день надходження грошей з цього приводу у банку чи касу чи день надходження іншого майна чи майнові права, і навіть погашення заборгованості перед організацією іншим чином.

>Расходами організації при касовому методі вважаються витрати після їхньою фактичною оплати. У цьому під оплатою розуміється припинення зустрічного зобов'язання платника податків по придбаним їм товарам, роботам і послугам перед продавцем. Глава 25 таки Податкового кодексу РФ визначає такі дати визнання витрат у цілях оподаткування за окремих видів витрат.

Якщо недоїмку протягом податкового періоду прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) перевищить граничний розмір, то організація зобов'язана перейти на метод нарахування визнання прибутків і витрат з метою оподаткування. Перейти цей метод платник податків повинний від початку того податкового періоду, після таке перевищення.

Застосовувати його можуть лише ті організації, які мають середня площа виручки у попередні чотири квартали вбирається у 1 млн крб. кожний квартал (п.1ст.273 НК РФ). Понад те, той самий ліміт виручки повинен зберігатися і протягом період застосування касового методу. Інакше платникові податків доведеться перейти на метод нарахування, причому перейти з початку року (п.4ст.273 НК РФ). У цьому ані за яких умовах не можна перейти на касовий метод банкам і учасникам договору довірчого управління майном чи договору простого товариства (>абз.2 п.4ст.273 НК РФ). Перехід на метод нарахування може бути з початку року, жодних заяв до податкової інспекції у своїй здавати непотрібен - досить відбити цей факт облікову політику (>ст.313 НК РФ).

1.3 Значення прибуток організації у сучасних умовах

Як раніше було викладено, податку з прибутку організацій – це федеральний податок, ставка якого встановлена у розмірі 20%, однак у федеральний бюджет надходить лише2%,а інші 18% вступають у бюджети суб'єктів РФ. Але роль прибуток у формуванні дохідної частини бюджету (як федерального і суб'єктів РФ) у досить істотна, обсяги надходження коштів від цього податку дуже великі.

У роки економічних реформ саме такий податок був основним прибутків федерального бюджету, його питому вагу у сумі доходів перевищував 50%. У наступні роки його частка поступово знижувалася, і це були економічно закономірно, оскільки він відбивав які у Росії процеси. Тепер він забезпечує близько 6% усіх доходів федерального бюджету.

Останні кілька років структура податкових надходжень у консолідований бюджет РФ змінювалася на користь прибуток. Найважливішим чинником зростання надходжень податку з прибутку, безумовно, було поліпшення результатів фінансово-господарську діяльність організацій, що виразилося у кар'єрному зростаннісальдированного фінансового результату у зниженні кількості збиткових підприємств.

Виконання платниками податків правил податкового законодавства податком з прибутку досить складним і громіздким.

Наприклад, крім податкового періоду, коли платник податків здає річну податкову декларацію і звітність, передбачену законодавством, вона складає ще податкові декларації в кожному звітному періоду й розрахунки, пов'язані з місячними авансовими платежами. У майбутньому передбачається значно спростити становище платників податків, встановивши звітний період з податку, рівним податковому періоду, тобто календарний рік. Не передбачається, звісно, скасування авансових платежів, необхідні забезпечення рівномірності надходження засобів у федеральний і регіональний бюджети, та їх розрахунок базуватиметься виходячи з фінансового результату минулого року без щомісячного і щоквартального визначення податкової бази. Проте, що механізм вимагає розробки окремих галузей, зокрема що з розрахунком авансових платежів з податку у організацій, які отримали попередньому податковому періоді збиток або мають збиток у поточному податковому періоді.

У федеральному законі «основні напрями податкової політики РФ на 2010 рік і плановий період 2011 і 2012 років» описані напрями реформування прибуток організації у період із 2010 по 2012 року. У реформуванні прибуток організації пропонується найближчими роками переглянути підходи до класифікації основних засобів на групи й визначення норм амортизації тих груп. Також у поточному 2010 року пропонується вирішити питання нормативного регулювання віднесення відсотків з борговим зобов'язанням на витрати,учитиваемие для формування податкової бази податком з прибутку організацій. Нині цих правил є недостатньо ефективними - з одного боку, де вони запобігають ухилення від оподаткування шляхом неправомірного віднесення відсотків по витрати, з іншого боку, - є трудомісткими і обтяжливими для сумлінних платників податків.

На підвищення ефективності законодавства про податки і зборах у цій галузі передбачається внесення наступних змін.

По-перше, необхідно змінити діючі правила, обмежують віднесення відсотків по витрати, встановлені пунктом 1 статті 269 Податкового кодексу РФ. Зокрема, у межах регулювання трансфертного ціноутворення необхідно розробити правила визначення "ринкового" рівня відсоткової ставки їхнього використання за визначенні за припустимий рівень віднесення відсотків у відносинах між взаємозалежними особами, і навіть між особами, угоди між якими визнаватимуть контрольованими. За умов внесення цих змін необхідно вилучити з статті 269 Податкового кодексу РФ вимога провести перевірку порівнянності умов боргових зобов'язань ухвалення рішення про віднесення відсотків по витрати на податкових цілях, залишивши лише обмеження на граничний розмір прийнятих відсотків.

Питання визначенні ринкового рівня відсотків за кредити, позикам, векселях та інших операціям, доходи якими не ставляться до доходів від товарів (робіт, послуг), необхідно у зв'язку з, що доходах від такого типу операцій на час неприйнятні положення статті 40 Податкового кодексу РФ,т.к. цих правил ставляться лише у цінами реалізації товарів (робіт, послуг). У межах вдосконалення норм законодавства про контроль надтрансфертним ціноутворенням на податкових цілях слід поширити правила визначення ринкової ціни із необхідною специфікою і фінансові операції, які скоювалися між взаємозалежними особами.

По-друге, з урахуванням внесення змін у законодавство, вкладених у протидія мінімізації оподаткування у вигляді трансфертного ціноутворення, потрібно змінити підходи до протидії практиці "недостатньою капіталізації". Під практикою "недостатньою" чи "тонкої" капіталізації розуміється заміщення фінансування дочірніх організацій через що у капіталі, яка передбачає розподіл одержуваної прибутку з допомогою оподатковуваних податком дивідендів, фінансуванням з допомогою надання позикових засобів і наступний розподіл прибутку через сплату що відносяться на витрати відсотків.

Обмеження на віднесення відсотків з позикам, наданим взаємозалежними особами, з погляду протидії "недостатньою капіталізації" слід уточнити з урахуванням нових правил визначення взаємної залежності осіб. Також передбачається поширити передбачені нині правила, засновані на розрахунку фінансового важеля, на взаємовідносини і з іноземними, і з російськими особами.

Можливим варіантом він може бути простіший підхід, заснований на застосуванні правила, за яким видатки з виплати відсотків обмежуються фіксованою часткою оподаткованого доходу не більше дійсного розміру зазначених витрат. У цьому під видатками із виплати відсотків розуміються видатки з виплати чистих відсотків, тобто перевищення сум витрат за сплаті відсотків, здійснених у податковій періоді, над доходами як відсотків, отримані податковому періоді. Такий підхід можливо застосовувати без визначення взаємної залежності осіб як умови обмеження прийняття відсотків на видатках.

Також планується вдосконалити механізм обліку з оподаткування витрат організацій освоєння природних ресурсів. Передбачається внести про податки і зборах зміни,

Схожі реферати:

Навігація