Реферати українською » Государство и право » Юридична відповідальність за податкові правопорушення в Російській Федерації


Реферат Юридична відповідальність за податкові правопорушення в Російській Федерації

Страница 1 из 4 | Следующая страница

ЗАПРОВАДЖЕННЯ

 

На загальний стан справ у галузі оподаткування визначальним чином вплинути надає рівень її захищеності чи безпеки.

Податкова безпеку окреслюється якесь стан податкової системи, у якому забезпечується безупинне і достатню фінансування держави й муніципальних утворень у вигляді стягування податків і зборів навіть за наявності наявні стосовно її загроз і негативних впливів із боку порушників податкового законодавства. Забезпечення податкової безпеки ввозяться рамках економічній безпеці відповідними правоохоронні органи. Безпосередньо забезпечення податкової безпеки покладеноФСЭНП, що має виявляти, попереджати і запобігати податкові злочини і правопорушення.

Порушення законодавства про податки і зборах та його найнебезпечнішу форма – податкові злочину. Вони уявляють собою однією з головних загроз для економічної безпеки держави. Це пов'язано з тим, що такі зазіхання шкодять систему оподаткування, руйнують існуючі механізми формування доходів бюджету. У своїй сукупності зазначені мінімум протиправні дії становлять таке суспільно небезпечне соціально-правове явище, як податкова злочинність. Об'єднує податкові злочини і правопорушення об'єкт їх зазіхання, яким є охоронювані податковим і кримінальним законом відносини з приводу стягування податків та інших обов'язкових платежів, і навіть здійснення контролю за своєчасністю і повнотою їх сплати.

Становлення сучасному російському податкової системи супроводжується значним зростанням кількості податкових злочинів і правопорушень. За оцінками спеціалістів, внаслідок невиконання платниками податків своїх зобов'язань держава втрачає від 30 до 40 % бюджетних коштів. Ухиляння сплати податків одержало стала вельми поширеною, носить масового характеру і є причиною ненадходження податків у державну скарбницю. Недобір податків і бюджетний криза, судячи з усього, набувають у Росії хронічного характеру. Статистика свідчить, що злочинні зазіхання, створені задля ухиляння від сплати прибуток, становлять 43,6% від загальної кількості податкових злочинів; податку додану вартість – 28,4%; податків, сплачуваних в дорожні фонди, - 6,7%; прибуткового податку з фізичних осіб – 3,7%; акцизів – 1,2%; податку майно підприємств – 0,9%. З цього випливає, що податкові злочину спрямовані на ухиляння від сплати по доходах, які передбачають найбільші відрахувань до бюджету.

Основні причини, що визначають стан злочинності у економічній сфері, досить добре відомі:

· загальне ослаблення державності;

·свертивание державного контролю та регулювання економічної діяльності;

· створення обстановки економічного хаосу;

· відставання відповідної законодавчої бази для;

· різке майнове розшарування населення Криму і втрата соціально значущих орієнтирів;

· пасивність правоохоронних органів.

Торкаючись причин ухиляння від сплати податків, фахівець у галузі фінансового праваП.М.Годме виділяв у тому числі економічні, політичні, технічні і моральні. З цим підходом можна погодитися, проте, приймаючи до уваги те, що податок не лише економічній, а й юридичної категорією, слід додати цей перелік правовими причинами. З іншого боку, у разі слід зважати на і організаційного характеру, оскільки певній компетенцією у сфері оподаткування наділений ряд органів структурі державної влади. Це вимагає взаємодія з-поміж них, отже, та наявність відповідних проблем.

Ця робота присвячена загальних питань юридичну відповідальність за податкові правопорушення відповідно до прийнятим Податковим Кодексом РФ. Буде слушним наголосити, що став саме суворість заходів відповідальності порушення російського податкового законодавства до прийняття першій його частині Податкового кодексу РФ стала однією з серйозних підстав щодо початку кампанії з реформування всієї податкової системи Росії у цілому.


ГЛАВА 1. СПІЛЬНІ СТАНОВИЩА ПРО ВІДПОВІДАЛЬНОСТІ ЗАСОВЕРШЕНИЕНАЛОГОВЫХПРАВОНАРУШЕНИЙ (глава 15 НК РФ за станом 5 березня2009г.)

 

Сучасне стан російської правової системи таке, що з видів порушень законодавства про податки і зборах регулюється самостійної галуззю права: фінансовим, митним, адміністративним чи кримінальним. Тому залежно від кваліфікації складу правопорушення заходи відповідальності за правопорушення законодавства про податки і зборах зберігають у НК РФ,ТмК РФ, КоАП РФ чи КК РФ відповідно.

Відповідальність порушення законодавства про податки і зборах – це охороннеправоотношение, виникаючі виходячи з законодавства про податки і зборах держави і порушником законодавства щодо покладання на винного суб'єкта додаткової обов'язки, що з стражданнями особистих протиборств і матеріального характеру. Необхідно враховувати, що НК РФ, КоАП РФ іТмК РФ містять конкуруючі склади податкових правопорушень. У випадку виявлення податкового правопорушення, що містить одночасно ознаки податкового і адміністративного чи податкового та митногоделикта, пріоритет мають норми НК РФ. Цей висновок полягає в нормах НК РФ. Відповідно до ст. 1 НК РФ законодавство Російської Федерації про податки і зборах складається з НК РФ і кількість прийнятих відповідно до ним федеральних законів про податки і зборах. Відповідальність за податкові правопорушення встановлюється безпосередньо НК РФ (>подп.6 п.2 ст.1). Відповідно до п.1 ст.108 НК РФ не може бутипривлечен до відповідальності скоєння податкового правопорушення інакше, як у підставах і як, встановленим НК РФ. Отже, у разі порушення законодавства про податки і зборах охоронні правовідносини повинні складатися основі норм НК РФ і регулюватися інститутом податкової відповідальності. Відповідно до ст. 106 НК РФ податковим правопорушенням визнається досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і зборах) діяння (дію або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, протягом якого НК РФ встановлено відповідальність.

Дане визначення містить таку сукупність найважливіших юридичних ознак податкового правопорушення:

1)         протиправність діяння – податкове правопорушення є діяння, порушує норми законодавства про податки і зборах.

2)         винність – податкове правопорушення відбувається винне (свідомо чи необережно).

3)         карність діяння – вчинення податкового правопорушеннявлечет для порушника негативні наслідки у вигляді податкових санкцій.

Склад податкового правопорушення – встановлені нормами податкового права ознаки (елементи), сукупність яких дозволяє вважати протиправне діяння податковим правопорушенням. Об'єкт податкового правопорушення становлять охоронювані законодавством суспільні відносини, складаються у податковому сфері. Об'єктом правопорушення і те, потім воно зазіхає, чому йде на чи може заподіяти будь-якої шкода. Об'єктивний бік податкових правопорушень представляє сукупність ознак протиправних діянь, передбачених нормами податкового правничий та характеризуючих зовнішнє відбиток (прояв) податкових правопорушень у реальному дійсності.Суб'єктом податкового правопорушення є обличчя, скоїла порушення податкового законодавства і який відповідно до чинним законодавством то, можливо притягнуто до відповідальності.

Суб'єкти податкових правопорушень:

1.         загальні

- платники податків: російські організації, іноземні і безкоштовні міжнародні організації, створені біля Російської Федерації філії і рівень представництва іноземних і міжнародних організацій, громадяни РФ, іноземним громадянам й обличчя без громадянства;

- платники зборів;

- податкові агенти: російські й іноземні організації, і навіть індивідуальні підприємці;

- законні представники платника податків – фізичної особи;

- свідки, перекладачі, експерти, фахівці й іншіфискально-обязанние особи;

- організації та фізичні особи, є адресатами встановлених податковим законодавством імперативів (обмежень і владних розпоряджень), безпосередньо які пов'язані зі сплатою податків і зборів.

2. спеціальні

- може лише обличчя, прямо названий на нормі НК РФ, яка описує конкретний склад податкового правопорушення. Наприклад, суб'єктом такого правопорушення може лише організація чи індивідуальний підприємець.

Стаття 107. Особи, підлягають відповідальності скоєння податкових правопорушень.

1. Відповідальність скоєння податкових правопорушень несуть організації та фізичні обличчя на випадках, передбачених главами 16 і 18 справжнього Кодексу.

2. Фізична особа то, можливо притягнуто до відповідальності скоєння податкових правопорушень з 16-річного віку.

Стаття 108. Загальні умови притягнення до відповідальності скоєння податкового правопорушення.

1. Ніхто може бутипривлечен до відповідальності скоєння податкового правопорушення інакше, як у підставах і як, передбачених справжнім Кодексом.

2. Ніхто може бутипривлечен повторно до відповідальності скоєння однієї й тієї ж таки податкового правопорушення

3. Передбачена справжнім Кодексом відповідальність за діяння,совершенное котра фізичною особою, настає, якщо це діяння зовсім позбавлений ознак складу якихось злочинів, передбаченого кримінальним законодавством РФ.

4. Залучення організації до відповідальності, скоєння податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб за наявності відповідних підстав від адміністративної, кримінальної чи іншого відповідальності, передбаченої законами РФ.

5. Залучення особи до відповідальності скоєння податкового правопорушення не звільняє його обов'язків сплатити (перерахувати) належні податок (збору) та пені.

6. Обличчя вважається не винним у скоєнні податкового правопорушення, коли його невинність нічого очікувати доведено у передбачений федеральним законом порядку. Обличчя,привлекаемое до відповідальності, не зобов'язане доводити свою невинність у вчиненні податкового правопорушення. Обов'язок по доведенню обставин, які свідчать факт податкового правопорушення і винності обличчя на його скоєнні, доручається податкові органи.Неустранимие сумніви щодо винності особи, залучуваного до відповідальності, трактується на її користь особи

Стаття 109. Обставини, виключають залучення особи до відповідальності скоєння податкового правопорушення.

Обличчя може бути притягнуто до відповідальності скоєння податкового правопорушення за наявності хоча самого з таких обставин:

1) відсутність події податкового правопорушення;

2) відсутність провини обличчя на скоєнні податкового правопорушення;

3) вчинення діяння, що містить ознаки податкового порушення, котра фізичною особою, які досягли на момент скоєння діяння 16-річного віку;

4) витікання термінів давності притягнення до відповідальності скоєння податкового правопорушення.

Стаття 110. Форми провини під час проведення податкового правопорушення.

1. Постановою винним у скоєнні податкового правопорушення визнається обличчя, скоїла протиправне діяння свідомо чи необережно.

2. Податкове правопорушення визнаєтьсясовершенним зумисне, коли особа, яка скоїла, не усвідомлювало протиправний характер своїх дій (бездіяльності), бажала або свідомо допускало наступ шкідливих наслідків таких дій (бездіяльності).

3. Податкове правопорушення визнаєтьсясовершенним необережно, коли особа, яка скоїла, не усвідомлювало протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливий характер наслідків, що виникли внаслідок цих дій (бездіяльності), хоча повинно був і могло це усвідомлювати.

4. Провина організації у скоєнні податкового правопорушення визначається залежність від провини її посадових осіб або її представників, дії (бездіяльності) яких зумовили вчинення даного податкового правопорушення.

Стаття 111. Обставини, виключають провину обличчя на скоєнні податкового правопорушення

1.Обстоятельствами, що виключають провину обличчя на скоєнні податкового правопорушення, зізнаються:

1) вчинення діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, внаслідок стихійного лиха чи інших надзвичайних і нездоланних обставин (зазначені обставини встановлюються наявністю загальновідомих фактів, публікацій у засобах масової інформації та іншими засобами, не які потребують спеціальних засобах доведення);

2) вчинення діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, платником податків, котра фізичною особою, що перебували в останній момент його від вчинення може, у якому та людина були віддавати собі звіту у діях чи керувати ними внаслідок болючого стану. (Зазначені обставини доводяться наданням в податковий орган документів, котрі за змісту, змісту і дати ставляться до того що податковому періоду, у якому скоєно податкове правопорушення);

3) виконання платником податків (платником збору, податковим агентом) письмових роз'яснень про порядок обрахунку, сплати податку (збору) чи з інших питань застосування законодавства про податки і зборах, даних їй абонеопределенному колі осіб фінансовим, податковим чи ін. уповноваженим органом держ. влади (уповноваженим посадовою особою цього важливого органу) у його компетенції. (Зазначені обставини встановлюються за наявності відповідного документа цього важливого органу, за змістом та змісту ставиться до податковим періодам, у яких скоєно податкове правопорушення, незалежно від дати видання цього документу). Становище справжнього підпункту не застосовується у разі, якщо вказані письмові роз'яснення засновані на неповної чи недостовірної інформації, представленої платником податків (платником збору, податковим агентом);

4) інші обставини, які можна визнані судом чи податковим органом, що розглядає справа, що виключають провину обличчя на скоєнні податкового правопорушення.

2. за наявності обставин, вказаних у п. 1 цієї статті, обличчя заборонена відповідальності скоєння податкового правопорушення.

Стаття 112. Обставини, пом'якшувальні і обтяжуючі відповідальність скоєння податкового правопорушення

1.Обстоятельствами, пом'якшуючими відповідальність скоєння податкового правопорушення, зізнаються:

1) вчинення правопорушення внаслідок збігу важких особистих чи сімейних обставин;

2) вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу з матеріальної, службової чи іншого залежності;

21) тяжке матеріальне становище фізичної особи, залучуваного до відповідальності скоєння податкового правопорушення;

3) інші обставини, які судом чи податковим органом, що розглядає справа, можуть бути визнані пом'якшувальною відповідальність.

2. Обставиною, обтяжуючою відповідальність, визнається вчинення податкового правопорушення обличчям, ранішепривлекаемим до відповідальності за аналогічне правопорушення.

3. Обличчя, від якого стягнена податкова санкція, вважається що був цієї санкції протягом 12 місяців від моментом вступу в чинність закону рішення судна чи податкового органу.

4. Обставини, пом'якшувальні чи обтяжуючі відповідальність скоєння податкового правопорушення, встановлюються судом чи податковим органом, що розглядає справа, і беруться до застосуванні податкових санкцій.

Стаття 113. Термін давності притягнення до відповідальності скоєння податкового правопорушення

1. Обличчя може бути притягнуто до відповідальності скоєння податкового правопорушення, якщо з дні його скоєння або з наступного дні після закінчення податкового періоду, протягом котрого треба було скоєно це правопорушення, і по моменту винесення рішення про притягнення до відповідальності минули 3 роки (термін давності).Исчисление термін давнини від часу скоєння податкового правопорушення застосовується у відношенні всіх податкових правопорушень, крім передбачені статтями 120 і 122 справжнього Кодексу.

1. Перебіг термін давнини притягнення до відповідальності припиняється, коли особа,привлекаемое до відповідальності за податкове правопорушення, активно протидіяло проведенню виїзний податкової перевірки, що було нездоланною перешкодою його проведення та визначення податковими органами сум податків, призначені до сплати в бюджетну систему РФ.

Перебіг термін давнини притягнення до відповідальності вважається призупиненим від часу складання акта, передбаченого пунктом 3 статті 91 справжнього Кодексу. І тут споживачів протягом терміну давності притягнення до відповідальності відновлюється від часу, коли припинили дію обставини, що перешкоджають проведенню виїзний податкової перевірки, і прийнято рішення про відновлення виїзний податкової перевірки.

Стаття 114. Податкові санкції.

1. Податкова санкція є мірою відповідальності скоєння податкового правопорушення.

2. Податкові санкції встановлюють і застосовують у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірі, передбачених главами 16 і 18 справжнього Кодексу.

3. За наявності хоча самого

Страница 1 из 4 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація