Реферати українською » Государство и право » Захист прав платників податків


Реферат Захист прав платників податків

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Запровадження

Інститут захисту прав суб'єктів господарювання включає у собі норми кількох галузей права, будучи, тому комплексним правовим інститутом. За позитивного рішення питань, що з захистом порушених прав відносин між податковими органами і платниками податків, використовуються норми громадянського, адміністративного, податкового, кримінального, громадянського обов'язку і арбітражного процесу. Крім цього, залежно від конкретної історичної ситуації цілком можливо застосування норм земельного, фінансового і бюджетного права.

Проблема правову відповідальність держави, його органів в час одній із актуальних. На законодавчому рівні відсутня відповідальність як вищих посадових осіб, а й дрібних чиновників виконавчих органів. Тим більше що що така відповідальність має бути у кожному демократичній державі, що вже казати про країну, яке оголошує себе правовим.

Насамперед, хотілося б вирізнити, що, реалізуючи своє право захисту від неправомірних дій податкові органи, господарюючий суб'єкт може скористатися деякими з встановлених законодавством засобів захисту цивільних прав, певних ст. 12 Цивільного кодексу РФ - визнати недійсним акт державний орган, і навіть зажадати відшкодування збитків, стягнення яких немає можливо практично. Найчастіше господарюючому суб'єкту фактично неможливо отримати відшкодування збитків, заподіяних йому незаконними діями органів державної влади чи їх посадовими особами. Як відомо, таке отримати відшкодування державою шкоди, заподіяної незаконними діями (чи бездіяльністю) органів державної влади чи їх посадовими особами, закріплено кожним у Конституції РФ (ст. 53). Проте недосконалість чинного законодавства і судової практики веде до того що, що це конституційне право практично неможливо бути реалізовано. Попри позитивні зміни у російському законодавстві про структуру і видах податків, питання захисту платника податків, що у остаточному підсумку несе податкове навантаження в 1-ї частини таки Податкового кодексу РФ (далі НК РФ), регулюється лише закріпленням права оскарження актів податкові органи. Глава 19 НК РФ «Порядок оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових осіб» містить лише три статті, які становлять відсильні норми, у яких визначено, нормативні правові акти податкові органи можуть бути оскаржені гаразд, передбаченому федеральним законодавством. Отже, можна дійти невтішного висновку, що право на захист від неправомірних дій податкові органи детально не регламентовано.

>Правам і обов'язків платників податків і платників зборів присвяченагл.3 НК РФ, і якщо конкретно звернутися прав платників податків всі вони закріплені ст.21 НК РФ. Перелічувати їх усіх я - не буду, оскільки це великий перелік. У межах моєї роботи набагато важливіше усвідомити інше. Законодавство РФ як закріплює відповідні права, а й гарантує їхньої. Так права платників податків забезпечуються відповідними обов'язками посадових осіб податкові органи. З іншого боку, відповідно до ст. 22 НК РФ платникам податків (платникам зборів) гарантується адміністративна і судовий захист їх правий і законних інтересів.

Податкові органи відповідають за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності, так само як неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності посадових осіб та інших працівників зазначених органів у виконанні ними службовими обов'язками.Причиненние платникам податків збитки відшкодовуються з допомогою федерального бюджету.


1. Захист прав платників податків у адміністративному порядку

Звернення до суду чи арбітражного суду необхідно розглядати, як крайню і останню міру захисту платником податків власних інтересів. У цьому годі нехтувати існуючими формами адміністративного оскарження рішень керівників податкові органи.

Платник податків проти неї оскаржити дії (бездіяльність) податкові органи в адміністративному порядку, закріплене ст. 22 главою 3 НК РФ і пояснене листами МНС РФ від 17.08.2001 №БГ-3-14/290 іот05.04.2001 №ВП-6-18/[email protected] Порядок оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових осіб регламентований главою 19 НК РФ.

Акти податкові органи, дії або бездіяльність їх посадових осіб можуть бути оскаржені в вищестоящий податковий орган (вищестоящому посадової особи).

Скарги платників податків розглядають:

· На акти ненормативного характеру, неправомірне дію або бездіяльність податкові органи вищестоящий податковий орган - вищестоящий податковий орган;

· Дії або бездіяльність посадових осіб податкового органу - вищестояще посадова особа даного чи вищого податкового органу;

· Дії або бездіяльність посадових осіб податкового органу шляхом видання акта ненормативного характеру- вищестоящий податковий орган;

· Скарга на постанову по притягнення до адміністративної відповідальності ще, винесене податковим органом щодо організацій - вищестоящий податковий орган;

· Скарга на постанову по притягнення до адміністративної відповідальності ще, винесене посадовою особою податкового органу на відношенні фізичної особи - вищестояще посадова особа даного чи вищого податкового органу.

Якщо організація (підприємець) звернувся зі скаргою на акт податкового органу, дії або бездіяльність його посадової особи в вищестоящий податковий орган чи вищестоящому посадової особи цього важливого органу, він повинен додержуватися встановлені НК РФ терміни давності оскарження- 3 місяці від дня, коли платник податків дізнався чи мусить був дізнатися щодо порушення своїх прав (ст. 139 НК РФ). Скарга на постанову про адміністративне правопорушення можна подати протягом днів з винесення постанови (ст. 30.3 КоАП РФ).

До скарги може бути прикладені обгрунтовують її документи:

· акт ненормативного характеру, який, на думку заявника, порушує його права (постанову по притягнення до адміністративної відповідальності ще);

· акт податкової перевірки;

· первинні документи, що підтверджують позицію заявника;

· інші документи, містять відомостей про обставин, які мають значення до розгляду скарги.

Термін за заявою особи, подає скаргу, то, можливо відновлено відповідно вищим посадовою особою податкового органу чи вищим податковим органом.

Оскарження рішення податкового органу звичайно призупиняє її виконання. Рішення про призупинення виконання оскаржуваного платником податків рішення на порядку статті 141 НК РФ приймається у виняткових випадках за наявності достатніх документально підтверджених підстав.

Скарга подається в письмовій формах відповідному податковому органу чи посадової особи, причому подав скаргу до ухвалення рішення щодо цієї скарзі може служити її відкликати виходячи з письмового заяви. Відкликання скарги позбавляє яке подало її обличчя права на подачу повторної скарги за тими самими підставах той самий податковий орган чи до того ж посадової особи.

Податковий орган залишає скаргу платника податків без розгляду у разі:

· подачі скарги обличчям, які мають повноважень виступати від імені платника податків (ст. ст. 26. 27, 28 і 29 НК РФ);

· пропуску терміну подачі скарги, відповідно до статтею139НКРФ;

· уявлення заперечень за актом перевірки (п. 5 статті 100 НК РФ);

· за наявності інформації ухвалення скарги до розгляду вищим податковим органом (посадовою особою).

>Заявителю має бути повідомлено про неможливість розгляду його скарги в десятиденний термін від дня її отримання. Відмова податкового органу (посадової особи податкового органу) у відкритому розгляді скарги виключає права заявника (із внесенням ним усіх необхідних виправлень) повторно домагатися не більше термінів, встановлених на шляху подання скарги. У інших випадках скарга платника податків розглядається вищим податковим органом (вищим посадовою особою) вчасно пізніше місяця від її отримання (ст. 140 НК РФ), і за підсумками її розгляду вищестоящий податковий орган (вищестояще посадова особа) вправі:

· залишити скаргу без задоволення;

· скасувати акт податкового органу й призначити додаткову перевірку. Додаткова перевірка призначається у межах розгляду скарги платника податків, тобто. дозволу податкового спору, на відміну податкової перевірки, яку проводять у рамках податкового контролю, й проводиться з урахуванням наступних особливостей. У рішенні про призначення додаткової перевірки, з метою дозволу податкового спору має зазначене, який потреби, підлягає обов'язковому розгляду у її проведенні і який податковий орган її проводить;

· скасувати рішення і припинити провадження у справі про податковому правопорушення;

· змінити рішення чи винести нове рішення.

За підсумками розгляду скарги до дій або бездіяльність посадових осіб податкові органи вищестоящий, податковий орган (вищестояще посадова особа) вправі винести рішення щодо суті.

Рішення податкового органу (посадової особи) за скаргою приймається впродовж місяця. Про прийнятий рішення у протягом трьох днів із дні його прийняття як повідомляють у письмовій формах особі,подавшему скаргу.

Рішення вищого податкового органу з скарзі платника податків на акт податкового органу на обов'язковому порядку повинна утримувати ввідну, мотивувальну і резолютивну частини.Резолютивная частину рішення виноситься з урахуванням положень, передбачених частиною 2 статті 140 НК РФ.

Отже, кожен платник податків має право оскарження дій посадових осіб податкові органи за принципом підпорядкованості, т. е. в адміністративному порядку.

2. Захист прав платників податків у в судовому порядку

Як було розглянуто вище, акти податкові органи, дії або бездіяльність їх посадових осіб можуть бути оскаржені в вищестоящий податковий орган (вищестоящому посадової особи). Проте подача скарги в вищестоящий податковий орган (вищестоящому посадової особи) виключає права на одночасну чи наступну подачу аналогічної скарги до суду- організації, або індивідуальному підприємцю слід подати позовна заява в арбітражного суду відповідно до арбітражним процесуальним законодавством, фізичні особи (зокрема приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи) - до судів загальної юрисдикції.

Вказівки загального порядку про можливість звернення за судової захистом зберігають у ст. 46 Конституції Російської Федерації, конкретніші - в нормативні акти, регулюючих правничий та обов'язки податкові органи й платників податків. Так розділ VII частини 1 НК РФ регламентує питання оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових осіб. Відповідно до ст.5ФКЗ від 28 квітня 1995 р. N1-ФКЗ "Про арбітражних судах Російській Федерації" основне завдання арбітражних судів у Російської Федерації під час розгляду підвідомчих їм суперечок є: захист порушених або оспорюваних правий і законних інтересів підприємств, установ, організацій (далі - організації) і громадян, у сфері підприємницької й інший економічної діяльності. Якщо ж розглянути питання підвідомчості, то відповідності зі ст.27 Арбітражного процесуального кодексу РФАрбитражному суду РФ підвідомчі справи з економічним суперечок і інші справи, пов'язані з здійсненням підприємницької й інший економічної діяльності.

Платник податків може оскаржувати суді як рішення податкового органу, а й документ будь-якого найменування (вимога, рішення, постанову, його лист і ін.), підписаний керівником (заступником керівника) податкового органу стосувався конкретного платника податків. Платник податків може оскаржити у суді й вимога щодо сплаті податку, пені та збору податкової санкції незалежно від цього, було їм оскаржене рішення податкового органу, виходячи з якого винесено відповідне вимога.

Відповідачем в спорі позивач вправі вказати, як конкретне посадова особа податкового органу, і сам податковий орган. Позивач який завжди має можливість пред'явити позов проти конкретному посадової особи (зокрема, якщо на момент пред'явлення позову відповідне обличчя звільнилося з податкового органу чи позивачеві невідомо, яка посадова особа зобов'язана зробитиистребуемое дію). І тут вже час розгляду позовної вимоги, пред'явленого до податковому органу, суд вправі за наявності до того що підстав, залучити конкретне посадова особа як друге відповідача.

Відповідно до ст. 125 АПК РФ в позовну заяву мають бути зазначені:

· найменування арбітражного суду, куди подається позовна заява;

· найменування позивача, його місце перебування; якщо позивачем є громадянин, його місце проживання, дата і важливе місце народження його, дата і важливе місце його державної реєстрації речових як індивідуального підприємця;

· найменування відповідача, його місце перебування чи місце проживання;

· вимоги позивача до відповідача із посиланням закони та інші нормативні правові акти, а за умови пред'явлення позову до кількох відповідачам - вимоги до кожного їх;

· обставини, у яких засновані позовні вимоги, і що підтверджують ці обставини докази;

· ціна позову, якщо позов підлягає оцінці;

· розрахунок стягуваної чи оспорюваною грошової суми;

· інформацію про дотриманні позивачемпретензионного чи іншого досудового порядку, коли він передбачено федеральним законом чи договором;

· інформацію про заходи, прийнятих арбітражний суд щодо забезпечення майнових інтересів до пред'явлення позову;

· перелік прикладених документів.

У заяві можуть бути вказані й інші відомості, зокрема номери телефонів, факсів, адреси електронної пошти, якщо необхідні для правильного та необхідність своєчасного розгляду справи, можуть утримуватися клопотання, зокрема клопотання про витребування доказів від відповідача чи інших.

Позивач зобов'язаний направити іншим особам, бере участі у справі (зокрема, відповідачу - в податковий орган), копії позовної заяви про і доданих щодо нього документів, які вони мають відсутні, замовним листом з повідомленням вручення.

До позовної заяви додаються:

· повідомлення про вручення чи інші документи (це то, можливо поштова квитанція, розписка отриманні спрямованих (вручених) документів тощо.), що підтверджують напрям іншим особам, бере участі у справі, копій позовної заяви про і прикладених щодо нього документів, які в інших, що у справі, відсутні;

· документ, підтверджує сплату державного мита в встановлених порядку ув'язнення і чи декларація про отримання пільги зі сплати державного мита, або клопотання наданні відстрочки, розстрочки, про зменшення розміру державного мита;

· документи, що підтверджують обставини, у яких позивач засновує свої основні вимоги;

· копії свідчення про державної реєстрації речових як юридичної особи чи індивідуального підприємця;

· доручення чи інші документи, що підтверджують повноваження на підписання позовної заяви про;

· копії визначення арбітражного суду про забезпечення майнових інтересів до пред'явлення позову;

· документи, що підтверджують дотримання позивачемпретензионного чи іншого досудового порядку, коли він передбачено федеральним законом чи договором;

· проект договору, якщо заявлено вимога про спонуці укласти договір.

При захисту платником податків своїх прав у суді, суперечка підлягає розгляду у відповідній арбітражний суд суб'єкта РФ, і

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація