Реферати українською » Государство и право » Захист прав платників податків при примусовому стягненні податків


Реферат Захист прав платників податків при примусовому стягненні податків

Страница 1 из 5 | Следующая страница

Зміст

Запровадження

1. Примусове стягнення податків

1.1 Поняття примусового стягнення податків і термін стягнення податку

1.2 Порядок примусового стягнення податків

2. Захист прав платників податків

2.1 Основні поняття при захисту платників податків

2.2 Захист прав платників податків у арбітражний суд

2.3 Проблеми при захисту платників податків

2.4 Захист прав платників податків у КонституційномуСуде РФ

2.5 Можливість апеляцій за результатами перевірок

Укладання

>Библиографический список використовуваної літератури


Запровадження

У країнах із розвиненою ринковою економікою захист прав, свобод і законних інтересів громадян, зокрема які у ролі платників податків, забезпечується правовими формами, зокрема шляхом закріплення нормах матеріального і процесуального права їхнього статусу. Потреба захисту громадян, і юридичних, зазвичай, обумовлена розбіжностями і спорами щодо застосування законодавства, зокрема і податкового, між суб'єктами відповіднихправоотношении.

У широкому значенні система захисту прав платників податків та інших учасників податкових правовідносин припускає наявність чітких правил податкової законотворчості, суворого нагляду над діяльністю податкові органи, і ефективних способів вирішення конфліктів. У вузькому розумінні йдеться про можливість звернутися до відповідного посадової особи (органу) до розгляду законності й обгрунтованості вимог, пред'явлених до платника податків податковими органами.

якщо платник податків позбавлений реальній можливості поголовно захистити своїх прав і законні інтереси, податкову систему можна назвати демократичною, оскільки принцип недоторканності й рівної захищеності всіх видів власності, лежить у основі правопорядку, у разі не гарантовано.

У Російській Федерації правничий та законні громадян захищені і гарантуються Конституцією РФ (насамперед -гл.2), конституціями республік у Росії, конституційними законами, федеральними законами, законами суб'єктів РФ та інші нормативними правовими актами. Захист прав платників податків здійснюється всіма засобами захисту цивільних прав, основні у тому числі передбачені ст.12 ДК РФ, і навіть окремими федеральними законами, наприклад, Законом РФ " Про оскарженні до суду діянь П.Лазаренка та рішень, що порушують правничий та свободи громадян". Так, норми захисту цивільних прав, зокрема, включають визнання недійсним акта державного (зокрема податкового) органу чи органу місцевого самоврядування, відшкодування збитків, заподіяних платникові податків державою, чи збитків, заподіяних державі платником податків, незастосування судом актів податкові органи, суперечать закону, й інших.

Право платника податків ні з актом перевірки податкового органу встановлено й у ст.11 Закону РФ" Про основи податкової системи Російській Федерації". У цій ж Закону (ч.4 ст.11) невиконання платником податків своїх зобов'язань тягне застосування заходів адміністративної, фінансової, кримінальної відповідальності. Разом про те цього закону встановив право платника податків не застосовувати акт податкового органу на певних законодавством випадках, для податкових відносин особливе значення маютьст.13,15,16 ДК РФ про визнання нечинним акт державний орган чи органу місцевого самоврядування та відшкодування збитків.

>Гл.4 ДК РФ" Юридичні особи" (>ст.48-65) дозволяє доповнити податкове регулювання у частині виникнення і припинення обов'язків юридичної особи щодо сплати податків. Неможливість сплати податків є необхідною підставою визнання юридичної особи, здійснює підприємницьку діяльність, банкрутом й у сплати недоїмки з податку через ліквідаційну комісію.

У розділі ст. 49, 50 ДК РФ, визначаючи поняття правоздатності юридичної особи, регламентують вид діяльності платника податків і йому форму одержання прибутку, фінансування, видану ліцензію, допомагають визначити вид оподаткування.

У розділі ст. 124 – 126 ДК РФ дозволяють визначити межі майнової відповідальності держави за податковим правопорушень і відшкодуванню шкоди платникові податків. Держава компенсує збитки власникам майна з бюджетних коштів, формованих з конкретних видів податків.

Російським законодавством передбачені дві основні захисту правий і законних інтересів суб'єктів податкових правовідносин - адміністративний і судовий. Вони застосовуються при захисту як платників податків - юридичних і фізичних осіб, а й. Від останнього виступають позивачами державні податкові (фінансові) органи, є другий обов'язкової стороною всіх податкових правовідносин.

Ця тема курсової роботи є підставою найактуальнішою нині, оскільки податкова політика країни має значення як для федерального бюджету, а й у першу чергу для самих платників податків.

Метою роботи є підставою дослідження захисту прав платників податків при примусове стягнення податків.

Завдання роботи:

1. Вивчити права платників податків.

2. Розглянути питання, пов'язані з примусовим стягненням податків.

3. Проаналізувати засоби захисту прав платників податків при про примусове стягнення податків.

Об'єктом дослідження є Російської Федерації. Предметом дослідження – права платників податків.

Під час написання даної курсової роботи використовувалися підручникА.Н.Борисова «Захист прав платників податків при про примусове стягнення податків, пені та санкцій», підручникН.В.Бересневой «Примусове стягнення податкові платежі: існують, та практика розв'язання», Конституція Російської Федерації, Податковий кодекс РФ, статистичні збірники.


1. Примусове стягнення податків

1.1 Поняття примусового стягнення податків і термін стягнення податку

Під примусовим стягненням слід розуміти дії уповноваженого органу (податкового органу, суду), створені задля спонука особи виконати свої обов'язки у сплаті податку, пенею, штрафу. Звісно ж, що це термін слід відрізняти від терміну виставляння вимоги про сплату недоїмки, пенею, штрафу, оскільки наслідком останнього може бути добровільна сплата відповідних сум. З іншого боку, напрям вимоги про сплату недоїмки є мірою попереднього (досудового) характеру, оскільки реалізувати примусове стягнення можливе лише за умови письмового сповіщення боржника суму, підлягає сплаті. Проте, безумовно, що термін напрями вимоги, і термін примусового стягнення недоїмки взаємозв'язані й застосовуються з метою забезпечення надходження відповідного платежу до бюджету, оскільки у разі невиконання вимоги добровільно термін на примусове стягнення поглинає термін виставляння вимоги.

Податкове законодавство передбачає декларація про примус до виконання податкової обов'язки податковим органом самостійно або шляхом звернення до суду.

У безспірному порядку (самостійно) податковий орган вправі стягнути з організації та індивідуального підприємця недоїмку, пені і штраф, керуючись ст. 46, 47, 48, 103.1 НК РФ. Інколи справа, куди зазначених статей НК не поширюються, недоїмка, пені, і навіть штраф можутьвзискиваться через суд знову.

Термін, протягом його можуть прийняти заходи примусового стягнення недоїмки, пенею, у НК не зазначений, у зв'язку з ніж судова практика виходить із системного тлумачення норм податкового законодавства і неоднозначна у його застосуванні.

У окремих випадках суд дійшов висновку, що термін стягнення обов'язкових платежів і пенею має становити 3 роки від часу освіти недоїмки, єпресекательним і відмова судна у задоволенні вимоги податкового органу.Кассационние інстанції, системно тлумачачи ст. 23, 78, 87, 113 НК, ст. 196 ДК, п. 6 ст. 13 АПК, роблять висновок у тому, щодавностний термін стягнення податкові платежі об'єктивно обмежується на три роки в межах цього розумного терміну податкові органи вправі здійснювати стягнення податку, збору пенею. Закінчення зазначеного терміну є необхідною підставою до відмови полягає у задоволенні вимог податкового органу в стягненні недоїмки і лобіювання відповідних пенею.

За інших випадках суди орієнтуються на тлумачення, дане Конституційним Судом Російської Федерації вПостановлении від 14 липня 2005 р. N9-П, відповідно до п. 3.3 якого становище вже згаданої ст. 87 НК, що б, що податковій перевіркою (як камеральної, і виїзний) може бути охоплено тільки три календарних року діяльності платника податків, платника збирання й податкового агента, безпосередньо попередні року перевірки,корреспондируетпп. 8 п. 1 ст. 23 НК, з якого платник податків зобов'язаний протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку, і інших документів, необхідні обчислення та сплати податків, і навіть документів, підтверджують отримані доходи (для організацій - ще й вироблені витрати) і сплачені (утримані) податки.

Бо з спливанням багато часу стає неможливим належне встановлення факту несплати податку, і навіть інших необхідних даних, що з виявленням податкового правопорушення, притому, що штрафні санкції, зумовлені у відсотках від обсягу податкової недоїмки, можуть досягати великим, встановлення законодавцем граничних термінів глибини податкової перевірки і збереження звітної документації служить передусім цілям дотримання конституційного заборонити довільне обмеження майнові права платника податків (ст. 35, год. 3 ст. 55, ст. 57 Конституції Російської Федерації).

День проведення податкової перевірки вказується у вирішенні податкового органу про її проведенні.

Виявлені факти несплати обов'язкових платежів підлягають відображенню у акті виїзний податкової перевірки або вказуються в вимозі про сплату недоїмки, що спрямовується боржникові за результатами проведення камеральної перевірки.

Знову повертаючись до ст. 46, 47, 48 НК, відзначимо, що способом примусового стягнення недоїмки і пенею в безспірному порядку є стягнення рахунок коштів, що є на рахунках й іншого майна платника податків (податкового агента, збирача податків) - організації та індивідуального підприємця.

З огляду на п. 3 ст. 46 НК рішення про стягнення недоплату у безспірному порядку може з'явитися протягом 60 днів із дня закінчення терміну виконання вимоги про сплату недоїмки і пенею.

Відповідно до п. 7 ст. 46 НК при недостатності чи відсутність коштів на рахунках платника податків чи податкового агента чи відсутність інформації про рахунках платника податків чи податкового агента податковий орган вправі стягнути податок з допомогою іншого майна платника податків чи податкового агента відповідно до ст. 47 НК.

У цьому ст. 47 Кодексу не встановлює будь-якої іншої терміну, відмінного від терміну, передбаченого п. 3 ст. 46 НК, до ухвалення податковим органом рішення про стягнення податку з допомогою іншого майна платника податків чи податкового агента.

Тим часом слід пам'ятати, що у ст. 47 НК, як і й у ст. 46 НК, визначаються правила примусового стягнення податку податковим органом у позасудовому порядку. Однією з істотних умов застосування цих правил є обмеження терміну, у якого податкові органи вправі стягнути податок з допомогою коштів чи іншого майна платника податків без звернення до суду.

Тому60-дневний термін, передбачений в ст. 46 НК, застосовується до всієї процедурі примусового стягнення податку і пенею, здійснюваного в безспірному порядку, за рахунок коштів, і з допомогою іншого майна платника податків чи податкового агента, оскільки ст. 47 НК підлягає застосування в взаємозв'язку з п. 7 ст. 46 зазначеного Кодексу.

Інше тлумачення закону призвело б до можливість прийняття податковим органом рішення про стягнення податку з допомогою майна платника податків без обмеження терміну

Після закінчення терміну безперечного стягнення недоїмки і пенею, передбаченого ст. 46 НК, податковий орган вправі звертатися зі вимогою про стягнення даних сум через суд знову.

У зв'язку з вступом з початку 2006р. Федерального закону від 4 листопада 2005 р. N137-ФЗ "Про внесенні змін у деякі законодавчі акти Російської Федерації і визнання що втратили силу деяких положень законодавчих актів Російської Федерації у зв'язку з здійсненням заходів із вдосконалення адміністративних процедур врегулювання суперечок" (текстом - Закон N137-ФЗ) виникла нова тлумачення норм НК про порядок стягнення недоїмки і пенею.

Зазначений Закон не змінює порядку примусового стягнення недоїмки і пенею, а причетний тільки в примусовому стягненню штрафів, однак після прийняття Президія Вищої Арбітражного Судна інформаційного листи - від 20 лютого 2006р. N 105 більшість арбітражних судів сприйняли роз'яснення вищої інстанції однозначно - у разі звернення податкові органи до суду із заявою про стягнення недоїмки і пенею, без винесення рішення про їхнє незаперечному стягнення, тобто. без дотримання досудового порядку. Таку заяву підлягає поверненню (навітьоставлению без розгляду), гаразд год. 1 ст. 129 АПК РФ, а разі прийняття до виробництва всі заяви про стягнення обов'язкових платежів, що їх стягнено у позасудовому порядку, провадження у справі підлягає припинення виходячи з п. 1 год. 1 ст. 150 АПК РФ як і підлягає розгляду в арбітражний суд

Отже, донедавна арбітражні суди першою і апеляційної інстанцій повертали заяви або припиняли провадження у справі про стягнення недоїмки і пенею за відсутності рішення податкового органу про незаперечному стягнення зазначених сум, не дослідивши питання про можливість його винесення гаразд ст. 46 НК.

При перегляді актів першою і апеляційної інстанцій гаразд касаційного виробництва питання обов'язковості винесення податковим органом рішення про незаперечному стягнення недоїмки і пенею дозволяється шляхом свідчення про те, що податковий орган вправі звернутися до суду з вимогою про стягнення податку після закінчення60-дневного терміну, передбаченого п. 3 ст. 46 НК, навіть якщо рішення про його незаперечному стягнення взагалі приймалося. Прийняття рішення про незаперечному стягнення після закінчення цього строку немає правового сенсу, тому вимога про його обов'язковому наявності є правомірним

З огляду на п. 2 ст. 48 НК, що застосовується й у разі стягнення недоїмки з організацій корисною і індивідуальних підприємців,6-месячний термін на стягнення недоплату у в судовому порядку підлягає підрахунку після закінчення терміну виконання вимоги про сплату недоїмки. У цьому термін для звернення податкового органу на суд, встановлений п. 2 ст. 48 НК, щодо заяв до юридичних осіб обчислюється з закінчення60-дневного терміну, передбаченого п. 3 ст. 46 НК для безперечного стягнення відповідних сум.


1.2 Порядок примусового стягнення податків

Законодавство РФ надає податкову службу право стягувати борги за податках в незаперечному, т. е. позасудовому, порядку.

За загальним правилом, податкові органи вправі стягувати податкових боргів, зокрема штрафи, без звернення до суду незалежно від розміру санкцій гаразд, встановленому податковим законодавством. Судову процедуру стягнення податків застосовується у спеціально встановлених законом випадках:

· стягнення звернуто на майно громадянина, який є індивідуальним підприємцем;

· податковий орган пропустив термін ухвалення рішення про незаперечному стягнення податку;

· стягнення здійснюється з бюджетної організації, якій відкрито лицьової рахунок;

· податковий орган змінив юридичну кваліфікацію угоди чи змінився статусу

Страница 1 из 5 | Следующая страница

Схожі реферати:

Нові надходження

Замовлення реферату

Реклама

Навігація