Реферати українською » Государство и право » Поняття і види податкових правовідносин


Реферат Поняття і види податкових правовідносин

специфічним ознакою податкових правовідносин був частиною їхнього опора на існуючу систему їм принципів податкового права, традиційно ставляться до підгалузевим. Принципами податкового права відповідно до ст. 3 НК РФ є: загальність оподаткування,податное рівність, економічна обгрунтованість податків і зборів, конституційність оподаткування, законність встановлення податків і зборів.

По-четверте, учасникам податкових правовідносин властиво властивість податкової правосуб'єктності. Податкова правосуб'єктність є здатністю особи мати суб'єктивними правами, нести юридичні обов'язки, закріплені законодавством про податки і зборах, і навіть відповідати під час проведення податкових правопорушень.

Базуючись на визначеннях А.В.Бризгалина, Д.В. Вінницького, А.В. Дьомін, М. В.Карасевой та інших авторів податковеправоотношение можна з'ясувати, як врегульоване нормами законодавства про податки і зборахимущественно-организационное публічне владне громадське ставлення,складивающееся у сфері оподаткування між суб'єктами, наділенимина-логовой правосуб'єктністю, обов'язковим учасником якого єпублично-правовое освіту.

1.2 Теоретичні основи класифікації податкових правовідносин

Класифікація – розподіл за групами, розрядам,классам[17]. У сучасному праві дуже широке коло різних правовідносин. Для глибокого і докладного вивчення необхідно їх класифікувати різноманітні підставах,т.к. на думкуР.О.Халфиной «Дослідження особливостей різних видів правовідносин збагачує загальну теорію правовідносини, допомагаючи розкрити суть і зміст правовідносин в усіх їхніхопосредствованиях»[18].

З розуміння конкретного характеру правових відносин слід, що неправильно дотримуватися їх загальноприйнятої класифікації і підрозділяти правовідносини на відносні і абсолютні, і навіть виділяти загальні чиобщерегулятивние правовідносини. Структура правовідносин (зв'язок між конкретними носіями правий і обов'язків) така, що виключає можливості існування правових відносин із невизначеним складомуправомоченних і зобов'язані учасників. Якщо вживати традиційний термін, то будь-якеправоотношение є відносним.

Основне підрозділ правовідносин мислиться залежно від характеру опосередковуваних відносин, від предмета регулювання.Правоотношения слід класифікувати стосовно об'єкта себто тих громадських відносин певного виду, що є предметом юридичного опосередкування та митного регулювання. З цього погляду система правовідносин країни збігаються з системою правових і системою суб'єктивних прав. Правові відносини можуть підрозділятися галузь публічного й приватного права чи на галузі громадянського, адміністративного, державного устрою і інші галузі права. Разом з цим виділяються і правовідносини, які утворюються у сфері окремих інститутів права.

Дуже важлива й інша класифікація правових відносин. Відомо, що правовідносини творяться з правомірні і неправомірних дій (юридичних фактів). У першому випадку можна казати проправоустановительних правовідносинах – тут йдеться про нормальному процесі реалізації об'єктивного і суб'єктивного права, про відповідному виконанні юридичних обов'язків. У другий випадок, йдеться про охоронних правовідносинах, вкладених у надання юридичної відповідальності чи відновлення порушеного правопорядку, на охорону суб'єктивних прав, застосування санкцій норм права. Такі правовідносини пов'язані з патологією.

Можна дійти невтішного висновку, що припустимі і конструктивні дві класифікації: одна, джерело якої в ознаці предмета регулювання, й інша, пов'язана з структурою правових норм. Підрозділ правовідносин на уроках призводить до їхнього угрупованню за належністю до тій чи іншій галузі права. Класифікація за другим підставі дає можливість розрізняти правовідносини, у яких реалізується диспозиція правових і правовідносини, у яких здійснюються санкції нормправа[19].

Є можливість об'єднати ці дві класифікації. Тоді правові відносини слід поділяти за галузями права, у кожному галузі своє чергу виділяти видправоустановительних державних і правоохоронних відносин.

Усоциально-философском плані велике значення має тут ще одне класифікація правових відносин. Очевидно, є правовідносини, які регулюють фактично існуючий вид громадських відносин, і ті правовідносини, які власними силами (але спираючись на фактичні обставини) утворюють особливий вид відносин, без із них загалом який існує. Найпростіший приклад: а) майнові правовідносини,опосредующие фактичні відносини власності; б) процесуальні правовідносини, поза яких немає і самих фактичних відносин судочинства. У першому випадку скасування правовим регулюванням не ліквідує самих економічних взаємин держави і якщо припустити таку скасування, то виробничі відносини класового суспільства неодмінно зновуоблекутся в юридичну форму. У другий випадок скасування правовим регулюванням ліквідує саму судову процес (інша річ, що він згодом відновиться, але неодмінно в юридичної формі).

Податкові правовідносини дуже різноманітні, у зв'язку з ніж може бути класифіковані для зручності осмислення всього масиву відносин, охоплених податковим правом.

З основних функцій права, податкові правовідносини поділяються на регулятивні і охоронні.

>Регулятивние правовідносини становлять основну масу взаємин у сфері правовим регулюванням оподаткування. Вони забезпечують реалізацію регулятивної функції права.

Зміст регулятивного податкового правовідносини значною мірою визначається типом правовідносини. У зв'язку з цим регулятивні податкові правовідносини може бути підрозділені на відносини активного і пасивного типу.Правоотношения активного типу складаються з урахуванням що зобов'язують і характеризуються тим, що активний центр правовідносини перебуває у юридичної обов'язки. До регулятивним податковим правовідносин активного типу ставляться такі: зі сплати до бюджету й позабюджетні фонди податків і зборів; з наданняна-логових відстрочок, розстрочок, податковий кредит, інвестиційного податковий кредит тощо. буд.Регулятивние правовідносини пасивного типу складаються з урахуваннямуправомочивающих з заборонних норм (які розглядають у єдності) і характеризуються тим, що активний центр правовідносини перебуває у суб'єктивному праві.Субъективним правом на активних дій в регулятивних фінансових правовідносинах пасивного типу мають переважно Російської Федерації, суб'єкти РФ, і навіть уповноважені ними державні органи. Причому права цього виду, зазвичай, чітко виражені у законодавстві. Так було в відповідності зі ст. 71 Конституції РФ, з НК РФ Російської Федерації має право встановлення федеральних податків і зборів. Податковий кодекс РФ ряд прав за власні дії закріплює за податковими органами. Зокрема, їм надається право проводити податкові перевірки, викликати платників податків у податкові органи влади та т.д.[20]

>Регулятивние податкові правовідносини поділяються на абсолютні і відносні. «Відносні правовідносини (>двусторонне індивідуалізовані) – це такі правовідносини, у яких уповноваженій особі протистоїть не всякий, а цілком певний суб'єкт, який має здійснювати або виконувати певнідействия»[21]. Переважна більшість податкових правовідносин – це відносні правовідносини. Тутуправомоченному особі протистоїть цілком певне зобов'язане обличчя. До таких належить правовідносини зі сплати до бюджету й державні позабюджетні фонди податків і неподаткових платежів, правовідносини по податковому контролю, одержання податковий кредит, інвестиційного податковий кредит тощо. буд. Найчастіше в відносних податкових правовідносинахуправомоченное обличчя проти неї вимоги, якомукорреспондирует обов'язок конкретногосубъекта[22].

Абсолютні податкові правовідносини також мають місце у податковому праві. Проте їх кількість значно менші надходження до порівнянні з відноснимина-логовими правовідносинами. Абсолютні правовідносини (однобічно індивідуалізовані) – це такі правовідносини, у якихуправомоченному особі протистоїть як зобов'язаного всякий й у суб'єкт. Так, до абсолютним податковим правовідносин можна віднестиправоотношение для встановлення податків і зборів. Тут праву представницького органу виконавчої влади встановлення податку протистоїть обов'язок будь-якого суб'єкта не перешкоджати його реалізації.

>Охранительние податкові правовідносини забезпечують реалізацію охоронної функції права. У податковому праві виконують допоміжну роль стосовно регулятивним, бо похідні від регулятивних правовідносин.

Податкове охороннеправоотношение виникає у зв'язку з порушенням податково-правовий норми з урахуванням її санкції. Її треба відрізняти від від іншого, зокрема від адміністративного охранительного правовідносини, виникає у зв'язку з порушенням законодавства про податки і зборах, на основі адміністративно-правовій санкції, передбаченої в гол. 15 Кодексу РФ про адміністративнихправонарушениях[23].

До податковим охоронним правовідносин ставляться ті, які творяться у зв'язки Польщі з податковими правопорушеннями (гол. 16 НК РФ), і навіть порушеннями банками обов'язків, передбачених у гол. 18 НК РФ.

У цих податкових правовідносинах у державний орган є право застосовувати до правопорушникові заходи державного примусу, передбачені санкцією податково-правовий норми.

На думку М. В.Карасевой податкові правовідносини залежно від характеруналогово-правових норм можна підрозділити на матеріальні іпроцессуальние[24].

Матеріальні податкові правовідносини виникають з урахуванням матеріальних норм податкового права, а процесуальні, відповідно, з урахуванням процесуальнихналогово-правових норм. Матеріальні податкові правовідносини служать засобом реалізації матеріальних правий і обов'язків суб'єктів податкового права, а процесуальні податкові правовідносини забезпечують порядок цих правий і обов'язків. Матеріальних податковим правовідносин ставляться правовідносини, змістом яких є: обов'язок платника податків сплачувати податок, і право податкового органу вимагати його сплати; право організації звертатися до фінансового органу по одержання відстрочки сплати податку обов'язок податкового органу розглянути звернення української й прийняти рішення тощо. буд. До процесуальним податковим правовідносин ставляться правовідносини, що у ході податкового процесу, т. е. під час провадження у підрахунку і сплаті податку, під часналогово-контрольного виробництва, під час провадження у справах податковихправонарушениях[25].

Процесуальні податкові правовідносини вторинні стосовно матеріальним, служать гарантією реалізації останніх.

Податкові правовідносини можуть бути і підрозділені на майнові і немайнові виходячи з особливостей їх об'єкта. Об'єктом майнових податкових правовідносин є грошова субстанція – податок, збір, пені, недоїмка, штраф тощо. буд. Об'єктом немайнових, податкових правовідносин така перестав бути. Як об'єкти тут виділяються: діяльність із здійсненню податкового контролю та ін. До майновим податковим правовідносин ставляться правовідносини: щодо сплати податків і зборів бюджети і державні позабюджетні фонди; зі сплати у ці ж фонди недоїмок і пені та т. буд. До немайновим податковим правовідносин ставляться правовідносини по податковому процесу, податковому контролю, встановленню податків надання податкових пільг та інших.

Посубъектному складу податкові правовідносини можна підрозділити на; 1) відносини, виникаючі між РФ і суб'єктами РФ; між РФ і муніципальними утвореннями; між суб'єктами РФ і муніципальними утвореннями – до них належить відносини з приводу встановлення й запровадження податків і зборів; 2) відносини держави (муніципальними утвореннями) від імені уповноважених органів прокуратури та платниками податків, і навіть іншими учасниками податкових правовідносин — щодо стягування податків і зборів, проведення податкового контролю, притягнення до податкової відповідальності, і навіть оскарження актів податкові органи, дій (бездіяльності) їх посадових осіб.

За вмістом вони діляться на відносини, складаються у процесі: 1) встановлення й запровадження податків і зборів; 2) стягування податків і зборів; 3) проведення податкового контролю; 4) притягнення до відповідальності зана-логовие правопорушення; 5) оскарження актів податкові органи, і навіть дії (бездіяльності) їх посадових осіб.

По мети вони діляться на відносини основніобеспечительние (супутні). Традиційно основними вважаються відносини з стягування, сплаті податку або збирання. У той самий час відносини, які з приводу постановки податковий облік, з проведення податкових перевірок тощо. прийнято розглядати, як допоміжні, щоб забезпечити виконання обов'язків платником податків, передбачених податковимзаконодательством[26].

Аналізуючи думки різних учених, домовилися до наступним висновків:

Податкові правовідносини мають також низку специфічних ознак і особливості, що дає можливість окреслити в до окремого виду правовідносин.

У науки склалося кілька підходів до класифікації податкових правовідносин різноманітні підставах. Наприклад, характеромналогово-правових норм, за програмними цілями чи зсубъектному складу.

Однак усяка з описаних вище класифікацій податкових правовідносин не досконалий,т.к. вона відбиває тільки суб'єктивну думку учених, заснований на її практиці, і особистих поглядів даний питання. «Класифікаціїна-логових правовідносин є явища наукової абстракції, тому їх кількість то, можливоувеличено»[27].


Глава 2 Юридична і фактичне зміст податкового правовідносини

 

2.1 Поняття юридичного і фактичного змісту податкового правовідносини

 

>Правоотношение – це юридична зв'язок між суб'єктами цьогоот-ношения. Черезправоотношение здійснюється регулювання фактичних обставин відносини.Правоотношение – це фактичне, а юридичне громадське ставлення. Між юридичним і фактичним громадським ставленням існує тісний взаємозв'язок. Правова нормако-нкретизируется в юридичному відношенні, яке за наявності підстав, передбачені законами, виникає між конкретними суб'єктами. І потім це юридичне ставлення впливає на фактичне громадське ставлення. Якщо поведінка суб'єктів є правомірним, то міжюри-дическим і фактичним ставленням існує єдність. Проте, в схожі випадки, коли суб'єкти не виконують вимог правових норм, міжюри-дическим ставленням (>правоотношением) і тих фактичним ставленням, яким він повинен впливати, з'являється протиріччя.Со-держанием цього громадського відносини є поведінка його. Якщо це поведінка збочує з вимог правової норми, те й самеоб-щественное ставлення збочує з свою модель – юридичногоот-ношения. Отже, громадське ставлення є правовогоотношения[28].

Юридична зміст правовідносин становлять суб'єктивні пра-ва і юридичні обов'язки суб'єктів правовідносин.Акцентируют увагу саме у юридичному змісті, оскільки цей становить специфіку правовідносин. Найчастіше до виникнення правовідносини потрібно фактичний склад, тобто. сукупність двох або кількох юридичних фактів, наявність котрих необхідне для наступу юридичних наслідків. Нерідко норми права пов'язують юридичні наслідки лише з наявністю тієї чи іншої обставини, але й його відсутністю. Типовим прикладом такого пов'язання служить невиконання обов'язки, що є підставою виникнення процесуального відносини у з метою захисту порушеного права. Факти, що свідчить про відсутності будь-яких обставин чи дій, в юридичної науці називаються негативними.

Коли дивитися на будь-які суспільні відносини в розумінні системи, їх і учасники є найважливішими структурними елементами даної системи. Властивості учасників відповідно визначають специфіку самих громадських відносин. Зокрема, на природу податкових відносин визначальний влив надає те що них одночасно беруть участь (протистоять одна одній) суб'єкт, наділений владними повноваженнями у сфері оподаткування, і суб'єкт, не наділений такими.Субъекта, наділеного владними повноваженнями (>публично-территориальние освіти, державні органи влади та органи місцевого самоврядування), доцільно іменувати публічним; суб'єкта, котрий має такими (фізичні особи, організації), - приватним.

Приватні суб'єкти мають власні інтереси, мають автономією волі, що визначає їхня поведінка. Публічні суб'єкти покликані виявляти публічний інтерес, зрозумілий як похідний від сукупності приватних інтересів. Зміст волі публічного суб'єкта залежить від того публічним інтересом, щодо якого він є. Приватний інтерес і публічна інтерес, що як середнє арифметичне сукупності приватних інтересів, можуть збігатися. Якщо така збіг і має місце об'єктивно, він може же не бути осмислене конкретним носієм приватногоинтереса[29].

Податкові правовідносини можна з'ясувати, як врегульовані нормами податкового права суспільні відносини, які з приводу встановлення, запровадження і стягування податків.

Податковеправоотношение

Схожі реферати:

Навігація