Реферати українською » Экономика » Податкові схеми небезпечні незалежно від "кольору"


Реферат Податкові схеми небезпечні незалежно від "кольору"

Податкові схеми небезпечні незалежно від "кольору"

Олександр Медведєв, член науково-експертного ради палати податкових консультантів

У разі подолання наслідків фінансової кризи й підвищення податкового навантаження багато підприємців стурбовані пошуками виходу - цим користуються різноманітних "консультанти", які пропонують схеми уникнення податків, часом настільки сумнівні, що професіоналам начебто не слід їх всерйоз обговорювати, але це все-таки треба робити, оскільки ті схеми небезпечні платникам податків.

У розробників податкових схем існує наступна класифікація:

- "чорних схем" - прямим порушенням закону, створення фіктивних витрат, навмисне спотворення звітності (у разі до угод у межах подібних схем застосовні норми п. 1 ст. 170 ДК РФ про мнимих угодах, тобто. угодах, ув'язнених без наміри створення відповідних правових наслідків: у разі, якщо суд визнає угоду мнимої, то боку такої угоди немає права одержання відповідних податкових вигод - це у постанові ФАСВосточно-Сибирского округу від 10 червня 2009 р. NА33-15220/08 платникові податків було відмовлено податкової вигоді у вигляді податкових відрахувань ПДВ щодо договорами, які судом було визнано вдаваними, оскільки вони було скоєно тільки до виду, без наміри створити відповідні їм правові наслідки);

- "сірі схеми" - формально законні дії, засновані на прогалинах у законодавстві, не порушують "букви закону", проте суперечать "духу закону";

- "білі схеми" - використання абсолютно законних способів (насамперед, спеціальних режимів оподаткування).

Приклад нібито "білої схеми": організація отримує позику, який оподатковується ПДВ, та був, не повертаючи позику, виробляє залік має значення відвантаження. Проте суди однаково визнають цю схему не "білої", а "сірої", створеної винятково з метою уникнути без сплати ПДВ з отриманого авансу (див. постанови ФАС Уральського округу від 13 травня 2003 р. у справі NФ09-1336/03-АК, ФАС Поволзької округу від 10 жовтня 2006 р. у справі NА55-2655/06, Президії ВАС РФ від 17 вересня 1996 р. N 367/96, ФАС Центрального округу від 22 січня 2009 р. у справі NА64-7270/07-13).

Приклад нібито "білої схеми": внесення майна статутний капітал інший організації не оподатковується ПДВ. Але якщо організація протягом нетривалого часу продасть земельну частку на другий організації то суд визнає цю схему вже "сірої", яка була фактично прикриває реалізацію майна, які мають оподатковуватися ПДВ (див. постанови ФАС Уральського округу від 2 серпня 2005 р. у справі NФ09-3217/05-С7, від 8 3 вересня 2005-го р. NФ09-3900/05-С7).

Приклад нібито "білої схеми": задатки а також ПДВ. Те, в такий спосіб платник податків намагається уникнути необхідність сплати ПДВ із авансів, очевидно як податкові органи (див. лист ФНП від 17 січня 2008 р. N 03-1-03/60), а й арбітражних судах (див. постанови ФАС Поволзької округу від 9 квітня 2009 р. у справі NА55-7887/2008, ФАС Уральського округу від 9 червня 2009 р. NФ09-2938/09-С2 у справі NА60-36603/2008-С6, ФАС Уральського округу від 7 червня 2005 р. у справі NФ09-2415/05-С7, ФАС Північно-Західного округу від 27 жовтня 2004 р. у справі NА05-2537/04-18).

Приклад нібито абсолютно "білої схеми": використання спрощеної системи оподаткування (>УСН). Проте маніпуляції з чисельністю персоналу організації суд може кваліфікувати як "сірої схеми": звільнення частини персоналу з наступним залученням цього ж персоналу до роботи за договорами аутсорсингу було спрямовано створення умов збереження можливість застосуванняУСН з метою зменшення розміру податкової обов'язки, що, своєю чергою, призвело до отриманню суспільством необгрунтованої податкової вигоди (див. постанову Президії ВАС РФ від 28 квітня 2009 р. N 17643/08).

Приклад нібито "білої схеми": збільшення заробітної плати працівникам перед настанням страхових випадків. Проте й цьому можна побачити спробу отримання з Фонду соціального страхування відшкодувань в завищених розмірах (див. постанови ФАС Далекосхідного округу від 17 березня 2009 р. NФ03-797/2009, від 31 жовтня 2008 р. NФ03-4788/2008, ФАСВолго-Вятского округу від 16 серпня 2007 р. у справі NА31-7058/2006-19, ФАС Поволзької округу від 16 вересня 2010 р. у справі NА65-36061/2009; вОпределении ВАС РФ від 16 квітня 2008 р. N 4418/08 так і констатується: "підвищення заробітної плати виплата одноразової премії працівникові безпосередньо перед настанням страхового випадку за відсутності при цьому економічної необхідності свідчить про створення у організації штучної ситуації щоб одержати коштів зФСС РФ").

Отож будь-яка податкова "схема" (незалежно від кольору) може призвести до:

- або у арбітражний суд - з констатацією, що платником податків "створена схема уникати оподатковування" (див. постанову ФАС Московського округу від 1 лютого 2008 р. NКГ-А40/13517-07-2 у справі NА40-64068/06-115-389, Визначенням ВАС від 11 липня 2008 р. N 6023/08 відмовлено у передачі справи перегляду до "Президії ВАС РФ);

- або у кримінальному суді (постанову пленуму ЗС РФ від 28 грудня 2006 р. N 64 "Практику застосування судами кримінального законодавства про відповідальність за податкові злочину")

"РосійськаБизнес-газета" №789 (7) від 22 лютого 2011 р.

Список літератури

Для підготовки даної праці були використані матеріали із російського сайтуnalog-forum/


Схожі реферати:

Навігація