Реферати українською » Экономика » Чи обкладається неустойка ПДВ?


Реферат Чи обкладається неустойка ПДВ?

Баранова Олена, КомпаніяГАРАНТ

Організації була пред'явлена неустойка за недопоставку товару за договором купівлі-продажу. Розрахунок неустойки було зроблено у сумі недопоставки з урахуванням ПДВ, понад отриманої розрахункової суми неустойки нараховано ПДВ.Облагается чи ПДВ неустойка? Чи варто здійснювати розрахунок неустойки з вартості поставлених товарів з урахуванням ПДВ?

Розглянувши питання, домовилися такого висновку:

На думку, сума пред'явленої неустойки не оподатковується ПДВ. У цьому розрахунок неустойки здійснюється з вартості товарів (робіт, послуг) з урахуванням ПДВ.

Обгрунтування виведення:

Стосовно тому, чи потрібно додатково до нарахованої сумі неустойки пред'являти до сплати і суму ПДВ, нині вироблено єдиної думки.

У роз'ясненнях Мінфіну Росії вказується, що суми цивільно-правових санкцій, отриманих стороною договору зв'язку з порушенням умов договору контрагентом, потрібно розглядати, як суми, пов'язані зі сплатою товарів (робіт, послуг) і, включати у податкову базу із ПДВ. Цю позицію послідовно викладається Мінфіном Росії у листах від 13.03.2007 N 03-07-05/11, від 29.06.2007 N 03-07-11/214, від 09.08.2007 N 03-07-15/119, від 11.03.2009 N 03-07-11/56, від 16.04.2009 N 03-07-11/107. Той самий позиції дотримуються і податкові органи (листи МНС Росії від 27.04.2004 N 03-1-08/1087/14,УМНС РФ по р. Москві від 24.03.2004 N 24-11/19862,УФНС Росії з р. Москві від 11.04.2006 N 19-11/30885,УФНС Росії з р. Москві від 07.02.2008 N 19-11/11309).

Проте арбітражні суди дотримуються протилежної погляду.

Так було в постанові Президії ВАС РФ від 05.02.2008 N 11144/07 суд зазначив, що неустойка є мірою відповідальності за прострочення виконання зобов'язань, у зв'язку з ніж суми неустойки, одержані від контрагента за договором, пов'язані зі сплатою товару себто ст. 162 НК РФ і оподаткуванню ПДВ не підлягають.

Такий підхід підтримується у судовій практиці, котра, за даному питанню є однакової (дивіться, наприклад, постанови ФАС Московського округу від 28.01.2010 NКГ-А40/15039-09, від 11.03.2009 NКА-А40/1255-09, від 24.04.2008 NКА-А40/3135-08, постанови ФАС Уральського округу від 16.02.2009 NФ09-464/09-С3, від 13.01.2004 NФ09-4822/03АК, постанови ФАС Поволзької округу від 18.05.2007 NА57-12198/06-28, від 02.03.2006 NА49-8455/2005-435а/17, постанову ФАСЗападно-Сибирского округу від 16.10.2006 NФ04-6610/2006(27150-А45-41) тощо.). Отже, вважаємо, що Ваша організація має при виплаті неустойки за договором сплачувати нараховану на неустойку суму ПДВ.

З огляду на п. 1 ст. 168 НК РФ додатково до ціни (тарифу) реалізованих товарів (робіт, послуг), переданих майнові права платник податків зобов'язаний пред'явити до оплати покупцю цих товарів (робіт, послуг), майнові права суму податку. Донедавна арбітражні суди, переважно, дотримувалися позиції, висловленої в п. 10 Інформаційного листи Президії ВАС РФ від 10.12.1996 N 9, за якою санкції, і відсотки прострочення оплати товарів (робіт, послуг) підлягають нарахуванню на ціну товару (робіт, послуг) не враховуючи ПДВ.

Однак у постанові від 22.09.2009 N 5451/09 Президія ВАС РФ висловив іншу думку, за якоюпредъявляемая до оплати сума ПДВ є частиною ціни, підлягає сплаті за договором, у зв'язку з ніж відсотки користування чужими грошима повинні обчислюватися з всього комплексу заборгованості, включаючи ПДВ. Як свідчить судова практика, цього правила суди поширюють і порядок обчислення договірної неустойки (дивіться, наприклад, постанови ФАС Північно-Кавказького округу від 09.04.2010 NА63-3191/2009, від 24.03.2010 NА53-10140/2009, ФАС Поволзької округу від 17.03.2010 NА65-17823/2009, ФАСЗападно-Сибирского округу від 24.02.2010 NА27-15623/2009, ФАС Московського округу від 21.01.2010 NКГ-А40/14773-09).

Отже, неустойка (зокрема порушення постачальником умов поставки товарів) має становити з вартості товарів з урахуванням ПДВ.

Відповідь підготував: Експерт службиПравового консалтингуГАРАНТ Баранова Олена

Список літератури

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із сайтуaudit-it/


Схожі реферати:

Навігація