Реферати українською » Экономика » Заплатять за страх. Порядок обчислення внесків у позабюджетні фонди в 2011 році


Реферат Заплатять за страх. Порядок обчислення внесків у позабюджетні фонди в 2011 році

Олена Воробйова, член науково-експертного ради Палати податкових консультантів,к.е.н.

2011 рік приніс зміни до порядку обчислення та сплати страхових внесків. Найбільш неприємна новація, яку думали платники весь 2010 рік, але хотіли її скасування, - цю різку збільшення тарифу страхових внесків у позабюджетні фонди з початку 2011 року. Але про все усе своєю чергою.

Страхові внески у позабюджетні фонди

Порядок обчислення та сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової працездатності, при у зв'язку з материнством, і навіть на обов'язкове медичне страхування 2011 р. переважно залишається колишнім. Зміни, внесені до Федеральний закон від 24.07.2009 N212-ФЗ "Про страхових внесків Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування і територіальні фонди обов'язкового соціального страхування" (>далее-закон N212-ФЗ), торкнулися наступного.

По-перше, уточнено, що щорічна індексація граничного розміру бази щодо нарахування страхових внесків виробляється у відповідність до зростанням середньої заробітної плати у Російської Федерації. З січня граничний розмір бази збільшений один, 1164 рази, й з урахуванням округлення становив 463 000 крб. (постанову Уряди РФ від 27.11.2010 N 933).

По-друге, змінена редакція ст. 7 закону N212-ФЗ, визначальною об'єкт оподаткування страхових внесків: об'єктом оподаткування страхових внесків зізнаються виплати й інші винагороди, нараховані платниками страхових внесків у користь фізичних осіб, у рамках трудових взаємин держави і цивільно-правових договорів, предметом якого є виконання робіт, надання послуг. У цьому пам'ятаймо: нова редакція уточнює, а чи не змінює норми, які діяли протягом 2010 р.

>Обложению страхових внесків підлягають будь-які виплати, вироблені у користь працівників організації, незалежно від:

характеру конкретної виплати: вести, гарантія, виплата соціального призначення;

згадки у умовах трудових договорів.

І навпаки, не утворюють оподаткування страхових внесків виплати, вироблені:

на користь осіб, не які перебувають улаштуванням - платником страхових внесків у трудові відносини і котрі укладали із нею договір цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт, надання послуг;

у межах цивільно-правових договорів, предметом якого є перехід права власності, чи інших речових прав на майно (майнових прав), і договорів, що з передачею у користування майна (майнові права). До договорів, виплати за рамках яких немає утворюють об'єкт оподаткування страхових внесків, ставляться: договори оренди (крім випадків, коли умовами договору передбачено надання орендодавцем додаткових послуг, наприклад, з керування й експлуатацією транспортний засіб), договори дарування;

у межах будь-яких відносин, не які передбачають виконання котра фізичною особою будь-яких дій. Наприклад, не оподатковується страхових внесків матеріальна вигода, що виникає як економії на відсотках при користуванні позиковими засобами, дивіденди (виплати за користь акціонерів чи учасників, зокрема які у трудових чи інших стосунки з суспільством).

Об'єкт оподаткування страхових внесків виникає незалежно джерела виплати і близько обліку виплати за цілях оподатковування прибутку.

По-третє, вподп. "і" п. 2 год. 1 ст. 9 закону N212-ФЗ прямо встановлено, що підлягають обкладанню страхових внесків компенсації за невикористані відпустки, зокрема сплачувані без звільнення працівника гаразд, встановленому ст. 126 ТК РФ.

По-четверте, встановлено тарифи страхових внесків на 2011 рік. Організації, не належать до числа пільгових категорій, нараховують страхові внески:

Пенсійного фонду Російської Федерації за ставкою 26 відсотків;

до Фонду соціального страхування Російської Федерації - 2, 9 відсотка;

в Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування - 3, 1 відсотка;

в територіальні фонди обов'язкового соціального страхування - 2, 0 відсотка.

Беручи працювати осіб, є інвалідами I, II чи III групи, всім організаціям застосовують стосовно виплатах, виготовленим користь зазначених осіб, такі ставки:

Пенсійного фонду Російської Федерації - 16 відсотків;

до Фонду соціального страхування Російської Федерації - 1, 9 відсотка;

в Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування - 1, 1 відсотка;

в територіальні фонди обов'язкового соціального страхування - 1, 2 відсотка.

>Пониженние тарифи страхових внесків на 2011 р. окремих категорій платників, кількість яких збільшено, встановлено статтями 58 і 58.1 закону N212-ФЗ. На жаль, багато суб'єктів малого середнього бізнесу дочекалися пільгового тарифу страхових внесків.

По-п'яте, введена год. 2.1 ст. 15 закону N212-ФЗ, за якою платник страхових внесків вправі не більше розрахункового періоду зарахувати суму перевищення витрат на виплату обов'язкового страхового забезпечення по обов'язковому соціального страхування у разі тимчасової працездатності, при у зв'язку з материнством над сумою нарахованих страхових внесків за вказаною виду обов'язкового соціального страхування має значення майбутніх платежів доФСС РФ.

По-шосте, змінені терміни звітності по страховим внескам і з персоніфікованому обліку (пункти 1 і 2 год. 9 ст. 15 Закону N212-ФЗ):

- розрахунок по з нарахованих і сплачених страховим внескам на обов'язкове пенсійне страхування і обов'язкове медичне страхування представляється в територіальний орган Пенсійного за фонд Російської Федерації пізніше 15-го числа другого календарного місяці, наступного за звітним періодом.

Зверніть увагу, разом із розрахунком по з нарахованих і сплачених страховим внескам платник представляє інформацію про кожному що працює в ньогозастрахованном особі, встановлених у відповідність до Федеральним законом від 01.04.1996 N27-ФЗ "Про індивідуальному (персоніфікованому) обліку у системі обов'язкового Пенсійного страхування";

- розрахунок по з нарахованих і сплачених страховим внескам на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової працездатності, при у зв'язку з материнством в територіальний органФСС РФ представляється до 15-го числа календарного місяці, наступного за звітним періодом.

По-сьоме, встановлено порядок уточнення платежу у разі неправильного заповнення доручення перерахування внесків: якщо допущені під час заповненні платіжного доручення помилки, не сприялинепоступлению коштів у відповідний рахунок позабюджетного фонду, то страхувальник вправі уточнити платіж (год. 8 ст. 18 закону N212-ФЗ).

З іншого боку, з початку 2011 р. залік суми зайве сплачених страхових внесків виробляється контролюючих органів самостійно. Відповідне рішення приймається протягом десяти робочих днів із дня виявлення переплати (год. 7 ст. 26 закону N212-ФЗ). У цьому нового стану корисно страхувальникові звертатися зі заявою повернення зайве перелічених внесків (год. 6 ст. 26 закону N212-ФЗ).

Страхові внески від нещасних випадків

У Федеральний закон від 24.07.1998 N125-ФЗ "Про обов'язковому соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань" (далі - закон N125-ФЗ) внесено зміни, які набрали чинності з початку 2011 р.

Вперше у діючий із 1999 р. включені становища, що визначають об'єкт оподаткування страхових внесків, перелік виплат, звільнених від оподаткування, і базу для нарахування внесків. За основу взято аналогічні положення закону N212-ФЗ, але є і принципові відмінності.

Фізичні особи, виконують роботу в підставі цивільно-правового договору, підлягають обов'язковому соціального страхування від нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань, лише коли відповідно до зазначеним договором страхувальник зобов'язаний сплачувати страховику страхові внески (год. 1 ст. 5 закону N125-ФЗ).

Отже, виплати, вироблених у рамках договорів цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг):

будь-коли оподатковуються страхових внесків вФСС РФ на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової працездатності, при у зв'язку з материнством. Страхувальник (організація, що дає роботу) немає право самостійно приймати рішення щодо питанням зазначеного виду соціального страхування;

можна оподатковувати страхових внесків вФСС РФ на обов'язкове страхування від нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань. Страхувальник - замовник робіт (послуг) вправі внести умова про даному виді соціального страхування до договору.

Відповідно до викладених у год. 1 ст. 20.1 закону N125-ФЗ визначено об'єкт оподаткування страхових внесків - виплати й інші винагороди, сплачувані страховиками на користь застрахованих у межах трудових взаємин держави і цивільно-правових договорів, тоді як відповідність до цивільно-правовим договором страхувальник зобов'язаний сплачувати страховику страхові внески.

З іншого боку, встановлено визначення страхового тарифу, під яким на увазі ставка страхового внеску, обчислена з сум виплат та інших винагород, нарахованих на користь застрахованих щодо трудових договорами і цивільно-правовим договорами і які включаємо до бази для нарахування страхових внесків у відповідності зі ст. 20.1 закону N125-ФЗ.

Отже, неспроможна використовуватися як аргумент під час вирішення питань, що з формуванням бази щодо нарахування страхових внесків, визначення, що міститься в ст. 1 Федерального закону від 22.12.2005 N179-ФЗ "Про страхові тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань на 2006 рік" (далі - закон N179-ФЗ), за яким страхові тарифи прописані у відсотках нарахованої оплаті за всі підставах (прибутку) застрахованих, а відповідних випадках - від суми винагороди по цивільно-правовому договору. Інакше кажучи, закон N125-ФЗ визначає поняття страхових тарифів і водночас уточнює і розширює діюче раніше визначення об'єкта оподаткування страхових внесків. З січня 2011 р. рішення арбітражних судів, виходячи з яких звільнялися від оподаткування страхових внесків виплати, які є оплати праці (наприклад, матеріальна допомогу відпустці, і навіть надана у деяких випадках), втрачають практичну цінність.

У цьому тарифи, встановлені законом N179-ФЗ, застосовуються при обчисленні суми страхових внесків страхування від нещасних випадків з виробництва в 2011 р. (ст. 1 Федерального закону від 08.12.2010 N331-ФЗ "Про страхові тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань на 2011 рік і плановий період 2012 і 2013 років").

З січня 2011 р. суми, які підлягають обкладанню страхових внесків, визначено ст. 20.2 закону N125-ФЗ, і це перелік майже зовсім збігаються з аналогічним переліком, встановленим ст. 9 закону N212-ФЗ. Зокрема, внески страхування від нещасних випадків не нараховуються на:

суми одноразової матеріальної допомоги, наданої працівникам (батькам, усиновителям, опікунів) при народженні (усиновленні (удочеріння) дитини, виплачуваної протягом першої року після народження (усиновлення (удочеріння), але з понад 50 відсотків 000 рублів кожного дитини;

суми матеріальної допомоги, наданої роботодавцями своїм працівникам, які перевищують 4000 рублів одному працівникові за розрахунковий період;

суми оплати навчання по основним і додатковим професійним освітніх програм, зокрема за професійну підготовку і перепідготовку працівників;

суми платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються терміном упродовж як мінімум року, яка передбачає оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих, суми платежів (внесків) страхувальника за договорами для подання медичних послуг працівникам, що укладаються терміном упродовж як мінімум року з медичними організаціями, мають відповідні ліцензії за проведення медичну діяльність, видані відповідно до законодавством Російської Федерації та інших.

І навпаки, підлягають обкладанню страхових внесків виплати за грошової форми до праці з такими тяжкими, шкідливими і (чи) небезпечними умовами праці, крім компенсаційних виплат у вигляді, еквівалентному вартості молока чи інших рівноцінних продуктів харчування, компенсації за невикористаний відпустку, сплачувані як із звільнення, і без звільнення працівників.

У цьому можна назвати три основних відмінності положень Закону N125-ФЗ від норм, встановлених законом N212-ФЗ:

позбавлені оподаткування страхових внесків страхування від нещасних випадків внески, сплачувані відповідно до законодавством Російської Федерації про додатковому соціальному забезпеченні окремих категорій працівників, у вигляді сплачених внесків (п. 7 год. 1 ст. 20.1 закону N125-ФЗ);

страхові внески страхування від нещасних випадків з виробництва нараховуються на виплати й інші винагороди, вироблені у рамках трудових відносин із іноземними громадянами та посадовцями без громадянства, незалежно від своїх статусу. Отже, до застрахованих громадян ставляться іноземним громадянам й обличчя без громадянства, тимчасово які у Російської Федерації (порівняйте з п. 15 год. 1 ст. 9 закону N212-ФЗ);

страхові внески страхування від нещасних випадків з виробництва можуть нараховуватися на винагороди, сплачувані у межах договорів цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт чи надання послуг (порівняйте з год. 3 ст. 9 закону N212-ФЗ).

Перелік виплат, куди не нараховуються страхові внесок у Фонд соціального страхування РФ, затвердженого постановою Уряди РФ від 07.07.1999 N 765, утратив чинність.

"РосійськаБизнес-газета" №783 (1) від 11 січня 2011 р.

Список літератури

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із сайтуnalog-forum/


Схожі реферати:

Навігація