Реферати українською » Экономика » Списання кредиторської заборгованості


Реферат Списання кредиторської заборгованості

Бойко Лариса, Експерт службиПравового консалтингуГАРАНТ

Як відбити списання кредиторську заборгованість, що виникла 2004-го, 2005, 2006 роках, якщо своєчасно були вжиті заходи зі справляння заборгованості, акти звірок з контрагентами не укладалися часткова сплата організацією (боржником) не здійснювалася?

Розглянувши питання, домовилися такого висновку:

Сума кредиторську заборгованість мусить бути віднесена у складі позареалізаційних доходів з урахуванням ПДВ. У цьому сума ПДВ з неоплаченим матеріальних цінностей (роботам, послуг), раніше не прийнята до відрахуванню, вводиться до складу позареалізаційних витрат. Коли момент списання кредиторську заборгованість суми ПДВ, які стосуються цю заборгованість, раніше пред'явили до відрахуванню, то ПДВ у цьому випадку не відновлюється і враховується у складі витрат для обчислення прибуток.

Обгрунтування виведення:

Як роз'яснили у листі Мінфіну Росії від 29.01.2008 N 07-05-06/18, при списання кредиторську заборгованість слід керуватися положеннями ДК РФ.

Випадки припинення зобов'язань викладені у главі 26 ДК РФ.

Так, зобов'язання можуть припинятися, наприклад, спливанням за встановлений термін позовної давності (ст. 196 ДК РФ).

Відповідно до ст. 196 ДК РФ загальний строк позовної давності встановлюється у роки. У цьому окремих видів вимог законом можуть встановлюватися спеціальні терміни позовної давності, скорочені чи більше тривалі проти загальним (ст. 197 ДК РФ). Відповідно до ст. 198 ДК РФ строк позовної давності і Порядок обчислення неможливо знайти змінені угодою сторін. Відповідно до ст. 200 ДК РФ за загальним правилом споживачів протягом терміну позовної давності починається з дня, коли обличчя дізналося чи мало дізнатися щодо порушення свого права. Отже, споживачів протягом терміну позовної давності починатиметься ні з моменту виникнення заборгованості, лише з, коли заборгованість піде на розряд простроченої, що можна встановити з умов договору.

У цьому заборгованість з вичерпаним терміном позовної давності виявляється в кожному договору, позаяк у договорах встановлюється різний термін виконання. Без у договорі умов із термінів оплати такого моменту починається з дня пред'явлення претензій боржником. Через сім днів після пред'явлення починається споживачів протягом терміну позовної давності (ст. 314 ДК РФ).

Бухгалтерський облік

Однією з умов правомірного списання з обліку кредиторську заборгованість є проведення інвентаризації розрахунків із дебіторами і кредиторами. Нагадаємо, обов'язок проведення інвентаризації розрахунків із дебіторами і кредиторами встановлено ст. 12 Федерального закону від 21.11.1996 N129-ФЗ "Про бухгалтерський облік". У цьому проведення інвентаризації обов'язково перед упорядкуванням річний бухгалтерської звітності, у якої здійснюється зокрема інвентаризація розрахунків із дебіторами і кредиторами. У той самий час інвентаризацію розрахунків можна й щокварталу з недопущення перепусток термінів позовної давності.

Порядок проведення інвентаризації розрахунків встановленоМетодическими вказівками по інвентаризації майна України та фінансових зобов'язань, затвердженими наказом Мінфіну Росії від 13.06.1995 N 49. З її завершенні оформляється акт формоюИНВ-17 (затверджена постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88) за всі розрахунках, у якому вказуються виявлені розбіжності та незначною сумою прострочених заборгованостей. Цей акт заповнюється виходячи з спеціальноїсправки-приложения, правильне складання якого надає всі дані, як і справу заборгованості, і продебиторе. З цих документів керівник організації приймають рішення про списання заборгованості - видає наказ.

Відповідно до п. 10.4ПБУ 9/99 "Доходи організації" кредиторської заборгованості, через яку строк позовної давності минув, вводиться до складу інших прибутків у сумі, у якій ця заборгованість було відбито у бухгалтерському обліку організації.

Списання кредиторську заборгованість на фінансові результати відбивається проводкою:

>Дебет 60 (62, 76) Кредит 91, субрахунок "Інші доходи"

- списана кредиторської заборгованості.

Списання заборгованості виробляється одноразово.

Податок на додану вартість

При списання кредиторську заборгованість, що належить до поставленимматериально-производственним запасам, роботам, послуг, суми ПДВ, пред'явленого продавцями цих запасів (робіт, послуг) й раніше прийняті до відрахуванню, не відновлюються (п. 3 ст. 170 НК РФ).

У цьому при списання платником податків після закінчення терміну позовної давності сум незатребуваною кредиторську заборгованість, що виникла за сумами авансових платежів, здобутих у рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг) і повернутих покупцю, на думку Мінфіну Росії, відсутні підстави до ухвалення до відрахуванню сум ПДВ,исчисленних і сплачених їм у бюджет з сум авансових платежів. З іншого боку, суми ПДВ з отриманим авансам, списаним у зв'язку з закінченням терміну позовної давності, у складі позареалізаційних витрат до уваги береться (лист Мінфіну РФ від 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).

Податок з прибутку

Відповідно до п. 18 ст. 250 НК РФвнереализационним доходом платника податків визнається дохід у вигляді суми кредиторську заборгованість (зобов'язання перед кредиторами), списаної у зв'язку з закінченням терміну позовної давності чи з іншим підставах, крім кредиторську заборгованість платника податків щодо сплати податків і зборів, пені та штрафів.

Отже, коли з оформленої на балансі організації кредиторську заборгованість кредитори не зажадали повернення боргу до закінчення терміну позовної давності,организация-должник зобов'язана списати таку заборгованість у позареалізаційні прибутки цілей оподатковування прибутку. У цьому враховується всю суму заборгованості (включаючи ПДВ). Списання кредиторську заборгованість як і бухгалтерський облік, це у податковому обліку виробляється одноразово.

Кредиторська заборгованість, через яку минув строк позовної давності, враховується у складі позареалізаційних доходів підставі даних інвентаризації, письмового обгрунтування й наказу (розпорядження) керівника організації.

Дата визнання позареалізаційних доходів з оподаткування прибутку встановлена у п. 4 ст. 271 НК РФ.

На думку податкового відомства, дохід у вигляді кредиторську заборгованість, через яку минув строк позовної давності, враховується у складі позареалізаційних доходів у останній день минулого того звітний період, у якому минає строк позовної давності (листУФНС Росії з р. Москві від 29.09.2009 N 16-15/100975).

Отже, коли з оформленої на балансі організації кредиторську заборгованість кредитори не зажадали повернення боргу період до закінчення терміну позовної давності,организация-должник повинна включити таку заборгованість у позареалізаційні прибутки цілей оподатковування прибутку (листУФНС Росії з р. Москві від 19.12.2007 N 20-12/121646).

Підпунктом 14 пункту 1 статті 265 НК РФ передбачено, що витрати на вигляді сум податків, які стосуються поставленимматериально-производственним запасам, роботам, послуг, якщо кредиторської заборгованості (зобов'язання перед кредиторами) за таку поставці списана у звітній періоді відповідно до п. 18 ст. 250 НК РФ, ставляться довнереализационним видатках.

У той самий час, якби момент списання кредиторську заборгованість суми ПДВ, які стосуються даної заборгованості, раніше пред'явили до відрахуванню, то цьому випадку ПДВ не відновлюється і враховується у складі витрат для обчислення прибуток.

Слід пам'ятати, у разі, якщо кредиторської заборгованості з вичерпаним терміном позовної давності нічого очікувати списана і, не включена у позареалізаційні доходи організації у відповідному звітному (податковому) періоді, під час перевірки податкові органи встановлять неповну сплату прибуток. У таких ситуаціях арбітражні суди, зазвичай, підтримують податкові органи. Наприклад, правомірність вимог податкові органи з включення кредиторську заборгованість з вичерпаним терміном позовної давності у складі позареалізаційних доходів підтверджується постановою ФАС Московського округу від 28.06.2005 NКА-А40/5501-05.

Відповідно до п. 1 ст. 54 НК РФ для виявлення помилок (спотворень) в обчисленні податкової бази, які стосуються минулим податковим (звітним) періодам, нинішнього року податковому (звітному) періоді перерахунок податкової бази й податок виробляється у період, у якому скоєно зазначені помилки (спотворення). І тут платник податків зобов'язаний явити у податковий орган уточнену податкову декларацію, доплатити податок, і пені (п. 1, 4 ст. 81 НК РФ).

Отже, якщо відлік терміну позовної давності по кредиторську заборгованість, що виникла, наприклад, 2004 року, минула 2007 року, те в організації виникає обов'язок за поданням уточненої декларації з податку прибуток за 2007 рік.

Список літератури

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із російського сайтуaudit-it/


Схожі реферати:

  • Реферат на тему: Факторинг
    Факторинг найбезпосереднішим чином пов'язані з комерційним кредитом. І тут, для кращого
  • Реферат на тему: Що спільного між арабськими революціями і теоремою Коуза?
    Білич Геннадій Юрійович. Останні події у арабському світі, низка народних виступів з вимогами
  • Реферат на тему: Нікому не вигідно!
    Олена Воробйова, >к.е.н., член >Научно-експертного ради Палати податкових консультантів На цей час
  • Реферат на тему: Проміжна бухгалтерська звітність у 2011 році
    Ігор >Ложников, директор Департаменту методології бухгалтерського обліку компанії ">Эйч Ел Бі
  • Реферат на тему: Лізинг
    Особливістю сучасного злету лізингу є перехід до оренди машин, устаткування, транспортних засобів,

Навігація