Реферати українською » Экономика » Безвідсоткову цільову позику фізичній особі


Реферат Безвідсоткову цільову позику фізичній особі

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Алла Тимофєєва, член Палати податкових консультантів, провідний аудитор ЗАТ «Аудиторська фірма «>Ранг-Аудит»

Нині організації у формі суспільства з обмеженою відповідальністю є популярними господарськими товариствами біля Росії. Правове положення суспільства з обмеженою відповідальністю, правничий та обов'язки його визначаються Цивільним кодексом РФ і Федеральним законом від 08.02.1998 №14-ФЗ «Про суспільствах із обмеженою відповідальністю» (далі – Закон про ТОВ).

Для підписання договору безвідсоткового цільового позики організація (>займодавец) зобов'язана підготувати пакет документів, як передати у власність фізичній особі (позичальнику) гроші, та був позичальник – фізична особа буде зобов'язаний повернутизаймодавцу таку суму грошей (суму позики).

>Подготовиться організації (позикодавцю) необхідно, щоб угоди, зокрема підписання договору позики, було визнано правомірними у світі вимог закону про ТОВ, а й у фізичної особи (платника податків), який отримав позику, не виникав дохід у вигляді матеріальної користі: з суми економії на відсотках, вираженими в рублях,исчисленной з двох третин діючої ставки рефінансування, встановленої Центральним банком Російської Федерації на дату фактичного отримання котра фізичною особою (платником податків) доходу, передбаченого п. 2 ст. 212 таки Податкового кодексу РФ. До того ж, аби в організації, як податкового агента не виникала обов'язок по підрахунку, утримування і переліченню на доходи фізичних осіб, у бюджет за ставкою 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ) чи повідомленню в податкові органи про неможливість утримання податку за формі №2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Отже, якщо організація має намір видати позику фізичній особі на нове будівництво або для закупівлі біля Російської Федерації житловий будинок, квартири, кімнати чи частки (часткою) у яких, земельних ділянок, наданих для індивідуального житлового будівництва, і земельних ділянок, у яких розташовані об'єкти, куплені житлові будинки, чи частки (часткою) у яких, й отримання їм звільнення з на доходи фізичних осіб, то тут для здійснення що збирається слід дотримуватися наступного алгоритму дій.

1. Одержати заяву від фізичної особи з жаданням надання позики із зазначенням докладну інформацію: сума позики, які цілі, який термін, порядок повернення тощо.:

2.Поступившее заяву від фізичної особи розглядається позачерговим зборами учасників (засновників) суспільства ухвалення рішення про схвалення угоди. Відповідно до порядку денному загальні збори засновників може впритул роздивитися одночасно двоє ключових запитань на утвердження правомірності угоди про надання суспільством позики фізичній особі:

Перше питання - про схвалення загальними зборами товариства великої угоди з надання позики відповідно до вимогами п. 1 ст. 46 закону про ТОВ. Угода як надання позики є великої угодою, якщо його сума становить двадцять п'ять і більше відсотків вартості майна суспільства, певної підставі даних бухгалтерської звітності в останній звітний період, попередній дня ухвалення рішення про надання позики.

Інше питання - про схвалення загальними зборами товариства надання позики зацікавленій особі відповідно до вимог п. 1 ст. 45 закону про ТОВ. У цьому зацікавленими особами може бути засновник суспільства з обмеженою відповідальністю; обличчя, здійснює функції одноосібного виконавчого органу суспільства (генерального директора, президент); члена ради директорів (спостережної ради) суспільства; зацікавлений учасник суспільства, має що з його афільованими особами (дружини, батьків, дітьми, братами, сестрами і (чи) їх афільовані особи) двадцять й більше відсотків голосів від загальної кількості голосів товариства, ні з обличчям, має право давати суспільству обов'язкові йому вказівки.

Схвалення угоди з видачі позики фізичній особі оформляється протоколом загального зборів засновників суспільства.

Далі полягає безвідсотковий цільової договір позики у дуже простій письмовій формах, за яким організація зобов'язується надати фізичній особі (>заемщику) безвідсотковий цільової позику, а останній зобов'язується використати його за призначенням і позику у визначений договором термін (п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 808 ДК РФ).

Договір безвідсоткового цільового позики вважається пов'язаним із моменту передачі грошей (п. 1 ст. 807 ДК РФ). Оскількизаемщиком є фізична особа, то сума позики то, можливо йому надано як готівкою, і у безготівковому порядку за бажанню сторін договору (п. 1 ст. 861 ДК РФ).

3. Для рішення про порядок передачі грошей за договором безвідсоткового цільового позики, розглянемо норми, що вказують на правила ведення касових операцій.

По-перше, в п. 2 Вказівки ЦБ РФ №1843-У встановлено закритий перелік цілей, куди організація може витрачати готівкову виручку, де видача позики не передбачена. Тому якщо організація вирішила надати позику фізичній особі готівкою, потрібно спочатку здати готівкову виторг у банк, та був зняти з рахунки необхідну суму і видати гроші фізичній особі з каси за договором позики. У цьому організація зростають витрати за банківські послуги: здавання виручки плюс отримання готівки за чеком.

По-друге, щоб одержати позики як готівкою грошима, і безготівковими перерахуваннями у розмірі, перевищують суму 600 000 (Шістсот тисяч) рублів з розрахункового рахунки організації потрібно надати повний пакет документів для кредитної організації (банку) договору безвідсоткового позики, наданого організацією фізичній особі. Це випливає з ст. 6 Федерального закону від 07.08.2001 №115-ФЗ "Про протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, і фінансування тероризму".

Перерахування коштів із розрахункового рахунки роблять за реквізитам, зазначенимзаемщиком у відповідній заяві про надання позики.

4. У договорі безвідсоткового цільового позики необхідно виділити декілька важливими моментами:

4.1. Покизаимодавец не передасть позичальнику гроші, договір вважається неукладеною (>абз. 2 п. 1 ст. 807 ДК РФ). Передача грошей за договором безвідсоткового цільового позики підтверджується первинними дисконтними документами (платіжного доручення, видатковий касовий ордер).Заемщик може надати додатково розписку на підтвердження отримання позики по наведеному зразком (п. 2 ст. 808 ДК РФ):

4.2. Цільовий позику за договором безвідсоткового цільового позики передбачає обов'язкову виконаннязаемщиком умови: використання отриманих коштів у суворо визначені мети. І тутзаемщик зобов'язаний забезпечити організації (позикодавцю) можливість контролю (ст. 814 ДК РФ). І томузаемщик представляє позикодавцю копії документів, підтверджують фактичне використання позики, наприклад: платіжні доручення, розписки оплату майна, договори інвестицій або купівлі-продажу, акти на прийом – передачу, акти приймання виконаних робіт, свідоцтва на власність тощо. Перелік таких документів і майже строки їхньої уявленнязаемщиком можна встановити самому договорі позики.

4.3.Заем безвідсотковий, ізаемщик має право його дострокове погашення, відповідно доабз. 2 п. 2 ст. 810 ДК РФ.

4.4. Порядок повернення позики – обов'язково має бути передбачено у договорі безвідсоткового цільового позики відповідно до п. 1 ст. 810 ДК РФ. Якщо договором не передбачена конкретна форма повернення позикових коштів, то позичальник вправі повернути суму позики свій вибір - і шляхом внесення змін до касу позикодавця, і шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок позикодавця. За повернення позики заборонена утримання з заробітної плати у рахунок погашення боргу який отримав від роботодавця позики (ст. 11 і 137 Трудового кодексу РФ).

4.5. Термін повернення безвідсоткового цільового позики чи дата повернення мають бути передбачені у договорі дуже виважено, оскільки для фізичної особи дуже важливо його цільове користування та запобігання нарахуванняНДФЛ по прибутку як матеріальної користі, отриманої від економії на відсотках користування позиковими засобами при про цільове використання безвідсоткового позики, згіднопп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ. За договором безвідсоткового цільового позики відповідно допп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактичного отримання доходів у вигляді матеріальної користі окреслюється відповідні дати фактичного повернення позикових коштів. За повернення позики то, можливо оформлена розписка від організації наступного зразка:

4.6. Якщо договорі нічого очікувати зазначено термін повернення позики або вона буде визначатися моментом запитання, відповідно до п. 1 ст. 810 ДК РФ борг повинен повернути організації у 30-денний термін від дня вимоги про його поверненні.

4.7. Якщо само обов'язок за договором безвідсоткового цільового позики буде пробачили позикодавцем (ст. 415 ДК РФ), то сума позики стане для фізичної особи (позичальника) економічної вигодою - отриманим доходом відповідно до п.1 ст. 207 НК РФ. При прощення організацією боргу працівника від нього знімається обов'язок щодо повернення отриманого позики. Датою визнання доходу вважатиметься дата отримання документів, підтверджують рішення позикодавця прощення боргу. Відтоді у позичальника утворюється економічна вигода (дохід) як сумипрощеного боргу за договором позики, що підлягає оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб із ставки розмірі 13 відсотків - п. 1 ст. 224 НК РФ. У цьому сума прощеного фізичній особі боргу за договором позики не оподатковується страхових внесків у державні позабюджетні фонд виходячи з частини 1, 3 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 №212-ФЗ "Про страхових внесків Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування і територіальні фонди обов'язкового соціального страхування".

5. Після набуття безвідсоткового цільового позики фізична особа зобов'язане щоб одержати звільнення зНДФЛ з доходів як матеріальної користі від економії на відсотках користування безвідсотковим позикою витратитизаемние вартість нове будівництво або купівля біля Російської Федерації житловий будинок, квартири, кімнати чи частки (часткою) у яких, земельних ділянок, наданого для індивідуального житлового будівництва, і придбання земельної ділянки, у якому розташовані об'єкти, куплені житлові будинки чи частки.

У цьому звільнення то, можливо отримано котра фізичною особою (платником податків) лише за наявності права отримання майнового податкового відрахування, встановленогоподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, яке підтверджують податкові органи. У цьому податкові органи підтверджують права у фізичної особи гаразд, передбаченому п. 3 ст. 220 НК РФ, формою, затвердженої наказом ФНП Росії від 25.12.2009 NММ-7-3/[email protected]

Отже, щоб отримати визволення з нарахування податку як матеріальної користі, який оподатковується за ставкою 35 % (>абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ) на дату повернення позики, необхідно одержати спочатку: декларація про майновий податковий відрахування за дотримання всіх умов, вказаних у під. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, незалежно від періоду, у якомупонесени Витрати нове будівництво або для закупівлі біля Російської Федерації житловий будинок, квартири, кімнати чи частки (часткою) у яких, земельних ділянок, наданих для індивідуального житлового будівництва, і земельних ділянок, у яких розташовані об'єкти, куплені житлові будинки, чи частки (часткою) у яких.

І тому фізична особа (платник податків) представляє в податкові органи з місцеві реєстрації (прописки) такі документи:

для будівництва чи придбанні житловий будинок (зокрема не закінченого будівництвом) чи частки (часткою) у ньому - документи, що підтверджують право власності на житловий будинок або частку (частки) у ньому (договір купівлі-продажу, Свідчення про державної реєстрації речових права власності, видане Мін'юстом РФ та інших.);

на придбання квартири, кімнати, частки (часткою) у яких чи прав на квартиру, кімнату в домі - договору про придбанні квартири, кімнати, частки (часткою) у яких чи прав на квартиру, кімнату в домі, акт про передачу квартири, кімнати, частки (часткою) у яких платникові податків чи документи, що підтверджують право власності на квартиру, кімнату чи частку (частки) у яких (договір купівлі-продажу, Свідчення про державної реєстрації речових права власності, видане Мін'юстом РФ та інших.);

на придбання земельних ділянок, наданих для індивідуального житлового будівництва, і земельних ділянок, у яких розташовані об'єкти, куплені житлові будинки, чи частки (часткою) у яких - документи, що підтверджують право власності на земельну ділянку чи частку (частки) у ньому, і документи, що підтверджують право власності на житловий будинок або частку (частки) у ньому (договір купівлі-продажу, Свідчення про державної реєстрації речових права власності, видане Мін'юстом РФ та інших.);

платіжні документи оплату вартості купленого майна, оформлені у порядку і що підтверджують факт сплати коштів платником податків по виробленим видатках (квитанції доприходним ордерам, банківські виписки про переведення коштів із рахунку покупця з цього приводу продавця, платіжні доручення, товарні і касові чеки, акти про закупівлю матеріалів у фізичних на осіб із зазначенням у яких адресних і паспортні дані продавця, розписки фізичних осіб (продавців) про набуття коштів від покупця повному обсязі та інших. документи);

договір безвідсоткового цільового позики;

довідку2-НДФЛ;

перелік документів, підтверджують факт здійснення витрат за придбання майна, є відкритим.

5.1. Майновий податковий відрахування надається платникові податків податковими органами виходячи з письмового заяви платника податків до податкової інспекції за місцем реєстрації, із фотографією усіх перелічених вище документів, наприклад:

5.2. Повідомлення формою, затвердженої наказом ФНП Росії від 25.12.2009 NММ-7-3/[email protected], видається платникові податків податковим органом за місцем проживання в тридцятиденний термін від дня подачі платником податків письмового заяви й аналізу документів, підтверджують декларація про відрахування (>абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ), копія якого надається організації, як за місцем роботи, і організації, що видала позику (>займодавцу) для звільнення з нарахуванняНДФЛ з доходу як матеріальної користі.

6. Далі розглянемо випадки, у яких буде в фізичної особи оподатковуваний дохід у вигляді матеріальної користі, який оподатковуєтьсяНДФЛ за ставкою 35% (>абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ) на дату повернення позики.

6.1. Якщо ж

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація