Реферати українською » Экономика » Особливості оподаткування в наданні оздоровчих послуг. Податок на додану вартість


Реферат Особливості оподаткування в наданні оздоровчих послуг. Податок на додану вартість

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Особливості обчислення та сплати податку в наданні фізкультурно-оздоровчої діяльності, ясна річ, обумовлені можливістю застосування пільг.

Види пільг щодо податку додану вартість встановлено статтею 149 таки Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ). Що стосується фізкультурно-оздоровчої діяльності платником податків ПДВ можна використовувати фактично такі види пільг, встановлені:

підпунктом 4 пункту 2 статті 149 НК РФ, за яким звільняється з оподаткування реалізація:

«послуг за змісту дітей у дошкільних установах, проведенню занять із неповнолітніми дітьми у гуртках, секціях (включаючи спортивні) і студіях».

Під освобождаемыми від сплати ПДВ послугами з проведення занять із неповнолітніми дітьми у гуртках, секціях (включаючи спортивні) і студіях слід розуміти послуги з проведенню занять освітніми організаціями, спортивними організаціями, організаціями культури й мистецтв, громадськими організаціями та іншими організаціями будь-який форми власності і відомчої приналежності, індивідуальними підприємцями.

У випадку занять із неповнолітніми дітьми у гуртках, секціях (включаючи спортивні) і студіях освітніми установами, організаціями, мають освітні підрозділи, здійснюють професійну підготовку, й суспільними організаціями звільнення від податку на додану вартість для таких організацій надається за наявності ліцензії, отриманої підставі Закону Російської Федерації від 10 липня 1992 року №3266-1 «Про освіту».

Приклад 1.

На балансі установи перебуває плавальний басейн і стадіон, і навіть спортивне обладнання та інвентар. Заснування укладає возмездные договори зі сторонніми організаціями, зокрема що фінансуються з коштів бюджету. З договорів басейн і стадіон надають працівникам сторонніх організацій кілька доріжок в басейні, спортивний зал, і навіть спортивне обладнання та інвентар щодо занять із неповнолітніми дітьми у спортивні секції з обов'язковим участю облич тренерського складу організації.

Чи послуги з проведенню тренерським складом організації занять із неповнолітніми дітьми оподатковуватися ПДВ?

Мінфін Російської Федерації в Листі від 14 жовтня 2004 року №03-04-11/166 роз'яснює:

«У зв'язку з листом у справі звільнення з оподаткування додану вартість операцій із реалізації послуг за проведенню занять із неповнолітніми дітьми у спортивні секції Департамент податкової та митно-тарифній політики повідомляє.

Згідно з підпунктом 4 пункту 2 статті 149 глави 21 «Податок на додану вартість» частині другій таки Податкового кодексу Російської Федерації від оподаткування даним податком звільняється реалізація послуг за проведенню занять із неповнолітніми дітьми у гуртках, секціях (включаючи спортивні) і студіях. У зв'язку з цим послуги з проведенню тренерським складом організації занять із неповнолітніми дітьми, на погляд, податком на додану вартість а також».

Закінчення прикладу.

Зауважимо, що застосувати цю пільгу можна лише стосовно послуг, які надають дітям неповнолітнього віку. Тож можливості використання пільги слід отримати щось від осіб, що у, наприклад, спортивну секцію, документи, які підтверджують їхнє вік.

Приклад 2.

Спортивний клуб ТОВ «Спектр» проводить заняття з карате у спортивній секції. Секцію відвідують школярі і студенти.

Щоб матимуть можливість використовувати цю пільгу, спортивний клуб дістав листа від осіб, що у секцію, ксерокопії свідчень народження. Це дозволило стягувати з неповнолітніх дітей плату за відвідання секції без ПДВ.

До того ж, можливість застосування пільг може бути з організацією окремого обліку оподатковуваних і неоподатковуваних операцій.

Закінчення прикладу.

Зазначимо, що питання застосування цієї пільги із ПДВ існує судова практика: це у Постановлении ФАС Північно-Західного округу від 15 червня 2004 року №А05-12688/03-20, Постановлении ФАС Поволзької округу від 2 вересня 2004 року №А72-5150/04-8/484 суд ухвалив, організація правомірно не облагала ПДВ послуги з проведенню з неповнолітніми дітьми фізкультурно-оздоровчих і спортивних занять у гуртках і секціях.

підпунктом 13 пункту 3 статті 149 НК РФ, за яким заборонена оподаткуванню (звільняються й від оподаткування) біля Російської Федерації:

«реалізація вхідних квитків, форма яких затверджена у порядку як бланк суворої звітності, організаціями фізичної культури та спорту на проведені ними спортивно-зрелищные заходи; надання послуг за надання у найм спортивних споруд щодо зазначених заходів».

Форми вхідних квитків на проведені організаціями фізичної культури та спорту спортивно-зрелищные заходи прирівнюються з метою глави 21 НК РФ до форм вхідних квитків відвідання спортивно-масових заходів, зразки яких затверджені Наказом Мінфіну Російської Федерації від 25 лютого 2000 року №20н «Про затвердження бланків суворої звітності».

Зверніть увагу!

Використовувати цю пільгу має право лише юридичних осіб, при реалізації таких вхідних квитків індивідуальними підприємцями визволення з ПДВ не надається.

При наданні організаціями будь-який форми власності і відомчої належності і індивідуальними підприємцями, можуть бути власниками спортивних споруд, послуг за надання у найм зазначених спортивних споруд організаціям фізичної культури та спорту щодо ними спортивно-зрелищных заходів ПДВ не стягується.

підпунктом 18 пункту 3 статті 149 НК РФ, за яким звільняються й від оподаткування:

«послуги санаторно-курортних, оздоровчих організацій корисною і організацій відпочинку, організацій відпочинку і оздоровлення дітей, зокрема дитячих оздоровчих таборів, розташованих біля Російської Федерації, оформлені путівками чи курсівками, можуть бути бланками суворої звітності».

Причому, зауважимо, що це підпункт пункту 3 статті 149 НК РФ з початку 2006 року змінено Федеральним законом від 22 липня 2005 року №119-ФЗ.

Із зазначеного дати перелік операцій, звільнених від оподатковування ПДВ, додано послуги організацій відпочинку і оздоровлення дітей, зокрема дитячих оздоровчих таборів. Щоправда, щоб скористатися даної пільгою у платника податків ПДВ потрібно виконати дві умови:

1. організація відпочинку і оздоровлення дітей, зокрема дитячих оздоровчих таборів, що надає послуги, повинна бути біля Росії;

2. надання послуг має оформлене путівками чи курсівками, можуть бути бланками суворої звітності (форма №1 затверджена Наказом Мінфіну Російської Федерації від 10 грудня 1999 року №90н «Про затвердження бланків суворої звітності»), а чи не чеками ККТ чи договорами.

Але це в повному обсязі…

Передача товарів (робіт, послуг) за власні потреби

Як ми вже з'ясували, частенько спортивні і оздоровчі центри, представляють структурні підрозділи розміщуються організацій.

Відповідно до нормами підпункту 2 пункту 1 статті 146 НК РФ об'єктом оподаткування ПДВ визнається :

«передача біля Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб, Витрати які приймаються до відрахуванню (зокрема через амортизаційні відрахування) при обчисленні прибуток організацій».

Проаналізуємо, коли в організації, має на балансі спортивний чи оздоровчий центр, виникатимуть об'єкти оподаткування ПДВ.

Щоб такі операції в платника податків ПДВ мали місце необхідно дотримуватися умова того що в організації структурних підрозділів, щоб сьогодні насправді був факт передачі, а чи не внутрішнє переміщення матеріально-виробничих запасів. У цьому передача товарів (виконання робіт, надання послуг) робиться з підрозділи, що дає дохід у підрозділ яке приносить доходів населення і міститься рахунок коштів, залишених у організації після оподаткування.

Інше обов'язкова умова - витрати не приймаються до відрахуванню при обчисленні прибуток організацій (зокрема через амортизаційні нарахування).

Витрати, не прийняті до відрахуванню при обчисленні прибуток, перераховані у статті 270 НК РФ. З іншого боку, не беруться до оподаткування прибутку витрати, які відповідають критеріям 252 статті НК РФ. Нагадаємо, видатками зізнаються обгрунтовані і документально підтверджені витрати, за умови, що вони зроблено реалізації діяльності, спрямованої отримання доходу.

Розглянемо таких операцій на прикладах.

Приклад 3.

Організація придбала телевізор і встановила їх у кабінеті керівника. У такій ситуації об'єкт оподаткування ПДВ немає, бо відсутнє сам собою факт передачі, тут просто маємо рух матеріально-виробничих запасів.

Закінчення прикладу.

Приклад 4.

Виробнича організація тримає в балансі спортивний клуб, що дає послуги до працівників організації та членів їхнім родинам безплатно. Зміст даного клубу здійснюється з допомогою прибутку, що залишається організація після оподаткування. Організація придбала телевізор і передала його спортивному клубу.

У разі, організація виникає об'єкт оподаткування ПДВ, оскільки виконуються обидва умови, запропоновані податковим законодавством до операцій передачі товарів (робіт, послуг) за власні потреби.

Закінчення прикладу.

Ми сказали, що спортивні і оздоровчі підрозділи надають послуги невиробничого характеру, у тому випадку втрачає сенс казати про питаннях обчислення ПДВ щодо передачі товарів (робіт, послуг) за власні виробничі потреби.

Довідково відзначимо, лише те, що й передача товарів (робіт, послуг) варта виробничих цілей, те в організації нічого очікувати виникати об'єкт стягнення податку на додану вартість у цій підставі, оскільки вартість переданих товарів (робіт, послуг) буде входитимуть у склад витрат, врахованих при обчисленні оподатковуваної бази податком з прибутку.

Передача товарів (робіт, послуг) для невиробничих цілей

При передачі товарів (робіт, послуг) з метою які пов'язані з виробництвом їхню вартість при оподаткування прибутку до уваги береться. Наприклад, організація передає продукцію власного виробництва, у спортивний клуб, який безкоштовно надає послуги лише працівникам організації та міститься з допомогою прибутку, що залишилася організація після оподаткування. І тут Витрати зміст спортивного клубу не спрямовані за проведення діяльності, пов'язаною з отриманням доходу.

З підпункту 2 пункту 1 статті 146 НК РФ війни операція визнається об'єктом оподаткування з податку додану вартість.

Моментом визначення податкової бази такий передачі є день передачі товарів, виконання, надання послуг (пункт 1 статті 167 НК РФ).

Податкова база під час операції такий передачі визначається платником податків у відповідно до пункту 1 статті 159 НК РФ, за якою:

«При передачі платником податків товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для потреб, Витрати які приймаються до відрахуванню (зокрема через амортизаційні відрахування), при обчисленні прибуток організацій, податкову базу окреслюється вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена з цін реалізації ідентичних (а за її відсутності - однорідних) товарів (аналогічних робіт, послуг), що діяли попередньому податковому періоді, а за її відсутності - з ринкових цін з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і них податку».

У розрахунок приймаються ціни реалізації, які діяли попередньому податковому періоді. Наприклад, якщо організація передає товари (виконує роботи, надає послуги) для потреб, у лютому, необхідно встановити за яку ціну дана продукція реалізували у грудні, якщо податковий період організація із ПДВ – місяць, чи 4 кварталі минулого року, якщо податковий період – квартал. Якщо ж реалізації у минулому податковому періоді був, потрібно використовувати ринкові ціни. Але тоді з ринкової ціни потрібно виключити ПДВ.

Відповідно до пунктом 4 статті 40 НК РФ під ринкової ціною товару (роботи, послуги) визнається ціна, що склалася при взаємодії попиту й пропозиції над ринком ідентичних (а за її відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) в порівняних економічних (комерційних) умовах.

При визначенні і визнання ринкової ціни товару, роботи або послуги використовуються офіційні джерела інформації про ринкових цінах на товари, роботи або послуги і біржових котируваннях.

Зазначимо, що Податковим кодексом Російської Федерації невизначений перелік офіційних джерел інформації про ринкових цінах. На думку Мінфіну Російської Федерації, щодо ринкових цін можна використовувати інформацію про цінах, опублікований у офіційних виданнях, зокрема, органів, уповноважених у сфері статистики, ціноутворення, зокрема про це йдеться в Листі Мінфіну Російської Федерації від 16 вересня 2004 року №03-02-01/1.

Одержати інформацію про ринкових цінах непросто. Во–первых, Податковим кодексом не визначено що таке ідентичні і однорідні товари, роботи й послуги. У – других, умови виробництва та реалізація кожного товару, виконання, надання послуг суто індивідуальні.

Тому, за відсутності інформації про ринкових цінах використовуються розрахункові методи визначення ринкової ціни. Вони наведені у пункті 10 статті 40 НК РФ.

До розрахунковим методам визначення ринкової ціни ставляться метод ціни наступної реалізації і витратний метод.

Метод ціни наступної реалізації, передбачає визначати ринкову ціну товарів, робіт чи послуг, реалізованих продавцем, як різницю ціни, через яку такі товари, роботи або послуги реалізовані покупцем цих товарів, робіт чи послуг при наступної їх реалізації (перепродажу), і спонукає пересічних у випадках витрат, понесених цим покупцем при перепродажу (не враховуючи ціни, через яку були придбані зазначеним покупцем у продавця товари, роботи або послуги) і просуванні ринку придбаних у покупця товарів, робіт чи послуг, і навіть звичайній для даної сфери діяльності прибутку покупця.

При неможливості використання методу ціни наступної реалізації (зокрема, за відсутності інформації ціну товарів, робіт чи послуг, у майбутньому реалізованих покупцем) використовується витратний метод, у якому ринкова ціна товарів, робіт чи послуг, реалізованих продавцем, окреслюється сума вироблених витрат звичайним для даної сфери діяльності прибутку. У цьому враховуються звичайні у випадках прямі й опосередковані видатки виробництво (придбання) і (чи) реалізацію товарів, робіт чи послуг, звичайні у випадках видатки транспортування, зберігання, страхування і інші схожі витрати.

Названі методи можна застосовувати послідовно за відсутності на відповідному ринку товарів, робіт чи послуг угод з ідентичним (однорідним) товарам (роботам чи послуг) за відсутності інших умов, роблять неможливим визначення ринкової ціни на установленому порядку.

Бо у відповідно до пункту 3 статті 40 НК РФ визначення ринкових цін проводиться у разі правилам пунктів 4 - 11, офіційні джерела інформації що неспроможні використовуватися не враховуючи цих положень, тобто вони мають утримувати даних про ринкової ціні ідентичних (однорідних) товарів (робіт, послуг), що реалізуються порівняних умовах перетворюється на певний період.

З підпункту 1 пункту 2 статті 171 НК РФ податок на додану вартість, пред'явлені платникові податків на придбання біля Російської Федерації товарів (робіт, послуг), і навіть майнові права реалізації операцій, визнаних об'єктами оподаткування податком на додану вартість, підлягають вычетам гаразд, певному статтею 172 НК РФ.

Оскільки передача товарів (робіт, послуг) для потреб, у випадках, є об'єкт оподаткування, то таких операцій в обов'язковому порядку позначаються

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

  • Реферат на тему: Економічне вчення Ж.Б. Сея
    МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ УКРАЇНИ КИЇВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТОРГОВЕЛЬНО-ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ВІННИЦЬКИЙ
  • Реферат на тему: Економічне диво Японії
    Мирнинская середня загальноосвітньою школою №1 Основи ринкової економіки Реферат на задану тему:
  • Реферат на тему: Економічне диво у Німеччині
    СОДЕРЖАНИЕ Запровадження 3 Економічний стан у повоєнній Німеччині 4 Програма Національного
  • Реферат на тему: Експертиза і збереження документів
    МІНІСТЕРСТВО СПІЛЬНОГО І ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОСВІТИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ВОЛГОГРАДСКИЙ ДЕРЖАВНИЙ
  • Реферат на тему: Експорт нафти і є у Росії
    Запровадження. Минаючий століття - століття нафти і є. Видобуток і споживання цих ресурсів, які

Навігація