Реферати українською » Экономика » Організація управління оподаткуванням


Реферат Організація управління оподаткуванням

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Контрольна робота з дисципліни: ,,Податкова система”.

Московський Інститут Підприємництва і Права

Москва 2002 р.

Запровадження.

Держава, висловлюючи інтереси суспільства на різноманітних галузях життєдіяльності, виробляє та здійснює відповідну політику - економічну, соціальну, податкову тощо. Причому у ролі засобів взаємодії об'єкту і суб'єкта державного регулювання соціально-економічних процесів використовуються фінансово-кредитний і зупинити цінове механізм.

Фінансово-бюджетна система включає відносини з приводу формування та використання фінансів держави - бюджету та взагалі позабюджетних фондів. Важливою “кровоносної артерією” фінансово-

бюджетною системою є податки. Податки виникли разом із товарним виробництвом, поділом суспільства до класи і появою держави.

Держава, встановлюючи податки, прагне, передусім, забезпечити необхідну матеріальну базу реалізації покладених нею завдань, яка реалізується у вигляді податкової політики, що є частиною фінансової політики держави.

Важливим моментом бачиться розгляд податкових аспектів економічного зростання Росії із погляду як традиційних, і нетрадиційних підходів. 1. Сутність і значення податкової політики Податки, як відомо, є з джерела фінансування усіх напрямів діяльності держави й економічним інструментом реалізації державних пріоритетів. Податок - один із проявів суверенітету держави. Цим вони відрізняються доходів з державного майна і позик. Право стягувати податки завжди був однією з суверенних прав держави, як і, як карбування монети і виконання правосуддя, отже, податки встановлюються в в односторонньому порядку, проте протиріччя між згодою встановлення податків і примусовим характером їх стягнення лише зовнішнє. Податки та його функції відбивають реальний базис, тобто. об'єктивних закономірностей руху податкових відносин, використовуваних державою податкову політику. Становище податкового права служать відправним моментом у виконанні податкової політики. Отже, податкова політика - комплекс правових дій органів влади й управління, визначальний цілеспрямоване застосування податкових законів. І це правові норми здійснення податкової техніки при регулюванні, плануванні й контролю державних доходів. Податкова політика є частиною фінансової політики. Зміст і цілі податкової політики обумовлені соціально-економічним строєм нашого суспільства та соціальними групами, що стоять при владі. Економічна обгрунтована податкова політика має на меті оптимізувати централізацію коштів через податкову систему.

У разі високорозвинених ринкових відносин податкова політика використовується державою для перерозподілу НВ з метою зміни структури виробництва, територіального економічного розвитку, рівня дохідності населення.

Завдання податкової політики зводяться до: забезпечення держави фінансових ресурсів; створення умов для регулювання господарства країни загалом; згладжування виникає у процесі ринкових відносин нерівності в рівнях доходів населення.

Можна виділити три типу податкової політики.

Перший тип - політика максимальних податків, що характеризується принципом “взяти, які можна”. У цьому державі спіткає “податкова пастка”, коли підвищення не супроводжується приростом державних доходів. Гранична кордон ставок визначене й залежить від багатьох чинників у кожному даному випадку. Зарубіжні вчені називають граничну ставку в 50%.

Другий тип - політика розумних податків. Вона сприяє розвитку підприємництва, забезпечуючи йому сприятливий податковий клімат. Підприємець максимально виводиться з-під оподаткування, але ці веде до обмеження соціальних програм, оскільки державні надходження скорочуються.

Третій тип - податкова політика, що передбачає досить високий рівень оподаткування, але за значної соціальний захист. Податкові доходи скеровуються в збільшення різних соціальних фондів. Така політика запровадить до розкручуванню інфляційної спіралі.

При сильної економіці окреслені типи податкової політики успішно поєднуються. Росії характерний перший тип податкової політики у поєднані із третім.

2. Стратегія і тактика податкової політики.

Податкова політика як сукупність науково обгрунтованих й економічно доцільних тактичних і стратегічних правових дій органів влади й управління здатна забезпечити потреби відтворення й зростання громадського багатства. Вихідною установкою під час проведення податкової політики служить як забезпечення правового порядку стягнення з податків податкові платежі, а й проведення всебічної оцінки господарсько-економічних відносин, створених під впливом оподаткування. Отже, податкова політика - це автоматичне виконання розпоряджень податкових законів, які вдосконалення.

Податкова політика, проведена в розрахунку з перспективи, - це податкова стратегія, але в цей час - податкова тактика. Тактика і стратегія незамінні, якщо держава прагне узгодженню громадських, корпоративних та особистих економічних інтересів. Нерідко тактичні кроки, здійснювані керівництвом держави за координації оподаткування на момент, економічно не обгрунтовані. Не лише перешкоджає реалізації податкової стратегії, а й деформує весь економічний курс держави. Виходячи з цього, з урахуванням прогнозів учених, що стосуються тенденцій економічного розвитку, об'єктивної дійсності, стану соціального суспільного стану, розроблювана державою податкова стратегія переслідує такі:

економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;

соціальні - перерозподіл НП у сфері певних соціальних груп шляхом стимулювання зростання прибутків і недопущення падіння доходів населення;

фіскальні - підвищення доходів держави;

міжнародні - зміцнення економічних зв'язків із зарубіжними країнами, подолання несприятливих умов платіжного балансу.

Суперечності між тактичними діями управлінських структур і загальної стратегією оподаткування, затвердженої конституциональными правовими актами держави, призводять до розбалансованості бюджету, збоїв у господарському механізмі, гальмування відтворювальних процесів й у кінцевому тозі - до економічного кризи.

Обгрунтованість тактичних дій під час проведення податкової політики грає величезну роль формуванні доходів бюджету. Бюджетні завдання чергове фінансовий рік мають узгоджуватися із загальною стратегією оподаткування. Цього положень Конституції РФ про розмежування повноважень федерального центру і. Конституційні права суб'єктів РФ визначають характер відносин із федеральної владою під час встановлення правових норм розмежування податків по ланкам бюджетною системою.

3. Взаємозв'язок податкової політики і податкового механізму.

Податкова політика здійснюється через податковий механізм, що є сукупність організаційно-правових і методів управління оподаткуванням, включаючи широкий арсенал різноманітних надбудовних інструментів (податкових ставок, податкових пільг, способів оподаткування та інших.). Держава надає своєму податковому механізму юридичну форму у вигляді податкового законодавства і регулює його. Саме ця створює видимість ізольованості податків від виробничих відносин.

Податковий механізм, аналізований через призму реальної практики, різний у конкретній просторі і часу. Так, неоднозначні податкові дії різних рівнях управління і місцевої влади, і навіть істотні розбіжності й в часі відношенні. Податковий механізм як звід практичних податкових дій є сукупність умов і керував реалізації практично положень податкових законів. Будь-яке податкове дію, не що базується на об'єктивної основі, постає як субъективистское втручання у відтворювальні процеси, що неминуче веде до деформації. Податковий механізм дозволяє впорядкувати податкові відносини, спираючись на податкове право, основи управління оподаткуванням.

Податковий механізм - це область податкової теорії, трактующей це поняття як організаційно-економічної категорії, отже, як об'єктивно необхідний процес управління перерозподільними відносинами, складывающимися при усуспільненні частини створеного виробництві національного доходу. Усю сферу відносин, утворюють цьому процесі, можна розмежувати втричі підсистеми: податкове планування, податкове регулювання і податкова контроль. Внутреннюю структуру податкового механізму можна сформулювати схемою, наведеної у додатку.

Податковий механізм, як і і Київський господарський, з'єднує два протилежні початку:

планування, тобто. вольове регулювання економіки центральною владою з урахуванням об'єктивно діючих економічних законів шляхом збалансування розвитку всіх деяких галузей і регіонів народного господарства, координації економічних процесів відповідно до цільової спрямованістю розвитку громадського виробництва;

стихийно-рыночная конкуренція, де вільно з урахуванням прямих і зворотного зв'язку взаємодіють виробники, і споживачі. У результаті відособленості у виробників і суперечливості їхніх інтересів неминуче виникають руйнівні явища. Отже, ринкові відносини наводять, з одного боку, до розвитку виробництва окремих суб'єктів за умов жорсткій конкуренції, з другого, - до розриву господарських перетинів поміж обособившимися підприємствами внаслідок розбіжності виробничої маси товару з його збутом. Звідси випливає необхідність державного регулювання ринкових відносин задля унеможливлення збоїв у виробництві та кризових тенденцій ринку. Таким регулятором нині став податковий механізм, що визнаний в усіх країнах.

Ефективність використання податкового механізму залежить від цього, наскільки держава враховує внутрішню сутність податків та його суперечливість. У податковій політиці проявляється відносна самостійність держави. Змінюючи податкову політику, маніпулюючи податковим механізмом, держава має можливість стимулювати економічного розвитку чи стримувати його. Податкове регулювання охоплює господарське життя країни, оскільки податкові заходи є універсальним інструментом впливу надбудови на базисні відносини. Мета такої регулювання - створення спільного податкового клімату для внутрішньої і до зовнішньої діяльності компаній, особливо інвестиційної, й забезпечення преференційних податкових умов стимулювання пріоритетних галузевих і регіональних напрямів руху капіталу. Податкова політика та податковий механізм визначають роль податків у суспільстві. Ця роль постійно змінюється залежно через зміну діяльності держави. На відміну від функцій роль податків більш рухається і багатогранна, вона відбиває концентрованому види інтереси і цілі певних соціальних груп, і партій, які перебувають при влади.

У основі податкової політики і податкового механізму зазвичай закладено панівна концепція. Правильність концепції перевіряється практикою. Якщо податкова теорія не популярна і дає негативні результати у її реалізації, що його заміняють нової. 4. Роль податкової політики у оздоровленні економіки.

З погляду науки про управління, держава як об'єкт управління нічим не різна освіта у цьому від приватної корпорації. Якщо слушне обрані мети, відомі наявні кошти і ресурси, то залишається тільки навчитися ефективно, застосовувати ці гроші і ресурси. Основним фінансовим ресурсом держави є податки, тому ефективне керівництво податками вважатимуться основою управління взагалі.

Якщо визнати, що існує задля забезпечення благоденства своїх громадян, державний влада може вибирати жодну з двох наступних стратегічних ліній: або стягувати високі податків і приймати він, відповідно, високу відповідальність добробут своїх громадян, або стягувати низькі податки, маю на увазі, що мають самі піклуватися про свого добробуті, без сподівань ось на підтримку держави. У цьому важливе значення має рівень потреб населення, і згідно з цим на на початкових етапах економічного розбудови держави тяжіють до щодо низьким податках, більш пізніх ж етапах, з недостатнім розвитком форм громадського споживання, відбувається перехід до вищим ставками оподаткування. Проте, у межах загальну тенденцію, різні держави по-різному будують свою фінансову систему. Одні вважають за можливе вилучати податків (включаючи всі види податкових і обов'язкових платежів, зокрема і внески із соціального страхуванню) до 50% усіх доходів суспільства, з концепції більш високу ефективність застосування фінансових коштів під медичним наглядом державними структурами, ніж у руках приватних осіб. Інші не поділяють цієї ще віри і обмежують свої податкові апетити лише 25-30% (від ВВП). Серед перших, переважно, багаті країни знайомилися з рівнем середньодушових валових доходів у діапазоні 25-30 тис. дол. навіть податкові вилучення складають у них дуже значні суми: у Данії - 17 тис. дол. душу населення (частка податків у ВВП-51%), у Швейцарії - близько 15 тис. дол. (частка податків у ВВП - приблизно 33%), в Норвегии-14 тис. дол. (частка податків у ВВП - 42%), у Німеччині, Франції, Бельгії, Фінляндії - буде в діапазоні 11-12 тис. дол. (частка податків у ВВП - 40%, 45%, 46,5% і 47% відповідно).

Росія за рівнем СДДН потрапляє у категорію країн, котрі посідають останні місця за рівнем СДДН в розряді розвинутих країн, але з частці податкових вилучень тягнеться за високорозвиненими країнами - понад 34% в ВВП (тобто. лише на рівні Японії чи Швейцарії). Відповідно, розмір податків, що припадають кожну одну особу, становить приблизно тис. дол. Інакше висловлюючись, на сім'ю з чотирьох загалом доводиться 4 тис. дол. податків всіх видів, і є думка, що у адекватних розмірах обслуговує її потреби і захищає її інтереси.

Насправді це не так так. Якщо узяти тільки федеральний бюджет - близько всіх податкових вилучень, у ньому до 40% всіх податкових надходжень призначається на виплати за державному боргу - причому одержувачі цих доходів ніяких податків не сплачують. Це слугує гарним доказом, що податкове навантаження розподіляється у Росії вкрай нерівномірно. Є цілі групи населення Криму і сектора економії, які податки або взагалі не платять, або платять в розмірах, явно неадекватних їх доходах. За деякими оцінками, у тіньовому (укрываемом з податків) реальному секторі економіки зосереджено до 40% всієї комерційної діяльності. Відповідно, приймаючи до уваги те що, що підприємства, повністю хто платить все податки, несуть у собі податкове навантаження, наполовину і навіть вищу, чому це випливає з середньостатистичних даних. Насправді і є: нині чи знайдеться хоча одне підприємство, який би повністю сплачувало, все податків і не застосовувало б неплатежі, бартер та інші маневри з метою запобігання непосильних податків.

Отже, діюча зараз у Росії податкову систему непросто виступає гальмом для інвестицій, але фактично є й з причин - можливо, головною - кризового стану російської економіки. Звідси вважатимуться встановленим, що: податкове навантаження у Росії явно надлишково і з своїм розмірам неадекватно сформованій у країні соціально-економічну ситуацію, зібрані податки використовуються неефективна і в інтересах економічного розвитку.

Прийняті останнім часом “пожежні” заходи для посилення податкових процедур не приносять реальних результатів: замість приросту податкових надходжень вони викликають лише приріст заборгованості. Зараз до 60% всіх податкових надходжень в бюджетну систему забезпечує ПЕК й пов'язані з нею галузі, тобто. галузі, реалізують продукти, що їх природою, а чи не працею населення. У загальній структурі податкові платежі частка поточних надходжень із податків вбирається у 20-25%;остальное становлять грошові заліки, сплата недоїмки із податків та обов'язкові платежі природних монополій. Насправді, якщо виходити із цього факту, то збереження в держави монополії лише

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація