Реферати українською » Экономика » Життя за законами конвертації


Реферат Життя за законами конвертації

А. Веселов

Перерахувати одну валюту до іншої може знадобитися будь-який фірмі. Зробити це неважко. Головне – знати основний принцип.

Більшість бухгалтерів лякає згадування про конвертації. І це не дивно. Адже навіть звичайна валютна операція пов'язані з непростими розрахунками, курсовими різницями та ін специфічними «принадами». Аж раптом плюс до цього якісь додаткові «навороти».

Насправді в повному обсязі так і страшно. Найважливіше – вірно знайти курс відносини однієї валюти в іншу (так званий «крос-курс»). Решта – справа техніки. Це підтверджує – дві типові ситуації, пов'язані з конверсійними розрахунками.

Розрахунки «переробленої» валютою

Безліч вітчизняних фірм дедалі частіше укладають договори з іншими постачальниками. І аж ніяк який завжди в українських компаній на день платежу є та валюта, що вказана у договорі з іноземним партнером. При «приведення» вашої валюти до валюти договору пам'ятаєте: конвертування здійснюється за кросс-курсу, узгодженим між фирмой-резидентом і його банком (п. 7 ст. 14 Федерального закону № 173-ФЗ від 10 грудня 2003 р. «Про валютне регулювання і валютному контролі»).

Приклад 1

У договорі між ТОВ «Актив» та іноземним постачальником сказано, що 12 січня 2005 року «Актив» повинен перерахувати 30 000 євро як за товар. Після цього пізніше 14 січня іноземний постачальник відвантажить товар.

У день оплати євро біля «Актива» був. Натомість її поточну валютному рахунку були долари США. Ці кошти у сумі 40 000 доларів банк конвертував в євро за узгодженим з «Активом» кросс-курсу. Після цього перерахував постачальнику зазначену у договорі суму.

Курси валют на 12 січня, встановлені Банком Росії, склали:

– долара – 27 руб./USD;

– євро – 36 руб./EUR.

Погоджений крос-курс з цього ж дату – 0,75 USD/ EUR. Отже, на придбання 30 000 євро необхідно 40 000 доларів (40 000 USD x 0,75).

Курс євро на 14 січня, встановлений Банком Росії, становив 37 руб./EUR.

У обліку бухгалтер «Актива» зробив записи:

12 січня:

Дебет 91-2 Кредит 52 субрахунок «Долари США»

– 1 080 000 крб. (40 000 USD x 27 руб./USD) – списані долари США;

Дебет 52 субрахунок «Євро» Кредит 91-1

– 1 080 000 (30 000 EUR x 36 руб./EUR) – зараховано на валютний рахунок євро;

Дебет 60 Кредит 52 субрахунок «Євро»

– 1 080 000 крб. – перераховано аванс іноземному постачальнику;

14 січня 2005 року:

Дебет 41 Кредит 60

– 1 110 000 крб. (30 000 EUR x 37 крб.) – оприбутковано товар;

Дебет 60 Кредит 91-1

– 30 000 крб. (30 000 EUR x (37 руб./EUR – 36 крб./ EUR)) – відбито позитивна курсова різниця. У бухгалтерському і податковому обліку такі різниці ставляться до внереализационным доходах (п. 8 ПБУ 9/99 і п. 11 ст. 250 НК).

Загранкомандировочные перерахунки

У багатьох підприємствах аванс на відрядження працівникові видають у валюті країни, до якої він їде. У цьому бухгалтера зазвичай хвилює ситуація з добовими. Адже їх норми прописані у доларах США (див. постанову Уряди від 8 лютого 2002 р. № 93). Отже, валюту треба конвертувати. І тому знов-таки доведеться використовувати крос-курс. Лише тепер вам треба буде розрахувати його самотужки, з офіційних курсів валют, встановлених Банком Росії на дату затвердження авансового звіту.

Приклад 2

Робітник ВАТ «Пассив» направлений у відрядження до Мадрида. Для оплати добових і готелю фірма 11 січня видала йому аванс – 400 євро.

Норма добових для Іспанії – 57 доларів за добу. Добові понад нормативу «Актив» не платить.

11 січня працівник вилетів до Мадрида, а повернувся 13 січня.

14 січня він представив авансовий звіт. З неї слід, що у проживання працівник витратив 200 євро. Добові з 11 по 12 січня склали 114 доларів (2 сут. x 57 USD).

Курс євро на 11 січня, встановлений Банком Росії, становив 38 руб./EUR.

Курси валют на 14 січня, встановлені Банком Росії, склали:

– долара – 27 руб./USD;

– євро – 36 руб./EUR.

У обліку бухгалтер «Пассива» зробив такі записи:

11 січня:

Дебет 50 «Каса в євро» Кредит 52

– 15 200 крб. (400 EUR x 38 руб./EUR) – оприходована до каси валюта для видачі працівникові на відрядження;

Дебет 71 «Розрахунки в євро» Кредит 50 «Каса в євро»

– 15 200 крб. – видано аванс (400 EUR).

14 січня:

Дебет 91-2 Кредит 71 «Розрахунки в євро»

– 400 крб. (400 EUR x (38 руб./EUR – 37 руб./EUR)) – враховано негативна курсова різниця;

Дебет 26 Кредит 71 «Розрахунки в євро»

– 7200 крб. (200 EUR x 36 руб./EUR) – відбиті Витрати проживання;

Щоб врахувати добові з нормативу, вираженого у доларах, потрібно розрахувати крос-курс долара до євро на дату затвердження авансового звіту. Він становитиме:

27 руб./USD : 36 руб./EUR = 0,75.

Після цього потрібно розрахувати суму добових. Вона становитиме:

114 USD x 0,75 = 85,5 EUR.

Потім бухгалтер «Пассива» зробив записи:

Дебет 26 Кредит 71 «Розрахунки в євро»

– 3078 крб. (85,5 EUR x 36 руб./EUR) – відбиті добові в євро з нормативу, вираженого у доларах.

Ця ж сума повністю береться до оподаткування прибутку, оскільки добові видавалися в межах урядових норм.

У результаті працівник має повернути підприємству 114,5 євро (400 – 200 – 85,5). Цю суму треба відбити записом:

Дебет 50 «Каса в євро» Кредит 71 «Розрахунки в євро»

– 4122 крб. (114,5 EUR x 36 руб./EUR) – повернутий залишок підзвітною цифру євро.

Отже, нічого надскладного конверсійні операції у собі не таять. Головне – вірно знайти крос-курс, і потім саме і акуратно все вважати. І тоді – цілковитий лад.

Список літератури

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із російського сайту http://klerk.ru

Схожі реферати:

Навігація