Реферати українською » Экономика » Оренда персоналу: мінімізуємо ЄСП


Реферат Оренда персоналу: мінімізуємо ЄСП

Аутстаффинг (чи кажучи по-простому . оренда персоналу) доволі поширений у країнах. На нашої країни це одне із способів оптимізації ЄСП. Про те, як і заощадити на соціальному податок, наймаючи працювати працівників інших фірм, і піде мова цієї статті.

Пільгові організації

Суть схеми наступного. Фірма виводить персонал за штат. Уволенных співробітників бере себе працювати організація, що має пільга по ЄСП. Після цього вона передає їх вас у оренду. А орендні платежі можна інші витрати, які зменшують податку з прибутку (подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Природно, у складі орендних платежів, крім коштів, які фирма-партнер витрачатиме на ваших співробітників, буде підписаний і її винагороду за яку вони надають послугу.

Щоб не викликати в перевіряючих підозр, безпечніше орендувати нових працівників. І, у разі, проведіть з "арендуемыми" працівниками інструктаж. Зазвичай, ніхто їх у очі бачив представника компанії, із якою уклали нові трудові договори. Тому інспектори нас дуже швидко розпізнають схему. Їм досить поговорити з людьми, щоб у їхній повній необізнаності про своє роботодавця. Адже оренда відбувається лише формально, на папері. Ніяких переїздів немає. Усі люди продовжують працювати у своїх місцях.

У договорі оренди чітко розділіть між сторонами обов'язки з охорони праці та техніці безпеки. Краще, коли організацію роботи перебирає замовник, а забезпечення працівників всім необхідними (спецодягом, харчуванням) . орендодавець. Адже якщо спецодяг видасть орендар, він зможе списати в витрати, бо працівники у його штаті не значаться.

Предмет договору можна сформулювати так:

Договір оренди персоналу

2.1. По справжньому договору Виконавець зобов'язується надати Замовникові виробничий персонал у кількості 25 людина певних професій і кваліфікації згідно з додатком 1.

2.2. Надані працівники зобов'язані дотримуватися на об'єктах Замовника вимоги техніки безпеки та найменшою трудовою розпорядок, бережно ставитися для її майну.

2.3. Замовник зобов'язаний пізніше 5 числа після закінчення кожного місяці перераховувати орендної плати у сумі 450 000 (Чотириста п'ятдесят тисяч) рублів на розрахунковий рахунок Виконавця (ПДВ не оподатковується виходячи з подп.2 п.3 ст.149 НК РФ).

2.4. Замовник зобов'язаний забезпечити арендуемому персоналу нормальні санітарно-гігієнічні й безпечні умови праці.

2.5. Термін договору:

початок . 1 червня 2006 року

закінчення . 30 листопада 2006 року.

Зверніть увагу: з орендованими співробітниками не можна від укладання договору про матеріальну відповідальність. Марно також виводити за штат від яких залежить документообіг (директор, головбух, касир).

Використання "спрощенців"

Якщо вже ви не знайшли організацію інвалідів, яка погодиться брати участь у схемою, тобто інші виходи. Від сплати ЄСП звільнені фірми і вітчизняні підприємці, перейшов спрощену систему оподаткування (ст. 346.11 НК РФ). Ось тільки в такого партнера і треба орендувати персонал.

Розглянемо з прикладу, яку вигоду отримає фірма, що орендує персонал у "спрощенця".

Приклад 1

ЗАТ "Актив" надає виробничі послуги. Зарплата людей, зайнятих наданням цих послуг, . 100 000 крб. на місяць. Виручка фірми (без ПДВ) у грудні становила 180 000 крб. ЄСП фірма платить за ставкою 26 відсотків. Припустимо, що у січні, і лютому крім зарплати інших витрат фірма був.

У "Актив" заплатив до бюджету:

. ЄСП . 26 000 крб. (100 000 крб. x 26%);

. податку з прибутку . 12 960 крб. ((180 000 крб. . 100 000 крб. . 26 000 крб.) x 24%).

Отже, у грудні фірма витратила 138 960 крб. (100 000 + 26 000 + 12 960).

Торішній чистий прибуток "Актива" становила 41 040 крб. (180 000 . 138 960).

Вже у лютому "Актив" перевів своїм персоналом до штату ТОВ "Пассив", що працює за "спрощенку". Фірми уклали угоду оренди персоналу. Ціна договору . 100 000 крб. на місяць. Виручка "Актива" у лютому не змінилася.

"Актив" у лютому заплатив до бюджету лише податку з прибутку . 19 200 крб. ((180 000 крб. . 100 000 крб.) x 24%).

Усього "Актив" витратив 119 200 крб. (100 000 + 19 200). Це на 19 760 крб. менше, ніж у січні.

Торішній чистий прибуток "Актива" становила 60 800руб. (180 000 . 119 200).

Спрощенець звільнено з ЄСП, прибуток, податку майно і ПДВ (ст.346.11 НК РФ). Натомість вона платить лише єдиний податок, і пенсійні внески із зарплати співробітників. Тому аутстаффинг буде вигідний і вашому партнеру-упрощенцу, причому у більшою мірою, якщо він платить податку з доходів з відрахуванням витрат. Це з прикладу.

Приклад 2

Скористаємося даними попереднього прикладу.

У "Пассива", надає у найм персонал, у лютому будуть такі витрати:

. зарплата працівників . 80 000 крб.;

. пенсійні внески . 11 200 крб. (80 000 крб. x 14%).

Розмір єдиного податку залежить від варіанта розрахунку: 6 відсотків від рівня прибутків чи 15 відсотків із різниці між статками і видатками. Розглянемо обидві ситуації.

Ситуація 1 (податок платиться на дохід)

Єдиний податок становитиме 7200 крб. (100 000 крб. x 6%). Його можна зменшити на пенсійні внески, але з більш як наполовину. Отже, "Пассив" має сплатити єдиний податок у сумі 3600 крб. (7200 крб. : 2).

Отже, здаючи у найм персонал, "Пассив" отримав чистий прибуток у сумі:

100 000 крб. . (80 000 крб. + 11 200 крб. + 3600 крб.) = 5200 крб.

Ситуація 2 (податок платиться із доходів з відрахуванням витрат)

Єдиний податок дорівнює 1320 крб. ((100 000 крб. . 80 000 крб. . 11 200 крб.) x 15%).

Для перевірки розрахуємо мінімальний податок (п.6 ст.346.18). Він становитиме 1000 крб. (100 000 крб. x 1%). Фактичний податок виявився більше, ніж мінімальний. Тому "Пассив" заплатить фактичний єдиний податок у сумі 1320 крб.

Чистий прибуток "Пассива" становив:

100 000 крб. . (80 000 крб. + 11 200 крб. + 1320 крб.) = 7480 крб.

Використання іноземних компаній

Орендувати людей і в фірми, зареєстрованої по закордонах. Тоді ваші співробітники отримувати зарплатню в інофірмі, фактично перебуваючи при вас. Іноземні компанії, які мають представництва біля Росії, ЄСП не платять. Вашої російської фірмі нараховувати його також потім.

І не боятися на доходи за ставкою 30 відсотків, що діє для нерезидентів. Адже ваші співробітники лише там, а справі є резидентами Росії. Річ у тім, що вони фактично вони перебувають її території щонайменше 183 днів, у календарному році. Отже, платитимуть НДФЛ за ставкою 13 відсотків. Проте работникам-"иностранцам" доведеться це робити самостійно і після закінчення року подавати податкову декларацію.

З вартості послуги з надання персоналу інофірма має ПДВ. За неї зробить ваша російська компанія, як податковий агент. Річ у тім, що місцем реалізації таких послуг є територія Росії, оскільки персонал працює тут (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). До речі, агентський ПДВ можна взяти до відрахуванню.

Податок з прибутку за іноземного партнера вам не доведеться. Це випливає з пункту 2 статті 309 НК РФ.

Список літератури

Для підготовки даної праці були використані матеріали із російського сайту http://klerk.ru/

Схожі реферати:

Навігація