Реферати українською » Экономика » Незаслуженный відпустку: як сплачувати податки?


Реферат Незаслуженный відпустку: як сплачувати податки?

Добре, коли працівники вчасно ідуть у відпустку, вчасно повертаються з нього і залишаються на фірмі. Тоді, у розрахунках із ними проблем я не виникає. Якщо ж ваш співробітник вирішив відбути відпустку завчасно? Адже Трудової кодекс це дозволяє. У разі вважається, що відпусток надано авансом. Відпускні у своїй належить розраховувати точно як і, як і після роки роботи.

Приклад

Антонов було прийнято працювати у власність ТОВ «Космос» 1 червня минулого року її. З 4 по 31 січня поточного року включно йому було надано щорічний оплачуваний відпустку. Розрахунковий період (жовтень, листопад, грудень) відпрацьований повністю.

Щомісячна вести Антонова – 10 000 крб.

У розрахунок відпускних бухгалтер «Космосу» включив 30 000 крб.

Среднедневная зарплата Антонова дорівнює 337,84 крб. (30 000 крб. : 3 міс. : 29,6 днів). Сума відпускних становила 9459,52 крб. (337,84 крб. x 28 днів).

Для спрощення прикладу стандартні відрахування не розглядаємо.

Сума на доходи з відпускних становитиме 1229,73 крб. (9459,52 крб. x 13%).

Якщо після дострокового відпустки співробітник звільниться, не «заробивши» його, у бухгалтера виникне маса проблем. Зокрема, доведеться перелічити відпускні і «відібрати» у працівника частина їх. Причому у бухобліку треба сторнировать зайве нараховані суми і втримати його з працівника. Про це Мінфін нагадав у листі від 20 жовтня 2004 р. № 07-05-13/10.

З іншого боку, фірма має повернути звільнюваного частина на доходи з відпускних. І тому треба взяти від нього заяву з проханням повернути зайве утримані суми (п. 1 ст. 231 НК РФ). Віддавати податок безпосередньо співробітнику необов'язково. На його суму можна просто зменшити які повертаються фірмі відпускні.

Приклад

Припустимо, 1 лютого цього року Антонов звільнився.

Бухгалтер «Космосу» розрахував, яку суму відпускних він має повернути.

На момент звільнення співробітник пропрацював на фірмі 8 місяців.

Порахуймо кількість відпускних днів, що він «заробив» цей час:

28 днів : 12 міс. Х 8 міс. = 19 днів

Сума відпускних впродовж останніх днів становила:

337,84 крб. x 19 днів = 6418, 96 крб.

З відпускних треба утримати НДФЛ у сумі:

6418,96 крб. x 13% = 834,46 крб.

Отже, зайві відпускні склали:

9459,52 крб. – 6418, 96 крб. = 3040,56 крб.

Сума на доходи, яку фірма має повернути Антонову, дорівнює:

1229,73 крб. – 834,46 крб. = 395,27 крб.

Виходить, що навіть працівник заплатить до каси фірми:

3040,56 крб. – 395,27 крб. = 2645,29 крб.

Записи в обліку будуть такими:

1 лютого

Дебет 20 Кредит 70

– 3040,56 крб. – сторнирована надмірна сума відпускних на січень;

Дебет 70 Кредит 68

– 395,27 крб. – сторнирован зайве утриманий НДФЛ з відпускних;

Дебет 50 Кредит 70

– 2645,29 крб. (3040,56 – 395,27) – працівник вніс у касу зайве отриману суму.

Крім НДФЛ бухгалтеру доведеться розбиратися і коїться з іншими «зарплатовими» податками. Подивимося, як у прикладі виглядають перерахунки по ЄСП, і навіть пенсійними внескам.

Приклад

Для спрощення розрахунків не будемо розглядати внески страхування від нещасних випадків і профзахворювань.

Сума ЄСП, сплачена з виданих Антонову відпускних, становила:

– до федерального бюджету – 1891,90 крб. (9459,52 крб. x 20%);

– в ФСС – 302,70 крб. (9459,52 крб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 75,68 крб. (9459,52 крб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 189,19 крб. (9459,52 крб. x 2%);

– внески на пенсійне страхування – 1324,33 крб. (9459,52 крб. x 14%).

31 січня бухгалтер «Космосу» зробив такі проводки:

Дебет 20 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ЄСП»

– 1891,90 крб. – нарахований ЄСП до федерального бюджету;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 1324,33 крб. – зараховано внески на пенсійне страхування рахунок сплати ЄСП до федерального бюджету;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 302,70 крб. – нарахований внесок у Фонд соціального страхування;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 75,68 крб. – нарахований внесок у Федеральний ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 189,19 крб. – нарахований внесок у територіальний ФОМС.

Після звільнення Антонова ЄСП довелося перелічити. Він становив:

– до федерального бюджету – 1283,79 крб. (6418,96 крб. x 20%);

– в ФСС – 205,41 крб. (6418,96 крб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 51,35 крб. (6418,96 крб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 128,38 крб. (6418,96 крб. x 2%);

– внески на пенсійне страхування – 898,65 крб. (6418,96 крб. x 14%).

Зайве сплачені суми соцналога рівні:

– до федерального бюджету – 608,11 крб. (1891,90 – 1283,79);

– в ФСС – 97,29 крб. (302,70 – 205,41);

– в ФФОМС – 24,33 крб. (75,68 – 51,35);

– в ТФОМС – 60,81 крб. (189,19 – 128,38);

– внески на пенсійне страхування – 425,68 крб. (1324,33 – 898,65).

На ці суми бухгалтер сторнировал нарахований ЄСП:

1 лютого

Дебет 20 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ЄСП»

– 608,11 крб. – сторнирован зайве нарахований ЄСП до федерального бюджету;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 425,68 крб. – сторнированы внески на пенсійне страхування рахунок сплати ЄСП до федерального бюджету;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 97,29 крб. – сторнирован внесок у Фонд соціального страхування;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 24,33 крб. – сторнирован внесок у Федеральний ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 60,81 крб. – сторнирован внесок у територіальний ФОМС.

Зверніть увагу: перетасовка сум відпускних й підвищення податків потягне у себе і перерахунок прибуток. Повернуті працівником відпускні і сторнированные соцподаток і внески треба вилучити з витрат за прибутку на періоді звільнення працівника.

Список літератури

Для підготовки даної праці були використані матеріали із російського сайту http://klerk.ru/

Схожі реферати:

Навігація