Реферати українською » Экономика » Нормативно-правове оформлення податкової політики


Реферат Нормативно-правове оформлення податкової політики

Страница 1 из 2 | Следующая страница

О.С. Титов, старшого викладача кафедри "Громадянське право та інформаційний процес"

Податкова політика є одним із дуже важливих показників аналізу політики держави й покликана з урахуванням що диктуються ринком умов забезпечити збалансованість державні й приватні інтересів, стимулювати підприємництво.

Податкова система повною мірою залежить від яку проводять у державі податкової політики, її законному оформленні, тобто відображенні в актах найвищою юридичною сили відповідних норм, які визначають, змінюють, прекращающих податкову обов'язок. У цьому однією з істотних умов податкової політики є враховувати інтереси усіх сторін податкового правовідносини, саме як інтересів, а й у неменшої ступеня інтересів платників податків.

У науковій літературі останнім часом приділялася багато уваги економічної складової податкової політики. Юридична ж таки література переважно приділяла увагу правової сутності податків, у своїй розглядаючи податкову політику, як засіб визначення доцільність запровадження, зміни або скасування обов'язкових платежів до бюджету і державні позабюджетні фонди. Інакше кажучи, законодавець, втілюючи свої вольові рішення на форму тієї чи іншої нормативного правового акта, здійснює нормативно-правове вплив на процес виробництва та розподілу.

Вітчизняний і закордонний досвід свідчить, що бюджетно-податкова сфера є потужною інструментом державного на економіку. Саме тому її законодавче вдосконалення має особливе значення і заслуговує поглибленого теоретичного аналізу та дослідження кола суміжних проблем.

З одного боку, податкова політика покликана забезпечити необхідні ресурси для діяльності публічної влади держави (Витрати військові, економічні та соціальних програм); економічне регулювання (тобто. податків і витрати мають використовувати як важелі управління господарською банківською діяльністю та здійснення певних цілей економічної політики); вирівнювання доходів (тобто. з її допомогою перерозподіляється національний дохід завдяки прогресивної систему оподаткування, і навіть систем трансфертних платежів малозабезпеченим, безробітним, інвалідам тощо.). З іншого боку, держава, здійснюючи свої основні функції, до того ж час змушене турбуватися і у тому, щоб законодавчо закріплене податкове навантаження, його структура, ступінь прогресивності не ослабляли стимулів збереження, підприємницької та найменшою трудовою активності, були законно оформленими й економічно доцільними.

Поняття ринкової економіки передбачає усунення держави від реальних процесів управління й державного регулювання. Навпаки, держава має здійснювати нормативне закріплення процесів у податковому сфері, створити необхідні умови для функціонування ринкових механізмів, у своїй не втручаючись в производственно-финансовую діяльність суб'єктів господарювання.

У різних країнах і з приблизно умовами економічного розвитку ступінь державного регулювання економіки різна. Найбільшого впливу держави притаманно Швеції, меншою мірою держава зайнято регулюванням у Німеччині й Японії, соціальній та США. Податки виступають однією з найважливіших елементів державного регулювання економіки, і він був складовою фінансово-економічної системи на економіку. Можна сміливо сказати, що, створюючи податкову систему, держава прагне використовувати їх у цілях певною фінансовою політики. У зв'язку з вона стає щодо самостійним напрямом - податкової політикою, закрепляемой у нормативних правових актах.

Відповідно до ст. 8 Конституції РФ "Російській Федерації гарантується єдність економічного простору, вільне пересування товарів, послуг і коштів, підтримка конкуренції, свобода економічної діяльності". Пункт 3 ст. 75 Конституції РФ встановлює, що "система податків, стягнутих до федерального бюджету, і спільні принципи оподаткування нафтопереробки і зборів Російської Федерації встановлюються федеральним законом".

Відповідно до наведених статей Конституції РФ, основою здійснення податкової політики є єдність фінансової політики держави й належне закріплення основних напрямів податкової політики у правових актах найвищою юридичною сили. У разі йдеться про "розробці державою єдиних обов'язкових стандартів фінансової складової діяльності, які забезпечують умови формування бюджетів Федерації і територій за підтримки балансу правий і інтересів всіх учасників фінансових відносин". Пепеляєв С.Г. Податкове право. М., 2000. З. 322-323.

Поява такий галузі юридичної науки, як податкове право, таки, який вплив надає податкову систему в розвитку соціально-економічних інституцій у державі. Наукою податкового права поняття податку окреслюється "єдино законна (встановлювана законом) форма відчуження власності фізичних юридичних осіб на користь суб'єктів публічної влади на засадах обов'язки, індивідуальної безплатності, безвозвратности, забезпечена державним примусом, не що має характер покарання або контрибуції". Див.: Грачова Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляєв С.Г. Фінансове право Росії. М., 1995. З. 42. Дане визначення підкреслює прерогативу законодавчої влади з установленню і облечению податків у встановлену актами найвищою юридичною сили форму, і навіть забезпечення державного примусу з їхньої вступу у бюджет і державні позабюджетні фонди.

Однією з найбільш ранніх у Росії нормативних актів, закріплюють податкову політику державі, з'явився затверджений у лютому 1810 р. "План фінансів" Сперанського, який закріпив існуюче податкове систему, визначивши принцип, має актуальність й у наші дні: "Скорочення витрат має грунтуватися у тому правилі, щоб усе необхідні витрати зберегти, корисні відкласти, а зайві зовсім припинити" (корисні витрати - це "ті, без яких різні частині управління хоч і може коштувати і зупиняться у своїй дії, але не матимуть яких потерплять деяке тимчасове складне становище і умножат турботу їх начальства"). Біля джерел фінансового права. М., 1948. З. 37.

Нормативність сучасного висловлювання в державній податковій політики визначається зарахуванням до спільної ведення Російської Федерації і його суб'єктів встановлення загальних принципів оподаткування нафтопереробки і зборів країні (п. 1 ст. 72 Конституції РФ). Відповідно до ст. 57 Конституції РФ "кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки та збори. Закони, встановлюють нові податків і що погіршують становище платників податків, зворотної дії немає".

Відповідно до своїми конституційні повноваження Уряд РФ встановлює підприємствам порядок сплати податків, і навіть перелік підприємств і виробництв для пільгового оподаткування, розробляє і становить в руки Державної Думи проекти федеральних законів з питань федеральних податків і зборів, основ цінової газової політики, федеральних банків.

Ухвалений липні 1998 р. Податковий кодекс РФ в ст. 4 встановив, що Уряд РФ як федеральний орган виконавчої влади межах своїх повноважень приймає нормативні правові акти з питань, що з оподаткуванням і зборами. Див.: Збори законодавства РФ. 03.08.1998. У розділі ст. 3824.

Пріоритети оподаткування, створені задля стабілізацію державних фінансів, було закладено Федеральному законі від 29 грудня 1998 р. "Про першочергових заходи у сфері бюджетній і податковій політики". Див.: Збори законодавства РФ. 04.01.1999. У розділі ст. 1.

Основні початку в державній податковій політики визначені у ст. 3 таки Податкового кодексу РФ. Див.: Збори законодавства РФ. 03.08.1998. У розділі ст. 3824. Вони складаються з таких принципів:

кожне особа має сплачувати законно встановлені податки та збори;

законодавство про податки і зборах полягає в визнання загальності і рівності оподаткування;

під час встановлення податків враховується фактична здатність платника податків до сплати податку виходячи з принципу справедливості;

податки та збори що неспроможні мати дискримінаційний характері і різна застосовуватися з політичних, ідеологічних, етнічних, конфесійних та інших різниці між платниками податків;

заборонена встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб, або місця походження капіталу;

допускається встановлення особливих видів мит або диференційованих ставок ввізних мит залежно від країни на походження товару;

податки та збори повинен мати економічне підгрунтя не можуть бути довільними;

неприпустимі податки та збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх прав;

заборонена встановлювати податки та збори, порушують єдиний економічний простір Російської Федерації і зокрема, безпосередньо чи опосередковано обмежують вільне пересування не більше території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) чи коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди законної діяльності платника податків;

і кого ніхто не може лягти обов'язок сплачувати податки та збори, і навіть інші внески та обов'язкові платежі, не які мають встановленими Податковим кодексом РФ ознаками податків чи зборів;

акти законодавства про податки і (чи) зборах повинні прагнути бути сформульовані в такий спосіб, щоб кожен знав достеменно, які податки (збори), що й як і сумі він повинен сплачувати;

все неустранимые сумніви, протиріччя, та неясності актів законодавства про податки і зборах тлумачаться на користь платника податків (платника зборів).

Отже, основних напрямів податкової політики, розроблювані й швидко реалізовувані Урядом РФ, вбирають у собі загальні принципи і норми управління фінансами (оздоровлення й пожвавлення фінансового контролю, забезпечення заходів для плануванню й координації фінансової складової діяльності, забезпечення фінансових зобов'язань та гарантій держави тощо.), які у відповідних федеральних законах, указах Президента РФ, постановах Уряди РФ та Міжнародних угодах. Ці акти практично встановлюють принципи правової регулювання державної політики щодо координації фінансової складової діяльності та податкової політики.

Так, укази Президента РФ від 18 серпня 1996 р. "Про заходи для підвищення збирання податків та інших обов'язкових платежів та впорядкування готівкового й безготівкового грошового звернення" Див.: Збори законодавства РФ. 26.08.1996. У розділі ст. 4144. і південь від 8 травня цього року "Про основних напрямах податкової реформи, у Російської Федерації і заходів для зміцненню податкової і платіжної дисципліни" Див.: Збори законодавства РФ. 13.05.1996. У розділі ст. 2326. зобов'язують фінансові державні органи виконавчої влади і безпосередньо Уряд РФ вжити заходів із вдосконаленню системи банківським контролем за розрахунками платників податків, посилити контролю над перерахуванням банками податкові платежі до бюджету, розглянути питання обгрунтованості та ефективності податкових пільг, удосконалювати літочислення витрат.

Постановою Уряди РФ від 9 червня 1998 р. затверджений Порядок перерахунку заборгованості юридичних зі сплати пені із податків і зборів, контролю над стягуванням яких здійснюється органами Державної податкової адміністрації Російської Федерації. Див.: Збори законодавства РФ. 15.06.1998. У розділі ст. 2737.

Податкова політика Уряди РФ відбито у міжнародних угодах. Так, Угоду про партнерство і між Російською Федерацією та Європейським співтовариством, що набрало чинності з 1 грудня 1997 р., містить такі ключові позиції фінансової політики держави: "фінансові послуги", "контроль у сфері фінансових послуг", "вдосконалення стандартів бухгалтерського обліку" (ст. 72 Угоди), "фінансову систему і запобігання відмиванню грошей" (ст. 81 Угоди), "фінансове співробітництво" (гол. X Угоди), "заохочення і захист інвестицій (запобігання подвійного оподаткування)" (ст. 58 Угоди). Уряд РФ виступає виконавцем цієї угоди від Російської Федерації, оскільки входить у Рада співробітництва, створений щодо його реалізації.

основні напрями податкової політики, які з загальних напрямів фінансової політики, зводяться до чого: реалізація спільної компетенції Російської Федерації і його суб'єктів для встановлення загальних принципів оподаткування нафтопереробки і зборів; організація податкового контролю та підвищення збирання податків; регулювання бухгалтерського обліку; захист прав платників податків, вдосконалення системи органів податкового регулювання і функцію контролю, зниження податкових ставок на виробника, перехід на міжнародні економічні нормативи і стандарти бухгалтерського обліку при обчисленні оподатковуваної бази (обороту), диференціація об'єктів оподаткування; скорочення податкових пільг, вдосконалення механізму податкових відстрочок (угод про податкових кредитах) та інших.

Уряд РФ від імені його Міжвідомчої комісії з реформування бухгалтерського обліку, і фінансової звітності, освіченою відповідно до постанови Уряди РФ від 7 листопада 1997 р., є координуючим органом із приведення національної системи бухгалтерського обліку, і фінансової звітності (які є основою задля встановлення економічних показників дохідності господарської діяльності й визначення оподатковуваної бази) у відповідність із міжнародних стандартів та вимогами ринкової економіки.

Правове регулювання бухгалтерського обліку, що є складовою податкових відносин при обчисленні оподатковуваної бази, є важливим функцією Уряди РФ. У розділі ст. 3 Федерального закону від 21 листопада 1996 р. "Про бухгалтерський облік" Див.: Збори законодавства РФ. 25.11.1996. У розділі ст. 5369. встановлює, що законодавство про бухгалтерський облік полягає, разом з іншими актів, з постанов Уряди РФ. Вони на врегулювання порядку обліку господарських операцій, порядку оцінки й переоцінки майна (основних фондів) та зобов'язання, інвентаризації майна України та зобов'язань, порядку амортизаційних відрахувань, визначення складу витрат, що відносяться на собівартість продукції, робіт, послуг та інших.

Урядові заходи у сфері політики оподаткування стосуються і окремих структур платників податків. Так, постанову Уряди РФ від 4 травня 1998 р. "Про додаткові заходи із забезпечення повноти сплати податків нафтовидобувними організаціями" Див.: Збори законодавства РФ. 04.05.1998. У розділі ст. 2052. встановлює, що необхідною умовою вивезення нафти межі митної терені Росії нафтовидобувними організаціями, мають заборгованість щодо сплати податків у бюджети всіх рівнів, є ухвалення й виконання ними зобов'язань перерахувати повному обсязі валютний виторг від нафти.

Уряд чи діє у відповідність до Податковим кодексом РФ, Законом РФ від 27 грудня 1991 р. "Про основи податкової системи Російській Федерації", Див.: Російська газета. 10.03.1992. яким сукупність податків, зборів, мит та інших платежів, стягнутих у порядку, утворює податкову систему.

Від стану податкової системи, від цього, досягнуть чи оптимальний компроміс між фіскальними інтересами влади й інтересами суб'єктів ринкової економіки, залежать як поточні можливості влади, а й інвестиційний потенціал, ємність споживчого ринку, і навіть зростання економіки загалом. Податкова політика - це свого роду індикатор загальнодержавної політики. По податкову політику можна виразно будувати висновки про фактичних установках влади у справі реформування суспільних та економічних взаємин у країні. Органом, безпосередньо відповідальних проведення єдиної податкової політики біля Російської Федерації, є Міністерство

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація