Реферати українською » Экономика » Страхові платежі за договорами добровільного страхування працівників


Реферат Страхові платежі за договорами добровільного страхування працівників

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Суми платежів (внесків) роботодавців за договорами страхування, і навіть суми за договорами добровільного страхування (договорами недержавного пенсійного забезпечення), укладеної користь працівників зі страхові компанії (недержавними пенсійними фондами) можна віднести до витрат на оплату праці.

Отже, дані витрати можуть бути враховані при обчисленні прибуток. У цьому слід пам'ятати, що у договорами страхування працівників страхові платежі (внески) можуть бути враховані у складі витрат на оплату праці обсязі, при обчисленні прибуток. Видатки ж на добровільне страхування працівників враховуються у межах установлених і за дотримання низки умов. Відповідно до пункту 16 статті 255 таки Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ) страхові суми ставляться до витрат на оплату праці за договорами:

довгострокового страхування життя, коли такі договори полягають терміном щонайменше п'ять років і протягом цих п'яти не передбачають виплат, зокрема як рент і (чи) ануїтетів (крім страхової виплати, передбаченої у разі наступу смерті застрахованої особи), на користь застрахованої особи;

недержавного пенсійного забезпечення за умови застосування пенсійної схеми, яка передбачає облік пенсійних внесків на іменних рахунках учасників недержавних пенсійних фондів, і (чи) добровільного Пенсійного страхування під час досягнення учасником і (чи) застрахованим обличчям пенсійних підстав, передбачених законодавством Російської Федерації, дають декларація про встановлення пенсії з державного пенсійному забезпеченню і (чи) трудовий пенсії, і протягом періоду дії пенсійних підстав. У цьому договори недержавного пенсійного забезпечення мають передбачати виплату пенсій до вичерпання коштів у іменному рахунку учасника, однак упродовж щонайменше п'ять років, а договори добровільного Пенсійного страхування - виплату пенсій довічно;

Сукупна сума платежів (внесків) роботодавців, виплачувана за договорами довгострокового страхування життя працівників, Пенсійного страхування і (чи) недержавного пенсійного забезпечення працівників, враховується з оподаткування прибуток обсягом, не перевищує 12 % суми витрат на оплату праці. При розірвання договорів, внески, які раніше були у склад витрат, зізнаються підлягають оподаткуванню з розірвання договорів чи докорінних змін умови (за виняток випадків дострокового розірвання договору зв'язки Польщі з обставинами непереборної сили, тобто надзвичайними й непредотвратимыми обставинами);

добровільного особистого страхування працівників, що укладаються терміном упродовж як мінімум року, яка передбачає оплату страховиками медичних витрат застрахованих працівників. Внески за цими договорами, яка передбачає оплату страховиками медичних витрат застрахованих працівників, входять у склад витрат на суму, не перевищує 3% суми витрат на оплату праці; добровільного особистого страхування, що укладаються виключно у разі наступу смерті застрахованої особи чи втрати застрахованим обличчям працездатності у зв'язку з виконанням їм трудових обов'язків.

Внески за договорами добровільного особистого страхування, що укладаються виключно у разі наступу смерті застрахованої працівника чи втрати застрахованим працівником працездатності, у зв'язку з виконанням їм трудових обов'язків, входять у склад витрат на суму, не перевищує 10 тисяч рублів у рік одного застрахованої працівника. При розрахунку граничних розмірів платежів (внесків), сума яких обчислюється відповідно до наведеними вимогами, у видатки на оплату праці не включаються суми самих страхових платежів (внесків).

Якщо договір страхування укладено терміном понад рік, а умови договору передбачають сплату страхового внеску разовим платежем, то витрати зізнаються у податковому обліку рівномірно протягом термін дії договору (пункт 6 стаття 272 НК РФ).

Приклад 1.

1 серпня організація уклала договір добровільного Пенсійного страхування свого працівника однією рік (365 днів). Договір набирає чинності з підписання. Сума страхового внеску становить 6000 рублів. Сума страхового внесок у обсязі перераховано 1 серпня. Витрати оплату праці дев'ять місяців поточного року становили 55 000 рублів.

Для цілей обчислення прибуток організація на витрати з оплати праці може віднести суму внесків, не перевищує 12 % суми витрат на оплату праці. У прикладі сума внесків має перевищувати 6600 рублів (55 000 x 12%). Фактичні витрати на третьому кварталі склали 1495,89 рубля (6000 : 365 x 91). Сума вбирається у припустимий норматив - 6600, з метою обчислення прибуток на витрати з оплати праці може бути зарахована сума 1495,89 рубля.

Закінчення прикладу.

Відповідно до пунктом 3 статті 318 НК РФ коли щодо окремих видів витрат, відповідно до главі 25 НК РФ, передбачені обмеження з розміру витрат, прийнятих з оподаткування, то база для обчислення граничною суми таких витрат визначається наростаючим результатом початку податкового періоду. У цьому за витратами платника податків, що з добровільним страхуванням (пенсійним забезпеченням) своїх працівників, визначення граничною суми витрат враховується термін дії договору податковому періоді, починаючи з дати вступу такого договору силу. При зміні ФОП у податковій періоді розмір витрат, прийнятих з оподаткування прибутку підлягає коригуванні, оскільки базою для обчислення граничною суми таких витрат є ФОП наростаючим результатом початку податкового періоду.

Розглянемо ситуацію, коли організації здійснюють доплату страхових внесків виходячи з додаткової угоди договору добровільного страхування працівників.

Приклад 2.

Організація уклала договір добровільного колективного соціального страхування своїх працівників з початку по 31 грудня. Сума страхового внеску становила 120 000 рублів. Організація 1 січня справила разовий платіж у сумі 120 000 рублів. У тому, відповідно до додатковому угоді договору, організація справила доплату у сумі 30 000 рублів. ФОП на січень - 530 000 рублів; лютий - 445 000 рублів; березень - 437 000 рублів.

Для обчислення прибуток, організація на витрати з оплати праці на січень - лютий може віднести суму страхових внесків, які перевищують 3% - 29 250 рублів ((530 000 рублів + 445 000 рублів) x 3%).

Фактичні витрати організації на січень - лютий склали 19397,26 рубля (120 000 : 365 x 59).

Сума вбирається у припустимий норматив - 29250 рублів. Отже, з метою обчислення прибуток, на витрати з оплати труднощів можна віднести 19397,26 рубля.

За 1 квартал на витрати з оплати праці, для обчислення прибуток, організація може віднести страхові внесок у сумі 42310 рублів ((530 000 рублів + 445 000 рублів + 437 000 рублів) x 3%). Фактичні витрати за 1 квартал склали (з урахуванням доплати за угодою) 36986,3 рубля (120 000 рублів + 30 000 рублів /365 x 90 днів). Сума фактичних витрат вбирається у припустимий норматив - 42310 рублів, отже, у цілях оподатковування прибутку, на витрати з оплати праці обсязі віднесена сума 36986,30 рубля.

Закінчення прикладу.

Отже, у складі витрат на оплату праці ставляться страхові внески, обчислені з сукупності суми страхового платежу і сум доплат договору добровільного страхування працівників виходячи з додаткової угоди договору. У цьому базою до розрахунку граничною суми витрат на добровільне страхування межах встановлених статтею 263 НК РФ норм, є ФОП наростаючим результатом з початок податкового періоду.

Оподаткування операцій із договорами добровільного страхування від нещасних випадків

Податок з доходів фізичних осіб

Страхові виплати в разі настання страхового випадку, отримані фізичними особами - резидентами Російської Федерації, виходячи з підпункту 2 пункту 1 і підпункту 2 пункту 3 статті 208 НК РФ, і навіть пункту 1 статті 209 НК РФ є об'єктом оподаткування доходи фізичних осіб.

Особливості визначення податкової бази договорами страхування визначено статтею 213 НК РФ. Відповідно до пунктом 1 статті 213 НК РФ щодо податкової бази не враховуються доходи, отримані як виплат у зв'язку з настанням страхових випадків за договорами добровільного довгострокового страхування життя, ув'язненим терміном щонайменше п'ять років і протягом цих п'яти, не які передбачають виплат на користь застрахованої особи, крім виплат у разі наступу смерті застрахованої особи.

Суми виплат за договорами, термін яких менше п'яти, не беруться до визначенні податкової бази, якщо суми виплат становить сум страхових внесків, внесених фізичними особами, збільшених у сумі, розраховану з діючої ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації на дату укладання зазначених договорів. Інакше відмінність між зазначеними сумами береться до визначенні податкової бази й підлягає оподаткуванню по податкової ставці 35 відсотків, передбаченої пунктом 2 статті 224 НК РФ.

Якщо договір добровільного довгострокового страхування життя розірвано до закінчення п'ятирічного терміну його дії й фізичного особі повернуто грошова сума, підлягаючий виплаті за дострокового розірвання договору, отриманий дохід з відрахуванням сум платежів береться до визначенні податкової бази страхувальника - фізичної особи і підлягає оподаткуванню у джерела виплати.

При визначенні податкової бази податку доходи фізичних осіб враховуються також суми страхових внесків, внесених за фізичних осіб роботодавцями, крім випадків, передбачених пунктом 3 статті 213 НК РФ: якщо страхування фізичних осіб виробляється роботодавцями за договорами страхування, і навіть за договорами добровільного страхування, яка передбачає відшкодування шкоди життя і здоров'я застрахованих фізичних осіб і (чи) медичних витрат застрахованих фізичних осіб;

Питання оподаткування доходів фізичних осіб, у вигляді страхових внесків і виплат за договорами страхування життя у разі наступу смерті" й постійної втрати працездатності за якою причини, що укладаються роботодавцем на користь своїх працівників, звернімося Письму Мінфіну Російської Федерації від 6 жовтня 2004 року №03-05-01-04/39. У листі сказано, що до підпункту 3 пункту 1 статті 213 НК РФ а також податком з доходів фізичних осіб страхові виплати, отримані з договорами страхування, яка передбачає відшкодування шкоди життя, здоров'ю та медичних витрат. Отже, доходи по ризиковим видам страхування, отримані як виплат у зв'язку з настанням страхового випадку, зокрема у договорами добровільного страхування життя у разі смерті Леніна і постійної втрати працездатності, ставляться до доходів, які беруться до визначенні податкової бази НДФЛ, незалежно від цього, настав страховому випадку чи ні.

Вище ми відзначили, що до пункту 3 статті 213 НК РФ щодо податкової бази враховуються суми страхових внесків, внесені за фізичних осіб роботодавцями. Виняток, зокрема, становлять випадки, коли страхування фізичних осіб виробляється роботодавцями за договорами страхування, які передбачають відшкодування шкодь життя і здоров'я застрахованих осіб і (чи) їх медичних витрат.

Далі в Листі Мінфіну Російської Федерації від 6 жовтня 2004 року №03-05-01-04/39 сказано, що до статті 22 Трудового кодексу Російської Федерації роботодавець зобов'язаний відшкодовувати шкода, заподіяний працівникам у зв'язку з виконанням ними трудових обов'язків. У цих цілях роботодавець може здійснювати добровільне страхування працівників від нещасних випадків та хвороби у зв'язку з виконанням ними трудових обов'язків, зокрема у разі смерті (загибелі), і навіть втрати працездатності, здоров'я. Страхування, не що з виконанням працівниками трудових обов'язків, лежить поза відносин, регульованих трудовим законодавством, тобто поза відносин працівника і роботодавця. На думку Мінфіну Російської Федерації страхові внески, внесені за фізичних осіб із коштів роботодавців за договорами добровільного страхування життя у разі смерті чи втрати працездатності, наступ страхових випадків якими не пов'язаний із виконанням працівниками своїх трудових обов'язків, ставляться до витрат, які включаємо до податкової все базу по НДФЛ.

Моральні збитки, заподіяний працівникові неправомірними діями або бездіяльністю роботодавця, відповідно до статті 237 Трудового кодексу Російської Федерації відшкодовується працівникові в грошової форми. Розміри відшкодування визначаються угодою сторін трудового договору.

Стаття 22 Трудового кодексу Російської Федерації містить вимога компенсації заподіяної працівникам моральної шкоди. Відповідно до пунктом 3 статті 217 НК РФ не підлягають оподаткуванню всі види встановлених чинним законодавством компенсаційних виплат, пов'язаних, зокрема, зі сплатою шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим суб'єктам ушкодженням здоров'я. З Листи Мінфіну Російської Федерації від 15 грудня 2004 року №03-05-01-04/107 слід, що й компенсація моральної шкоди обгрунтована, то сума такий компенсації заборонена оподаткуванню податком з доходів фізичних осіб.

При визначенні податкової бази НДФЛ відповідно до підпункту 3 пункту 1 статті 213 НК РФ не враховуються доходи, отримані як виплат у зв'язку з настанням відповідних страхових випадків, зокрема у договорами, яка передбачає відшкодування шкоди життя, здоров'ю та медичних витрат (крім оплати санаторно-курортних путівок). Звернімося до Письму МНС Російської Федерації від 13 січня 2004 року №04-2-06/[email protected] "Про оподаткування доходів фізичних осіб". У ній говориться, що сплата медичних витрат за договору добровільного медичного страхування вигляді санаторно-курортного лікування, що чиниться виходячи з напрями лікаря з метою реабілітації фізичної особи, входить у його податкову базу і підлягає обкладанню податком з доходів фізичних осіб.

Єдиний соціальний податок

Що стосується сплати єдиного соціального податку хотілося б вирізнити таке.

При визначенні податкової бази єдиному соціальному податку (далі ЄСП) згідно з пунктом 1 статті 237 НК РФ враховуються будь-які виплати і винагороди, незалежно від форми, у якій здійснюються. Зокрема враховується оплата страхових внесків за договорами добровільного страхування, крім сум страхових внесків, вказаних у підпункті 7 пункту 1 статті 238 НК РФ. З підпункту 7 пункту 1 статті 238 НК РФ не підлягають обкладанню ЄСП суми внесків платника податків:

за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються терміном упродовж як мінімум року, яка передбачає оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб;

за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються виключно у разі наступу смерті застрахованої особи чи втрати застрахованим обличчям працездатності у зв'язку з виконанням їм трудових обов'язків.

Отже, нині страхові

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація