Реферати українською » Экономика » Порядок обчислення та сплати НДФЛ по виграшам


Реферат Порядок обчислення та сплати НДФЛ по виграшам

Нині ігорний бізнес активно розвивається. На вулицях Російських міст дедалі частіше почали з'являтися ігорні закладу, у яких кожному охочому дають можливість виграти.

Проте організації, выплатившие виграш і особи, отримали виграш які завжди знають свої обов'язки у разі виплати і, отримання виграшу. У розділі розглянемо такі питання:

Який порядок обчислення та сплати НДФЛ по виграшам виплачуваним учасникам азартних ігор, заснованих на виключно ризик.

Обязана чи організація грального бізнесу (зокрема казино) чи організація, яка проводить конкурс з метою реклами товарів (робіт, послуг) подавати відомості до податкової інспекції про виплачуваних виграшах?

Які виникають обов'язки у фізичної особи у разі здобуття виграшу від участі у азартних іграх.

Податкова базу й рівень податкової ставки

Відповідно до пункту 1 статті 210 глави 23 таки Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ) щодо податкової бази на доходи фізичних осіб враховуються всі доходи платника податків, завдані як і грошової, і у натуральної формах, чи декларація про розпорядження якими в нього виникло, і навіть доходи - у вигляді матеріальної користі, обумовленою відповідно до статтею 212 НК РФ.

Податкова база виходячи з пункту 2 статті 210 НК РФ визначається окремо за кожним видом доходів, проти яких встановлено різні податкові ставки.

Відповідно до, пункту 3 статті 210 НК РФ для доходів, проти яких передбачена рівень податкової ставки, встановлена на розмірі 13%, податкову базу окреслюється грошовий вираз таких доходів, які підлягають оподаткуванню, зменшених у сумі податкових відрахувань, передбачені статтями 218 - 221 НК РФ, з урахуванням особливостей, встановлених 23 главою НК РФ.

Для доходів, проти яких передбачені інші податкові ставки, податкову базу відповідно до пунктом 4 статті 210 НК РФ окреслюється грошовий вираз таких доходів, які підлягають оподаткуванню. У цьому податкові відрахування, передбачені статтями 218 - 221 НК РФ, не застосовуються.

Відповідно до пунктом 1 статті 224 НК РФ рівень податкової ставки встановлюється у вигляді 13%, якщо інше не це передбачено статтею 224 НК РФ.

Відповідно до пункту 2 статті 224 НК РФ рівень податкової ставки встановлюється у вигляді 35% щодо вартості будь-яких виграшів і призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і рівнем послуг, у частині перевищення розмірів, вказаних у пункті 28 статті 217 НК РФ.

Нагадаємо, що до даному пункту заборонена оподаткуванню (звільняється з оподаткування) сума, не що перевищує 2 000 рублів за податковий період, зокрема:

вартість будь-яких виграшів і призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх і заходах із єдиною метою реклами товарів (робіт, послуг);

вартість призів в грошової і натуральної формах, отриманих платниками податків на конкурсах і змаганнях, які у відповідність до рішеннями Уряди Російської Федерації, законодавчих (представницьких) органів державної влади чи представницьких органів місцевого самоврядування.

Отже, якщо фізична особа отримує виграш від участі України:

в конкурсах, іграх та інших заходах які проводились цілях реклами товарів, робіт, послуг, тоді сума виграшу в лотерею (крім виграшів, які перевищують 2000 рублів оподатковується з доходів фізичних осіб із ставці 35%;

в конкурсах і змаганнях, які проводились відповідність до рішеннями Уряди Російської Федерації, законодавчих (представницьких) органів державної влади чи представницьких органів місцевого самоврядування, тоді сума виграшу в лотерею (крім виграшів, які перевищують 2000 рублів) оподатковується з доходів фізичних осіб із ставці 13%;

в азартних іграх, заснованих на виключно ризик, які пов'язані з рекламою товарів, робіт, послуг, тоді сума виграшу в лотерею оподатковується з доходів фізичних осіб із ставці 13%.

З отриманням виграшу від участі у азартних іграх у фізичних осіб нерідко виникає запитання: чи можна вважати виграшем перевищення доходу над витратою, де витратою є вартість плати за у грі?

Щоб відповісти даний питання звернемося вкотре до статті 210 "Податкова база". Відповідно до пункту 3 статті 210 НК РФ для доходів, проти яких передбачена рівень податкової ставки у вигляді 13%, податкову базу окреслюється грошовий вираз таких доходів, які підлягають оподаткуванню, зменшених у сумі податкових відрахувань, передбачені статтями 218 "Стандартні податкові відрахування", 219 "Соціальні податкові відрахування", 220 "Майнові податкові відрахування", 221 "Професійні податкові відрахування", з урахуванням особливостей, встановлених 23 главою НК РФ.

У зв'язку з тим, що вартість купленого квитка до участі в азартних іграх перестав бути податковим вирахуванням, оскільки такий її різновид витрати не включений в жодну з вищевказаних статей, сума виграшу, отримана від участі у лотереї, тоталізаторі (взаємне парі) чи інших заснованих на виключно ризик іграх, підлягає оподаткуванню повному обсязі без зменшення на вартість купленого квитка.

Обов'язки податкового агента при виплаті виграшу фізичній особі

Особливості обчислення податку податковими агентами, лад і терміни сплати податку податковими агентами, визначено статтею 226 НК РФ.

Відповідно до пункту 2 статті 226 НК РФ, літочислення і сплата на доходи фізичних осіб виробляються щодо усіх доходів платника податків, джерелом якого є податковий агент, крім доходів, проти яких літочислення і сплата податку здійснюються у відповідності до статей 214.1, 227 і 228 НК РФ з заліком раніше утриманих сум податку.

Відповідно до пунктом 2 статті 228 НК РФ фізичні особи, отримують виграші, сплачувані організаторами лотерей, тоталізаторів та інших заснованих на виключно ризик ігор (зокрема з допомогою ігровими автоматами), самостійно обчислюють податок, підлягають сплату у відповідний бюджет.

Отже, організація, проводить тоталізатори та інші засновані на ризик ігри та зовсім выплачивающая фізичній особі - учаснику виграш, зобов'язана вести і втримувати НДФЛ з цих доходів фізичних осіб.

Проте до пунктах 1 і 2 статті 230 НК РФ, за податковими агентами зберігається обов'язок вести облік доходів, які одержують від них фізичні обличчя на податковому періоді, персонально в кожному платникові податків, і навіть представляти в податковий орган за місцем свого обліку дані про доходи фізичних осіб цього податкового періоду формою, встановленої МНС Російської Федерації, пізніше 1 квітня року, наступного за завершеним податковим періодом.

Отже, якщо податковий агент виплачує виграш внаслідок проведення азартних ігор, заснованих на виключно ризик, які пов'язані з рекламою товарів, робіт, послуг, податковий агент зобов'язаний утримувати суму НДФЛ, але він зобов'язаний подати інформацію на фізичних осіб, отримали виграш.

Проте вищевказані вимоги НК РФ деяких випадках практично неможливо виконати у житті. Наприклад, якщо організація має зал ігровими автоматами, податковий агент неспроможна подати на отримали виграш фізичних осіб, оскільки такий її різновид проведення азартних ігор передбачає отримання паспортні дані.

Проте, думка податкові органи залишається незмінною, саме, у разі виплати виграшу фізичній особі податковий агент має подати відомості до податкової інспекції. Це і в Листі МНС Російської Федерації від 2 липня 2004 року №22-1-15/1134 "Про податок ігорний бізнес". У цьому листі, зокрема, сказано, бо організаторів лотерей, тоталізаторів та інших заснованих на виключно ризик ігор (зокрема з допомогою ігровими автоматами) статтею 230 НК РФ незроблене будь-яких винятків, обов'язок ведення обліку виплачуваних ними фізичних осіб доходів населення і уявлення даних про доходи залишилося за податковими агентами - організаторами грального бізнесу, можуть бути джерелами виплати доходу.

Організатори лотерей та інших заснованих на виключно ризик ігор (зокрема з допомогою ігровими автоматами) повинні дотримуватися Порядок ведення касових операцій на Російської Федерації, затверджений Рішенням Ради директорів ЦБ Російської Федерації від 22 вересня 1993 року №40. Пунктом 15 Порядку встановлено, що, видаючи грошей окремому особі касир повинен вимагати пред'явлення документа, який засвідчує особистість одержувача. Якщо видача грошей відбувається по видаткового касовому ордеру, то касир повинен занести до нього дані документа, саме найменування і номер документа, хто, і що він видано. Якщо видача здійснюється за документа, складеного видачу грошей кільком особам, одержувачі також висувають документи, які засвідчують особу і розписуються у відповідній графі документа. При здійсненні виплат фізичних осіб організатори лотерей, тоталізаторів та інших заснованих на виключно ризик ігор (зокрема з допомогою ігровими автоматами) зобов'язані оформляти видаткові документи із зазначенням паспортні дані фізичних осіб і в общеустановленном порядку вести первинні документи, регістри бухгалтерського облік і звітність господарських операцій, коштів тощо. Отже, відповідно до статей 24 НК РФ і 230 НК РФ, до обов'язків податкових агентів входить ведення обліку виплачених доходів фізичних осіб і помилкове уявлення даних про виплачених доходах в податковий орган.

Ця позиція податкові органи підтверджено і Листом Мінфіну Російської Федерації від 22 жовтня 2002 року №04-04-06/225.

Проте з даному питанню існує арбітражна практика на користь платників податків. Постановою Федерального арбітражного суду Північно-Західного округу від 30 квітня 2002 року №А26-6710/01-02-11/276 вимога податкової інспекції про притягнення до відповідальності організації, що займається ігорним бізнесом, за межі не надання відомостей формою №1 НДФЛ на фізичних осіб, отримали виграш, визнано незаконним.

Обов'язки фізичної особи і при отриманні виграшу

Як зазначалося вище, відповідно до пунктом 2 статті 228 НК РФ, платники податків, вказаних у п.1 статті 228, зокрема фізичні особи, отримують виграші, сплачувані організаторами лотерей, тоталізаторів та інших заснованих на виключно ризик ігор (зокрема з допомогою ігровими автоматами), самостійно обчислюють податок, підлягають сплату у відповідний бюджет, гаразд, встановленому статтею 225 НК РФ з сум таких виграшів.

Загальна сума податку, підлягаючий сплату у відповідний бюджет, обчислюється платником податків з урахуванням сум податку, утриманих податковими агентами при виплаті платникові податків доходу. У цьому збитки минулих років, понесені котра фізичною особою, здешевлюють хліборобські податкову базу.

З іншого боку, згідно з пунктом 3 статті 228 НК РФ, такі фізичні особи зобов'язані явити у податковий орган за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію. Податкова декларація відповідно до пунктом 1 статті 229 НК РФ, не пізніше 30 квітня року, наступного за завершеним податковим періодом. Але потрібно враховувати вимоги пункту 3 цієї статті, саме, у разі припинення виплат, вказаних у статті 228 НК РФ, остаточно податкового періоду платники податків зобов'язані в п'ятиденний термін від дня припинення таких виплат уявити податкову декларацію про фактично отриманих доходах нинішнього року податковому періоді. У зв'язку з тим, що у азартних іграх для фізичної особи не носить, зазвичай, систематичного характеру, можна дійти невтішного висновку, що фізична особа зобов'язане в п'ятиденний термін представляти в податкові органи декларації про доходи у разі здобуття виграшу від участі у грі.

Проте, відповідно до пунктом 4 статті 228 НК РФ, загальна сума податку, підлягаючий сплату у відповідний бюджет, обчислена з податкової декларації з урахуванням положень статті 228 НК РФ, сплачується за місцем проживання платника податків вчасно пізніше 15 липня року, наступного за завершеним податковим періодом.

Отже, якщо фізична особа одержало виграш від участі у азартній грі, заснованої на ризик, мусить самостійно обчислити суму, що підлягає сплаті до бюджету навіть уявити податкову декларацію в податковий орган за місцем проживання до 30 квітня року, наступного за завершеним податковим періодом (пункт 1 статті 229 НК РФ) чи п'ятиденний термін від дня отримання прибутку, якщо що у іграх заснованих на виключно ризик не приваблює фізичної особи систематичного характеру (п.3 статті 229 НК РФ).

Список літератури

Для підготовки даної праці були використані матеріали із російського сайту http://klerk.ru/

Схожі реферати:

Навігація