Реферати українською » Юриспруденция » Судебно-бухгалтерская експертиза


Реферат Судебно-бухгалтерская експертиза

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Міністерство внутрішніх справ Російської Федерації

Калінінградський Юридичний інститут МВС РФ

Курсова робота

 

за курсом «Судова бухгалтерія»

 

тема: Призначення і виробництво судово-бухгалтерської експертизи, використання її результати розслідування кримінальної справи   

 

Слушателя заочній форми навчання

 

____________________________________________________

 

Група № _________________

 

Зачетная книжка № _______


Домашній адресу:

 

__________________________


Калінінград

2003 рік


Зміст:

 

Запровадження ……………………………………………………………...

3

1.

Экономико-правовые основи судово-бухгалтерської експертизи ……………………………………………………..

 

4

2.

Методика виробництва судово-бухгалтерської експертизи ……………………………………………………..

 

12

3.

Укладання эксперта-бухгалтера …………………………

16

Укладання …………………………………………………………..

21

Використана література ………………………….…………...

24

         Запровадження

Експертиза — це дослідження якогось питання, що вимагає спе циальных знань, з наданням мотивованого заключения[1]. Судебно-бухгалтерская експертиза є дослідницький процес у пошуках істини у правовідносинах з метою їхнього рішення правоохоронні органи. Питання про призначення судово-бухгалтерської експертизи вирішується слідчим у кожному окремому разі залежність від обставин справи.

Найчастіше судебно-бухгалтерская експертиза призначається під час розслідування справ, у ході слідчий (обличчя, провідне дізнання) зобов'язані, розкрити злочин і підставі зібраних у справі доказів встановити осіб, винних у його скоєнні, визначити суму заподіяної ними шкоди підприємствам, кооперативам, громадських організацій чи громадянам, підприємцям. Потреба в судово-бухгалтерської експертизі виникає у в зв'язку зі необхідністю спеціальних пізнань у галузі бухгалтерського обліку, контролю та аналізу господарську діяльність, й об'єктивного дослідження фактичних обставин справи.

Від своєчасного і правильного проведення експертизи залежить завершення розслідування справ у встановлених термінів. Дотримання норм криминально-процессуального законодавства щодо призначення і проведення судово-бухгалтерської експертизи, правильне використання слідчим даних експертизи сприяють розкриття цього злочину, встановленню дійсних розмірів заподіяного та його стягненню з винних, прийняттю необхідних профілактичних заходів із схоронності власності.

Предмет дослідження даної роботи — судебно-бухгалтерская експертиза, як дослідження, прово димое досвідченим обличчям (експертом) для відповіді питання, потребують спеціальних (наукових, досвідчених, професійних) познаний[2]. Основними об'єктами дослідження є — питання призначення судово-бухгалтерської експертизи, методику та мети судово-бухгалтерської експертизи. Метою дослідження є всебічна розгляд судово-бухгалтерської експертизи з єдиною метою дати їй об'єктивна оцінка.     

1.   Экономико-правовые основи судово-бухгалтерської експертизи

Експертиза є дослідження конкретного об'єкта з метою достиже ния не власне наукового, а прикладного (практичного) знання. Характерною ознакою такого дослідження є застосування особливих, спеціалізованих методик, відповідальних вимозі прове ряемости. Тому будь-яка експертиза має власний певний регла мент, порядок здійснення, предопределяемый специфікою предмета експертизи й сферою застосування спеціальних знань. Як бачимо, експертиза може мати своїм предметом обставини і елементи різних галузей практичної діяльності, для професси ональной оцінки яких необхідні спеціальні знання.

Судова експертиза відрізняється від несудових тим, що порядок призначення і виробництва, і навіть використання отриманих у своїй результатів передбачено процесуальним законодавством. У законі спеціально визначено основи, а умови призначення судової екс пертизы, порядок його проведення. У законі встановлюються принципи оцінки й використання укладання експерта як докази у справі; чітко визначено правничий та обов'язки учасників конституційного, кримінального, громадянського, арбітражного, податкового і административ ного процесу під час проведення судових експертиз. Судова експертиза є слідчим дією і єдиним, у якому підготовчий і заключний етапи здійснюють працівники правоохоронних органів, а етап дослідження — експерт (у разі эксперт-бухгалтер).

Судебно-бухгалтерскую експертизу можна з'ясувати, як одного з експертизи, що має особливими ознаками, описаними в процес суальном законі (Цивільному процесуальному кодексі РРФСР (далі — ЦПК), Арбітражному процесуальному кодексі РФ (далі — АПК) і Кримінально-процесуальному кодексі РФ (далі — КПК)). Правовыми основами судово-експертної діяльності є Конститу ция РФ, Кодекс РФ про адміністративні правопорушення, Тамо женный кодекс РФ, ФКЗ «Про Конституційному Суде Російської Феде рації», Податковий кодекс РФ, ФЗ «Про державну судебно-экспер тной діяльність у РФ», ФЗ «Про федеральних органах податкової поли ции», і навіть інші федеральні закони та нормативні правові акти Російської Федерації, регулюючі порядок судочинства, орга низацию і проведення судової експертизи. Як і інша експертиза, судова експертиза є спеціальне дослідження. Не всяке дослідження може бути звано судової экспертизой[3]. Законодавець в ст. 9 ФЗ «Про державну судово-експертної діяльність у РФ» № 73-ФЗ від 31.05.2001 р. визначив судову экспер тизу як процесуальне дію, що складається з проведення исследова ний і формулювання висновку експертом з питань, вирішення яких вимагає спеціальних знань у галузі, техніки, мистецтва чи ремесла і який поставлені перед експертом судом, суддею, органом дізнання, обличчям, який виконує дізнання, слідчим чи прокурором, з встановлення обставин, які підлягають доведенню з конкретної справи.

Завдання судово-бухгалтерської експертизи можна підрозділити чотирма групи. Зазначений підхід грунтується на класичної теорії судебно-бухгалтерских експертиз і у повною мірою відбиває всіх аспектів експертної діяльність у області бухгалтерського обліку з урахуванням ринкової економіки.

До першої групи належить встановлення обгрунтованості оприбуткування і списання тих матеріальних цінностей і надходження коштів. З цієї групі бухгалтерська експертиза встановлює:

— обгрунтованість оприбуткування тих матеріальних цінностей щодо окремих найменувань тих матеріальних цінностей;

— правильність відображення в обліку розрахункових операцій за матеріальних цінностей і житлово-комунальні послуги;

— обгрунтованість оприбуткування, нарахування, виплати і списання коштів.

До другої групи належить встановлення наявності або відсутність тих матеріальних цінностей і надходження коштів. За позитивного рішення з завдань бухгалтерська експертиза встановлює як сам собою факт наявності (відсутності) недостачі чи надлишків, але й її (їх) розміри, місце та палестинці час освіти, суми матеріальних збитків, і навіть способи приховування недостачі (надлишків) тих матеріальних цінностей і надходження коштів чи іншого виду матеріальних збитків у бухгалтерському обліку.

До третьої групи належить визначення правильності ведення бухгалтерського обліку, звітності та молодіжні організації контролю у цілях встановлення:

— відповідності відображення в бухгалтерських документах господарських операцій вимогам діючих нормативних актів ведення бухгалтерського обліку, і складання звітності;

— правильності документального оформлення операцій прийому, зберігання, реалізації, списання тих матеріальних цінностей і надходження коштів;

— недоліків у організації та віданні бухгалтерського обліку й контролю, які сприяли чи могли сприяти освіті нестач, надлишків, необґрунтованого списанню коштів, заподіянню іншого матеріальних збитків чи перешкоджали їх своєчасному виявлення;

— правильності застосування усіх методів контролю під час виробництва ревізії чи інших засобів сучасного фінансового контролю задля встановлення фактів недостачі, надлишків тих матеріальних цінностей і надходження коштів.

До четвертої групі належить встановлення кола осіб, у яких перебували матеріальних цінностей і кошти, і навіть відповідальних осіб порушення правил ведення обліку й контролю. За позитивного рішення завдань цієї групи бухгалтерська експертиза встановлює:

— коло матеріально відповідальних осіб, що їх по документальним даним під час освіти нестач (надлишків), необгрунтованого списання значилися матеріальних цінностей і кошти;

— коло посадових осіб, зобов'язаних забезпечити виконання вимог щодо ведення бухгалтерського обліку й контролю, недотримання яких встановлено у процесі виробництва експертизи.

Эксперт-бухгалтер може вирішувати безпосередньо й інші питання, пов'язані з недотриманням вимог бухгалтерського обліку й контролю, фінансової, касової і розрахункової дисципліни, для цього потрібні застосування його спеціальних познаний[4].

Підставами виробництва судово-бухгалтерської експертизи, є рішення суду, постанови судді, особи, котра здійснює дізнання, слідчого чи прокурора. Судова експертиза вважається призначеної з винесення відповідного постанови чи визначення. Експертиза на стадії попереднього слідства може призначатися як органом дізнання, і слідчим. Проте після порушення справи органи дізнання зобов'язані провести лише невідкладні слідчих дій з виявлення і закріплення слідів злочину, після чого передають справа слідчому. Тож у гнітючому числі випадків судебно-экономическая експертиза призначається саме слідчим. На слідчого відповідно до КПК покладається обов'язок збирання доказів, основі яких встановлюються наявність або відсутність суспільно небезпечного діяння, винність особи, вчинила це діяння, й інші обставини. Ці дані встановлюються показаннями свідка, потерпілого, підозрюваного, обвинувачуваного, укладанням експерта, речовими доказами, протоколами слідчих і судових діянь П.Лазаренка та іншими документами.

Відповідно до ст. 74 КПК висновок експерта є доказом, а експертиза — процесуальним дією з його отриманню. Наявні у справі акти, довідки, висновку про результатах відомчого дослідження будь-якого обставини, іменовані експертизою (наприклад, через брак ТМЦ тощо.), хоча ще й отримані з запиту органів слідства, чи суду, але з відповідальні вимогам правил проведення судебно-экономической експертизи, що неспроможні розглядатися як висновок експерта та служити підставою для відмови у проведенні судової експертизи. Найістотнішими підставами призначення судово-бухгалтерської експертизи, є:

— необхідність дослідження питань, що потребує спеціальних пізнань эксперта-экономиста;

— недоброкачественное проведення ревізії, що виразилося у наявності протиріч між актом ревізії та інші матеріалами справи, суперечностей у висновках ревізорів під час проведення початкової, повторної чи додаткової ревізій;

— обгрунтоване клопотання обвинувачуваного про призначення судебно-экономической експертизи;

— висновок експертів інших професій про необхідність здійснення судебно-экономической експертизи.

Призначення судово-бухгалтерської експертизи (ст. 195 КПК) перестав бути обов'язковим і віднесено на розсуд слідчого. З іншого боку, слідчий вправі призупинити чи припинити проведення експертизи за власною ініціативою чи підставі заяв учасників процесу (зокрема і експерта) про всяк стадії її виробництва. Ці функції можуть виконати також керівників слідчих підрозділів, і прокурори, здійснюють нагляд за наслідком. Після ухвалення рішення про проведенні експертизи слідчий оцінює з погляду достатності і повноти матеріали справи і збирає для експертизи додаткові дані, без яких його проведення неможливо. Зібраний матеріал аналізується слідчим і після цього виноситься постанову про призначення судово-бухгалтерської експертизи, у якому перераховуються питання, підлягають вирішенню експертом. Слідчий, суд зовсім не допускати постановку перед експертом правових питань, не які входять у його компетенцію (наприклад, чи було розкрадання, недостача, хто винен у розтраті тощо.). Матеріали, необхідні эксперту-бухгалтеру щодо кожного конкретного справі, встановлює слідчий. Проте уявлення додаткових матеріалів, може здійснюватись і після призначення експертизи, якщо звідси клопочеться експерт. Визнавши зібрані для експертизи матеріали достатніми, слідчий призначає експертизу. Процессуальным актом, що реалізують це рішення, є постанову слідчого про призначення експертизи. Слідчий, суд зовсім не вправі заміняти постанову, ухвалу про призначення експертизи іншими документами, не передбаченими законом (супровідним листом, списком питань експерту тощо.). Постанову в своїм змістом складається з вводно-описательной і резолютивній части[5].

Перша їх повинна містити такі обов'язкові реквізити: час і важливе місце складання постанови; класний чин чи військове звання слідчого, його прізвище; найменування слідчого органу; щодо призначення судебно-экономической експертизи судом у визначенні вказуються найменування суду, прізвища судді і засідателів; № справи; вказується місце й час складання постанови. У резолютивній частині оголошується рішення слідчого про призначення експертизи, прізвище експерта чи найменування установи, у якому має бути проведено експертизи, викладаються питання, поставлені перед експертом до розв'язання під час дослідження, і описуються надані у розпорядження експерта матеріали. У переліку матеріалів вказуються: об'єкти дослідження; зразки порівнювати; слідчі матеріали, знання котрих необхідне експерту. Вказується також місцезнаходження документів і майже объектов[6].

Способи виробництва експертизи визначаються, зазвичай, експертом. Проте слідчий правомочний з обставин справи вказати й у постанові вимушені певного способу дослідження (наприклад, зустрічної перевірки документів). Попереднє слідство мало завершитися відповідно до ст. 162 КПК пізніше ніж у двомісячний термін. Тому якщо обсяг експертної роботи великий, то тут для прискорення проведення експертизи з ініціативи слідчого чи керівника експертної установи до експертизи залучаються кілька експертів однієї спеціальності.

Призначення судової експертизи судом — складного процесу, що є результатом реалізації як ініціативи що у справі осіб, і правомочий суду. Коли Піночета призначили експертизи судом складається комплекс процесуальних відносин: між і кожним із що у справі осіб; між і експертом. Ці відносини різняться з таких підстав виникнення, змісту, процесуальному значенням. Стосунки між і кожним із що у справі осіб виникають сумніви з приводу клопотання про призначення експертизи, про призначення конкретного експерта, про відвід експерта, формування кола питань. Зазначені процесуальні відносини опосредуются в клопотаннях зацікавлених осіб і визначеннях суду про їх задоволення чи відхиленні і притаманні самого процесу призначення судової експертизи; вони стоять ніби випереджають призначення. Результат дій зі призначенню експертизи відбивається у особливому процесуальному акті — визначенні суду про призначення судової експертизи. І воно викликає до життя систему відносин між і експертом. Тому на згадуваній його структуру слід зупинитися докладніше.

У визначенні суду про призначення експертизи (як й у постанові слідчого) з кримінальних справ мають бути зазначені конкретні підстави призначення експертизи, питання, які слід дозволити, матеріали й обставини справи, підлягають дослідженню. У разі, як у стадії попереднього слідства у справі проводилася експертиза, суд маємо право порушити перед експертом питання, аналогічні тим, що він дозволяв за завданням слідчого, і побачити хоча б коло матеріалів на дослідження. Але від прийняття цього експертиза за дорученням суду не стає повторної. Принцип безпосередності дослідження доказів у справі означає, що не пов'язане й необмежений матеріалами попереднього слідства. Він самостійно призначає і проводить уже експертизи, передбачені Законом, — первинні, додаткові, повторні — і може допитати експерта.

Особливості призначення експертизи у судовому засіданні обумовлені тим, що у формулюванні питань, визначенні обсягу досліджуваних обставин

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація