Реферат Податок з прибутку

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Зміст

       Запровадження

1. Економічна Природа і історія розвитку прибуток у Росії.

2. загальну характеристику податку

     2.1 об'єкт оподаткування

     2.2 нормативна база

               2.3 податкові ставки

               2.4 податковий період. Отчетный період

     2.5 податковий облік. Загальні засади

3. Усунення подвійного оподаткування

4. Спеціальні становища

Укладання

          Література

Запровадження

Однією з основні джерела фінансування усіх напрямів діяльності держави й економічним інструментом реалізації державних пріоритетів є податки. Вони виконують дві основні функції: фіскальну і регулюючу, - які взаємозв'язані й взаємозалежні, причому жодна їх має повинна розвиватися у збитки інший.

Податок як економічна категорія є обов'язковий платіж, стягуваний державою з фізичних юридичних осіб.

З переходом економіки нашої держави основи ринкового господарства посилюється багатоаспектне значення прибутку. Акціонерне, орендне, приватне або інший форми власності підприємство, отримавши фінансову самостійність і, вправі вирішувати, які цілі у яких розмірах спрямовувати отриманий прибуток.

Прибуток як економічна категорія – це узагальнюючий показник фінансових результатів господарську діяльність, визначається як різницю між виручкою від господарської діяльності й сумою витрат за цієї діяльності.

Поєднавши за одну ціле дві вищезгадані економічні категорії, ми маємо одне із видів податку, з якого податкову систему держави виконувати властиві їй функції – це податку з прибутку підприємств і закупівельних організацій.

Перехід економіки Росії на ринкові відносини зажадав створення оподатковування прибутку підприємств (юридичних). Прийняття Верховною Радою Російської Федерації 1991 року закону «Про податок прибуток» є продовженням і поглибленням найважливішого елемента економічної реформи, у Росії.

Проте постійне експериментування із законодавчою базою з податку прибуток, що виражається було багато видаваних зміни й доповнення часто вже не дозволяє підприємствам правильно орієнтуватися у порядок обрахунку оподатковуваної бази, викликаючи остаточному підсумку до суперечок і розбіжностям з податковими органами. 

Актуальність розгляду цієї теми підтверджено і тим, що податку з прибутку є одним із основних дохідних статей бюджетів більшості країн, а бюджеті Російської Федерації посідає друге місце після Налога на додану вартість.

Метою справжньої роботи є підставою розгляд теоретичних аспектів прибуток як економічної категорії і аналіз діючої російської системи оподатковування прибутку підприємств і закупівельних організацій і перспективи її розвитку майбутньому. 

1. Економічна Природа і історія розвитку прибуток у Росії.

Податок з прибутку поруч із податком на додану вартість є складовим елементом податкової системи же Росії та служить інструментом перерозподілу національного доходу. Проте на відміну від сплати ПДВ цей податок є, тобто. його остаточна сума цілком і повністю залежить від кінцевого фінансового результату.

У разі ринкового господарювання розподіл прибутку своїм внутрішнім справою підприємства. Однак держава може впливати саме на це з допомогою різних непрямих регуляторів, зокрема системою оподаткування. Саме рамках податкової системи здійснюється взаємодія держави й господарюючого суб'єкту щодо формування державного бюджету, з одного боку, розподілу доходів виробника за напрямами використання, з іншого.

Податковий механізм забезпечує економічну реалізацію додаткової прибутку за місцем виникнення. Підприємство одержує додаткових можливостей, як її інвестування, так розширення непродуктивного споживання. Ефективна систему оподаткування прибутку, що передбачає підприємствам додаткові пільги з податку прибуток, істотно впливає чи товаровиробника, має важливого значення задля забезпечення позитивних фінансових результатів діяльності, підвищення економічної активності, рішення соціально-економічні проблеми.

Податок з підприємств і закупівельних організацій - основний вид податку юридичних. Нині діючий податку з прибутку підприємств і закупівельних організацій, впроваджено лише з 1.01.92 р.

Проте в дореволюційної Росії є багатий історичний досвіду у оподаткування прибутку, особливо у період бойових дій.

Майже протягом року до Лютневу революцію, 13 травня 1916 року Рада Міністрів Росії затвердив Становище «Про встановлення тимчасового податку приріст прибутків торгово-промислових підприємств і винагороди особистих промислових занять і над підвищенням розмірів відрахувань погашення вартості деяких майн при обчисленні прибутків, які підлягають обкладанню відсотковим збиранням».

Ухвалений під гуркіт гармат Першої Першої світової нормативний акт, своєю чергою носив яскраво виражений надзвичайний характер. Термін його дії був на 1916 і 1917 роки – роки військові.

Налогу підлягали:

- підприємства, зобов'язані публічно звітувати результати своєї фінансово-господарську діяльність, і навіть оподатковувані додатковим промисловим податком, якщо їх річний прибуток становила понад 8 % на основою капітал;

- підряди і постачання, куди отримано особливі промислові свідоцтва, якщо сукупність отримані від цих видів діяльності прибутків за 1916-17 роки становив щонайменше 2000 крб. на рік;

- особи, котрі входили з обрання чи найму у складі правлінь дисконтних і спостережних комітетів і ревізійних комісій у акціонерних підприємствах, і навіть управляючі цими підприємствами, якщо яке вони посіли платню щонайменше ніж 500 крб. на рік перевищували аналогічні виплати за службу в 1912-13 р.

Не підлягали оподаткуванню податком звітні підприємства, вперше залучені до платежу відсоткового збору 1915 окладный рік. Для інших підприємств загальна сума податків і зборів мала перевищувати 50% прибутку за звітний рік.

Слід зазначити, що податкові органи дореволюційної пори, навіть за плутанини й сумбуре війни, забезпечували повний контролю над прибутком як юридичних, і фізичних осіб. Исчерпывающим був та обмін інформацією поміж усіма територіальними податковими органами. Опинитися поза ними полем зору об'єкту оподаткування тоді було зовсім неможливо.

Власники торгових оборотів і промислових підприємств вищих категорій прибутковості, і навіть які перебували у столицях і великих містах, мали щорічно, пізніше 1 квітня, подавати в територіальні податкові органи заяви із зазначенням прізвища, імені, по батькові, місця проживання, роду та місцезнаходження підприємств, допомогою, обороту в кожному закладу.

У действовавшем на 1916-17 роки Положенні про промисловому податок не утримувалося вказівок про оподаткуванні додатковим податком на приріст прибутків підприємств, які припинили своє своєї діяльності.

Цей прогалину закону восполнялся лише практикою. Тож з неотчетных підприємств, існували тільки п'яту частину року, додатковий податку приріст прибутків не стягувався зовсім, якщо вони припиняли своєї діяльності до закінчення розкладки. При закритті підприємств по закінченні розкладки податку з них стягувався повністю. Такий порядок був у суперечності з установкою, за якою податок мав стягуватися із розрахунку часу існування підприємств у кожному окладном року. 

Новими правилами, прийнятими 13 травня 1916 року, для неотчетных підприємств було встановлено особливий порядок сплати податку приріст прибутку. Тепер податок стягувався у вигляді, соответствовавшем числу повних опрацьованих до закриття фірми місяців звітному року. Наприклад, якщо підприємство припиняло своєї діяльності 30 травня, то податок мав стягуватися за чотири повних місяці (січень-квітень).

Податок на приріст прибутків і винагороди мав стягуватися у таких розмірах:

1. з підприємств, не зобов'язаних публічно звітувати результати своєї діяльності, осіб вищої адміністрації акціонерних підприємств, індивідуальних підприємців із суми приросту прибутку чи винагороди до 1000 крб. – 30%, до 15 тисяч- 41 %, понад 100 тисяч - 60%;

2. з підприємств, зобов'язаних публічно звітувати результати своєї фінансово-господарську діяльність при відношенні прибутку до основного капіталу в 6% - ставки податку 40% суми приросту прибутку, 9,5% прибутку до вартості основний капітал – 50% суми приросту прибутку.

Граничний розмір оподаткування прибутку звітних підприємств сягав 90%.

Зі сказаного вище можна дійти невтішного висновку, що Уряд дореволюційної Росії знаходило досить адекватні способи збору прибуток, що певною мірою врахувати специфіку на той час щодо розподілу тягаря на платників податків, й те водночас збирати чималі кошти на покриття витрат бюджету.


2 загальну характеристику податку

2.1 об'єкт оподаткування

Об'єктом стягнення податку з прибутку організацій визнається прибуток, отримана платником податків. (Налогоплательщиками прибуток організацій зізнаються: 1 російські організації; 2 іноземні організації, здійснюють своєї діяльності Російській Федерації через постійні представництва або здобувають прибутки від джерел у Російської Федерації.)

Прибылью визнається:

1) для російських організацій - отриманий дохід, зменшений на величину вироблених витрат;

2) для іноземних організацій, здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва, - отриманий через ці постійні представництва дохід, зменшений на величину вироблених цими постійними представництвами витрат;

3) інших іноземних організацій - дохід, отриманий джерел у Російської Федерації.

2.2 нормативна база

Податкова база

1. Податкової базою визнається грошовий вираз прибутку, обумовленою відповідно до статтею 247 податкового кодексу РФ, підлягає оподаткуванню.

2. У цьому податкову базу за прибутком, оподатковуваного за ставкою, відмінній від ставки, 24%, визначається платником податків окремо.

3. Доходи й витрати платника податків враховуються в грошової форми.

4. Доходи, отримані у натуральній формі у результаті товарів (робіт, послуг), майнові права (включаючи товарообмінні операції), враховуються виходячи з ціни угоди.

5. Внереализационные доходи, отримані у натуральній формі, беруться до визначенні податкової бази виходячи з ціни угоди.

6. При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим результатом початку податкового періоду.

7. Що стосується, тоді як звітному (податковому) періоді платником податків отримано збиток то даному звітному (податковому) періоді податкову базу визнається рівної нулю.

8. При обчисленні податкової бази не враховуються у складі прибутків і витрат платників податків доходи і, які стосуються гральному бізнесу.

Платники податків, є організаціями грального бізнесу, і навіть організації, отримують прибутки від діяльності, що належить до гральному бізнесу, зобов'язані вести окремий облік прибутків і витрат за таку діяльності.

У цьому витрати організацій, котрі займаються ігорним бізнесом, у разі неможливості їх поділу визначаються пропорційно частці доходів організації від діяльності, що належить до гральному бізнесу, загалом доході організації з всіх видах діяльності.

9. Платники податків, які застосовують спеціальні податкові режими, при обчисленні податкової бази податку не враховують доходи і, які стосуються таким режимам.

10. Особливості визначення податкової бази банкам , по страховикам, по недержавним пенсійних фондах, із професійних учасники ринку цінних паперів, за операціями із цінними паперами і з операцій із фінансовими інструментами термінових угод встановлюються з урахуванням положень податкового кодексу РФ.

2.3 Податкові ставки

1. Податкова ставка встановлюється (якщо інше не передбачено пунктами 2 - 5 цієї статті) у вигляді 24 відсотків. У цьому:

сума податку, обчислена по податкової ставки розмірі 7,5 відсотка, зараховується до федерального бюджету;

сума податку, обчислена по податкової ставки розмірі 14,5 відсотка, зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації;

сума податку, обчислена по податкової ставки розмірі 2 відсотків, зараховується до місцевих бюджетів.

Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації вправі знижувати окремих категорій платників податків податкову ставку у частині сум податку, зачислюваних до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. У цьому зазначена ставка може бути нижче 10,5 відсотка.

2. Податкові ставки доходи іноземних організацій, які пов'язані з діяльністю Російській Федерації через постійне представництво, встановлюються у таких розмірах:

1) 20 відсотків - з будь-яких доходів, крім вказаних у підпункті 2 справжнього пункти і пункті 3 і 4

2) 10 відсотків - від використання, утримання або здачі у найм (фрахту) судів, літаків чи інших рухливих транспортних засобів чи контейнерів (включаючи трейлери і допоміжне устаткування, необхідне транспортування) у зв'язку з здійсненням міжнародних перевезень.

3. До податкової базі, визначеною за доходах, здобутих у вигляді дивідендів, застосовуються такі ставки:

1) 6 відсотків - з доходів, здобутих у вигляді дивідендів із російських організацій російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами Російської Федерації;

2) 15 відсотків - з доходів, здобутих у вигляді дивідендів із російських організацій іноземними організаціями, і навіть з доходів, здобутих у вигляді дивідендів російськими організаціями від іноземних організацій.

4. До податкової базі, визначеною за операцій із окремими видами боргових зобов'язань, застосовуються такі податкові ставки:

1) 15 відсотків - по прибутку як відсотків з державною мовою і муніципальним цінних паперів (крім цінних паперів), умовами випуску та звернення яких передбачено отримання як відсотків;

2) 0 відсотків - по прибутку як відсотків з державною мовою і муніципальним облігаціях, емітованими до 20 січня 1997 року включно, і навіть по прибутку як відсотків з облігаціях державного валютного облігаційної позики 1999 року, емітованими під час здійснення новації облігацій внутрішнього державного валютного позики серії III, емітованих з метою забезпечити умови, необхідні врегулювання внутрішньої валютної боргу колишнього Радянського Союзу РСР, внутрішнього і зовнішнього валютного боргу Російської Федерації.

5. Прибуток, отримана Центральним банком Російської Федерації від втілення діяльності, що з виконанням ним функцій, передбачених Федеральним законом "Про Центральному банку Російської Федерації (Банку Росії)", оподатковується по податкової ставці 0 відсотків.

Прибуток, отримана Центральним банком Російської Федерації від втілення діяльності, не що з виконанням ним функцій, передбачених Федеральним законом "Про Центральному банку Російської Федерації (Банку Росії)", оподатковується по податкової ставці, передбаченої пунктом 1 цієї статті.

6. Сума податку, обчислена по податковим ставками, встановленим пунктами 2 - 4 підлягає зарахуванню до федерального бюджету.

2.4 Податковий період. Отчетный період

1. Податковим періодом з податку визнається календарний рік.

2. Отчетными періодами з податку зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

Порядок обчислення податку і авансових платежів

1. Податок окреслюється відповідна податкової ставці відсоткова частка податкової бази.

2. Сума податку за підсумками податкового

Страница 1 из 3 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація