Реферати українською » Налоги, налогообложение » Єдиний податку вмененный дохід у 2003 року


Реферат Єдиний податку вмененный дохід у 2003 року

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Список використовуваної літератури:

1.   Податковий Кодекс Російської Федерації.

2.   Федеральний закон № 117-ФЗ «Про внесення і доповнень у видаткову частину другу таки Податкового кодексу Російської Федерації та інших законодавчі акти Російської Федерації, і навіть про визнання що втратили силу деяких законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації» від 7 липня 2003 року

3.   Журнал «Головний бухгалтер» №10, 11, 14 за 2003 р.

4.   «Податковий вісник»№ 5 за 2003 р

5.   «Російський податковий кур'єр» №8 за 2003 рік

Загальний стан речей.

1. Систему оподаткування у вигляді єдиного податку вмененный дохід окремих видів діяльності встановлюється справжнім Кодексом, вводять у дію законами суб'єктів Російської Федерації використовується поруч із загальної системою оподаткування, передбаченої законодавством Російської Федерації про податки і зборах.

2. Систему оподаткування у вигляді єдиного податку вмененный дохід окремих видів діяльності може застосовуватися у вирішенні суб'єкта Російської Федерації щодо наступних видів підприємницької діяльності:
1) надання побутових послуг, зокрема:
ремонту взуття та виробів із хутра;
ремонту металовиробів;
ремонту одягу;
ремонту годинників та ювелірні вироби;
ремонту й обслуговування побутової техніки від, комп'ютерів, і оргтехніки;
послуг пралень, хімчисток і фотоательє;
послуг за чистці взуття;
надання перукарень послуг;
інших напрямів побутових послуг;
2) надання ветеринарних послуг;
3) надання послуг за ремонту, технічного обслуговування і мийці автотранспортних коштів;
4) роздрібної торгівлі, здійснюваної через магазини і їдальні павільйони з майданом торгового залу щодо об'єкта організації торгівлі трохи більше 150 кв. метрів, намети, рундучки й інші об'єкти організації торгівлі, зокрема які мають стаціонарної торговельній площі;
5) надання послуг комунального харчування, здійснюваних під час використання залу площею трохи більше 70 кв. метрів;
6) надання автотранспортних послуг з перевезень пасажирів й переробку, здійснюваних організаціями та індивідуальними підприємцями, що експлуатують трохи більше 20 транспортних засобів.

3. законами суб'єктів Російської Федерації визначаються:
1) порядок запровадження єдиного податку території відповідного суб'єкта Російської Федерації;
2) види підприємницької діяльності, проти яких вводиться єдиний податок, не більше переліку, встановленого пунктом 2 цієї статті;
3) значення коефіцієнта К2, вказаної у ст. 346.27 Податкового кодексу РФ.

4. Сплата організаціями єдиного податку передбачає заміну сплати прибуток організацій (щодо прибутку, отриманої від підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком), податку з продажу (щодо операцій, здійснюваних у межах підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком), податку майно організацій (щодо майна, використовуваного для ведення підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком) і єдиної соціального податку (щодо виплат, вироблених фізичних осіб у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком).
Сплата індивідуальними підприємцями єдиного податку передбачає заміну сплати на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отримані від підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком), податку з продажу (щодо операцій, здійснюваних у межах підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком), податку майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного реалізації підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком) і єдиної соціального податку (щодо доходів, отримані від підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком, і виплат, вироблених фізичних осіб у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком).
Організації і індивідуальні підприємці, є платниками податків єдиного податку, не зізнаються платниками податків податку додану вартість (щодо операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідність до главою 21 справжнього Кодексу, здійснюваних у межах підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком), крім податку додану вартість, що підлягає сплату у відповідність до справжнім Кодексом під час ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.
Исчисление і сплата інших податків і зборів, не вказаних у теперішньому пункті, здійснюються платниками податків відповідно до загальним режиму оподаткування. Організації і індивідуальні підприємці, є платниками податків єдиного податку, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.

5. Платники податків зобов'язані дотримуватися порядок ведення розрахункових і касових операцій на готівкової і безготівкової формах, встановлений відповідно до законодавства Російської Федерації.

6. При здійсненні кількох видів підприємницької діяльності, які підлягають оподаткуванню єдиним податком відповідно до справжньої главою, облік показників, необхідні обчислення податку, ведеться роздільно за кожним видом діяльності.

7. Платники податків, здійснюють поруч із підприємницької діяльності, підлягає оподаткуванню єдиним податком, інші види підприємницької діяльності, обчислюють і сплачують податки та збори щодо цих видів діяльність у відповідність до загальним режиму оподаткування.

8.    Єдиний податку вмененный дохід.

Налогоплательщиками єдиного податку вмененный дохід є організації та індивідуальні підприємці, здійснюють біля суб'єкта Російської Федерації, у якому уведено єдиний податок, підприємницьку діяльність, оподатковуваний єдиним податком

 Об'єктом оподаткування визнається вмененный дохід платника податків.
    Податкової базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина вмененного доходу, розраховувана як твір базової дохідності за певним виду підприємницької діяльності, исчисленной за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності.

Базова дохідність - умовна місячна дохідність інвестицій у вартісному вираженні на або ту одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид підприємницької діяльність у різних порівняних умовах, яку використовують розрахунку величини вмененного доходу.
Базова дохідність коригується (збільшується) на коефіцієнти К2, К3.
 При визначенні величини базової дохідності суб'єкти Російської Федерації можуть коригувати (множити) базову дохідність, зазначену в таблиці на коригувальний коефіцієнт К2.
Значення коригувального коефіцієнта К2 визначаються словами всім категорій платників податків суб'єктами Російської Федерації на календарний рік і може бути не більше від 0,01 до 1 включно.
Зміна суми єдиного податку, те що через зміну величин коригувальних коефіцієнтів, можливе лише початку наступного податкового періоду.
 Що стосується, якщо протягом податкового періоду в платника податків відбулася зміна величини фізичного показника, платник податків при обчисленні суми єдиного податку враховує вказане зміна початку того місяці, у якому відбулася зміна величини фізичного показника.
Розмір вмененного доходу за квартал, протягом якого здійснена відповідна державна реєстрація платника податків, розраховується з повних місяців починаючи з місяці, наступного за місяцем зазначеної державної реєстрації речових.

Податковим періодом з податку визнається квартал.

Ставка єдиного податку встановлюється у вигляді величини відсотків вмененного доходу.

Сплата єдиного податку виробляється щомісяця шляхом здійснення авансовий платіж в 100 відсотків суми єдиного податку за календарний місяць.

Платник податків може оцінити сплату єдиного податку шляхом авансового перерахування суми єдиного податку за 3, 6, 9 чи 12 місяців. І тут сума єдиного податку, підлягаючий сплаті платником податків, зменшується відповідно на 2, 5, 8 і одинадцять відсотків.

Порядок і продовжити терміни сплати єдиного податку.

1. Сплата єдиного податку виробляється платником податків за підсумками податкового періоду пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.

2. Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків у сумі страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що здійснюється на відповідно до законодавства Російської Федерації, сплачених цей самий період при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятих у тих галузях діяльності платника податків, якими сплачується єдиний податок, і навіть у сумі страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування. У цьому сума єдиного податку може бути зменшено понад 50 відсотків.
Форма податкової декларації і Порядок її заповнення затверджуються Міністерством Російської Федерації із податків і зборів.

3. Податкові декларації за підсумками податкового періоду видаються платниками податків в податкові органи пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду.

Сума єдиного податку розраховується з урахуванням ставки, значення базової дохідності, числа фізичних показників, які впливають результати підприємницької діяльності, і навіть що підвищують (знижувальних) коефіцієнтів базової дохідності, визначених залежно від:

• типу назви населеного пункту, у якому здійснюється підприємницька діяльність;

• місця здійснення підприємницької діяльності всередині назви населеного пункту (центр, околиця, транспортну розв'язку та інші);

• характеру місцевості (тип автомагістралі та інші), якщо діяльність здійснюється поза назви населеного пункту;

• віддаленості місця здійснення підприємницької діяльності від транспортних розв'язок;

• віддаленості місця здійснення підприємницької діяльності від зупинок пасажирського транспорту;

• характеру реалізованих товарів (вироблених робіт, надання послуг);

• асортименту реалізованої продукції;

• якості надання послуг;

• сезонності;

• суточности роботи;

• якості займаного приміщення;

• продуктивності використовуваного устаткування;

• можливості використання додаткової інфраструктури;

• інфляції;

• кількості видів діяльності, здійснюваних платниками податків.

Зміни Єдиного податку вмененный дохід у 2004 року.

Підпунктом 12 пункту 3 статті 346.12 таки Податкового кодексу РФ заборонено застосовувати спрощену систему тим, хто платить єдиний податку вмененный дохід. Причому МНС Росії вважає, що це стосується і до організаціям з однією виглядом діяльності, і до фірм, хто має цих видів кілька. Своєї позиції податківці висловили у пункті 8 Методичних рекомендацій щодо застосування глави 26.2 таки Податкового кодексу РФ, затверджених наказом МНС Росії від 10 грудня 2002 р. № БГ-3-22/706.

З року податкові органи большє нє зможуть нав'язати організаціям свою думку з цього питання. Оскільки стаття 346.12 таки Податкового кодексу РФ поповниться новим пунктом – 4. Він установлює, що, коли той чи декілька тисяч видів діяльності підприємства перекладено ЕНВД, то іншим можна використовувати «спрощенку».

Умови, не обходимые під час переходу на спрощену систему: дохід фірми від неспроможна перевищувати 11 000 000 крб. Вартість амортизируемого майна має бути меншою 100 000 000 крб.

Приклад
Основний вид діяльності ТОВ «Корсар» – оптової торгівлі продуктами харчування. З іншого боку, організація є магазин, з якого вона реалізує продукти вроздріб.

Цей вид діяльності перекладений єдиний податку вмененный дохід.

У 2003 року з оптової торгівлі ТОВ «Корсар» платить всі податки у звичайному порядку. Тобто нараховує: податку з прибутку, ПДВ, податку майно тощо. буд.

2004 року ТОВ «Корсар» вирішило перевести торгівлю оптом на спрощену систему оподаткування. І тому підприємству потрібно підтвердити, що його задовольняє всім необхідними умовам.

Залишкова вартість майна, яке використовують, торгуючи вроздріб, дорівнює 20 000 000 крб., хоча б показник для оптової торгівлі – 32 000 000 крб. Отже, загальна залишкова вартість майна ТОВ «Корсар» становить 52 000 000 крб. (20 000 000 + 32 000 000). Це менш як 100 000 000 крб. Тобто згадане умова ТОВ «Корсар» виконало.

Прибуток від реалізації за 9 місяців (з початку по 30 вересня 2003 року) такий:
– роздрібна торгівля – 2 000 000 крб. (не враховуючи ПДВ і податку з продажу);
– оптової торгівлі – 6 500 000 крб. (не враховуючи ПДВ і податку з продажу).

Загальний дохід ТОВ «Корсар» становитиме:
2 000 000 крб. + 6 500 000 крб. = 8 500 000 крб.
8 500 000 крб. < 11 000 000 крб.

Отже, організація виконала ця умова. З іншого боку, у ТОВ «Корсар» немає відокремлених підрозділів, й відповідна середня кількість працівників вбирається у 100 людина.

Тож у 2004 року ТОВ «Корсар» може перейти на спрощену систему оподаткування.

 

Розрахунок єдиного податку вмененный дохід у 2004 року.

Щоб розрахувати вмененный дохід, бухгалтеру треба взяти базову доходність за своєму виду роботи і помножити в відповідний фізичний показник (кількість працівників, площа торгового залу тощо. буд.). Щомісячні базові дохідності кожному за виду прописані у пункті 3 статті 346.29 таки Податкового кодексу РФ. А отриманого результату збільшується на коефіцієнти К1, К2 і К3.

Як багато пам'ятаєте, величина коефіцієнта К1 залежить від кадастрової ціною землі, де знаходиться підприємство. Коефіцієнт К3 відповідає рівню інфляції. І це коефіцієнт К2 взагалі необов'язковий. Вводити його ні, вирішують суб'єкти РФ. І залежить він від асортименту товарів, сезонності тощо. п.

Зміни, внесені Закон № 117- ФЗ, торкнулися коефіцієнта К1. У 2003 року коефіцієнт К1 не застосовується. Отож, Закон № 117-ФЗ продовжив цей лад і на 2004 рік. Тобто наступного року цей показник використовувати зайве.

Приклад

Організація реалізує продукти харчування роздріб. Протягом I кварталу 2003 року його орендувала стаціонарний магазин м. Троїцьку Московській області. Загальна площа магазину становить 115 кв. м, а площа торгового залу -- 40 кв. м. 25 лютого організація уклала договір оренди торгового місця над ринком в організацію виїзний торгівлі.

У I кварталі фонд оплати праці, який нараховуються страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, становив 80 000 крб. Розмір нарахованих страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за I квартал -- 11 200 крб. Внески перераховані у сумі 9200 крб.

Організація у І кварталі виплатила працівникам посібники з тимчасової непрацездатності сумі 5400 крб. До того ж рахунок власних коштів -- 4900 крб., рахунок коштів соцстраху -- 500 крб. Організація не сплачує добровільно страхові внески на соціальне страхування працівників у разі тимчасової непрацездатності.

Ліст Р

Розничной торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торговельну мережу зі своїми торговими залами, присвоєно код виду 04. Розничной торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торговельну мережу, де немає торгових залів, і навіть через об'єкти нестационарной торговельну мережу, відповідає код 05.

У аркуші Р організація вказує повний адресу місця здійснення підприємницької діяльності, перекладеної сплату ЕНВД. Припустимо, адресу магазину -- вул. Паркова, буд. 2, а адресу ринку -- Жовтневий пр-т, буд. 16.

Ліст Д

По рядкам 031--033 організація вказує фізичні показники діяльності, перекладеної сплату ЕНВД. У прикладі цей показник становить 40 кв. м за кодом діяльності 04 і одиниці - за кодом діяльності 05. Протягом I кварталу фізичний показник по магазину не змінювався, отже, за даними рядкам за кодом 04 вказується і той ж показник площі торгового залу щомісяця. Діяльність

Страница 1 из 2 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація