Реферати українською » Налоги, налогообложение » Суб'єкти податкових відносин


Реферат Суб'єкти податкових відносин

Страница 1 из 5 | Следующая страница

 

Центросоюз

Кооперативний технікум

 

 

 

Курсова робота

По дисципліни

"Податкове право"

на задану тему: Суб'єкти податкових відносин

студента III курсу групи 331

за фахом 0201 "Правознавство"

Євдокимова Сергія Вікторовича.

 

 

Керівник: викладач Зобова І.Ю.

 

 

 

     

                                                   

Р. Казань

Зміст роботи

1.   Запровадження

2.   Державні органи як учасники взаємин у галузі оподаткування

2.1Податкові органи

2.2Органи податкової поліції

3.   Финансово-правовой статус платників податків. Види платників податків.

4.   Учасники податкових правовідносин

5.   Представництво у податкових правовідносинах

5.1Поняття податкового представництва

5.2Законний представник платника податків

5.3Уповноважені представники

6.   Укладання

7.   Бібліографія

        

 

 

Запровадження

Стягування податків – найдавніша функція і з основних умов держави, розвитку суспільства до шляху до економічного та соціального процвітанню. Як відомо, податки з'явилися з поділом суспільства до класи і виникненням державності, як внески громадян, необхідних змісту публічної влади. У розвитку суспільства жодна держава змогло уникнути податків, бо виконання своїх можливостей із задоволенням колективних потреб їй потрібно певну суму коштів, які можна зібрані лише за допомогою податків. Виходячи з цього мінімальний розмір податкового навантаження визначається, сумою витрат виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - що більше функцій покладено держава, то більше вона має збирати податків.

         У разі ринкових відносин також особливо у перехідний до ринків період податкову систему одна із найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки. Від, наскільки правильно побудовано систему оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства. Саме податкову систему нині виявилася, мабуть, головним предметом дискусій про шляхи та методів реформування, як і гострої критики.

         Мета цієї роботи – проаналізувати теоретичні основи податкового оподаткування і підгледіти їх реалізацію у податковому системі Росії.

                                                                                  


Суб'єкти податкових відносин

Механізм регламентації тих чи інших правовідносин передбачає, по-перше, визначення статусу осіб, що у цих питаннях; по-друге, встановлення об'єкта цих відносин також, по-третє, регулювання порядку їхнього здійснення.

Відповідно до ст.9 таки Податкового кодексу РФ (НК РФ), учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і зборах, є:

1. організації фізичні особи, визнаних податковим кодексом платниками податків чи платниками зборів;

2. організації та фізичні особи, визнані податковим кодексом податковими агентами;

3. Міністерство Російської Федерації із податків і зборів та її підрозділу РФ;

4. державний митний комітет РФ та його підрозділ (далі – митні органи);

5. державні органи виконавчої влади і виконавчі органи місцевого самоврядування, інші уповноважені ними посадові особи, здійснюють у порядку по повз податкових і митних органів прийом і що стягування податків і (чи) зборів, і навіть контролю над їх сплату платниками податків і платниками зборів (далі – складальники податків і зборів) ;

6. Мінфін РФ , Мінфін республік , фінансове управління ( департаменти відділу ) адміністрації країв , влади, міст Москви й З – П, автономної області, автономних округів, районів та міст ( далі – фінансові органи ) , інші уповноважені органи – при вирішення питань про відстрочку і розстрочки сплати податків і зборів інших питань, передбачених податковим кодексом;

7. органи державних позабюджетних фондів;

8. федеральна служба податкової поліції РФ і її територіальні підрозділи (далі – органи податкової поліції ) – під час вирішення питань, отнесённых до компетенції Податковим Кодексом РФ.

Податкові органи

Відповідно до чинним податковим законодавством податковими органами є Міністерство РФ із податків і зборів та її територіальні підрозділи, і навіть органи податкової поліції.

Міністерство РФ із податків і зборів утворює єдину централізовану систему інспекційних органів, входять до системи центральних органів управління і здійснюють контролю над правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати податків та інших податкові платежі.

Повноваження митних органів прокуратури та обов'язком їх посадових осіб, у галузі оподаткування і зборів передбачені ст. . 33 НК РФ. Стаття 34 НК РФ визначає цілому статус митних органів у сфері оподаткування нафтопереробки і зборів. Отже, в Кодексі вперше закріплена норма, що митні органи в певних випадках мають певними повноваженнями податкові органи.

Відповідно до Митним кодексом РФ після перетину митного кордону Росії у певних випадках підлягають сплаті податки ( ПДВ і акцизи ) збори ( мито ). Дані митні платежі є предметом регулювання як Митного, і таки Податкового кодексу. Відповідно, діяльність митних органів у справі стягування даних "прикордонних" податків і зборів регулюється як Митним кодексом, і Податковим кодексом, і навіть федеральними законами про податки і зборах й іншими федеральними законами. До того ж Податковий кодекс і федеральні закони про податки і зборах застосовуються до взаємин, які виникають у процесі здійснення контролю над сплатою даних митних платежів і до відповідальності винних осіб лише у випадках, прямо передбачених Податковим кодексом РФ.

Такий випадок передбачено в ст. 34 НК РФ, відповідно до якої при стягування податків і зборів при переміщенні товарів через митний кордон Росії митні органи користуються правами і відповідають у відповідність до Митним кодексом , а й у відповідність до Податковим , а також із іншими федеральними законами про податки і зборах. Наприклад, відповідно до п.7 ст. 69 НК РФ й вимога щодо сплаті податку, що підлягає сплату у в зв'язку зі переміщенням товарів через митний кордон Росії, іде платникові податків чи іншому зобов'язаному особі митним органом гаразд, встановленим Податковим кодексом з урахуванням особливостей, передбачених митним законодавством Російської Федерації.

У цілому нині говорячи про повноваженнях митних органів у сфері оподаткування, слід зазначити, що у своїй діяльності митні органи керуються насамперед митним законодавством і у випадках, передбачених податковим кодексом, - законодавством про податки і зборах.

Податкові і митні органи зобов'язані діяти у межах своєї компетенції, під якої розуміється коло повноважень даних органів. Дані повноваження має здійснюватися податковими й митними органами згідно із чинним законодавством РФ, зокрема законодавством про податки і зборах; наприклад, відповідно до ст. 224.2 Кодексу РРФСР про адміністративні правопорушення.

Стаття 30 встановлює спосіб здійснення функцій податкових і митних органів, з одного боку, шляхом реалізації повноважень , під яким слід розуміти права за проведення будь-яких дій (ст.ст.31 і 34), і, з іншого боку , шляхом виконання обов'язків ( ст. ст. 32, 34, 35 Кодексу, і навіть статті федеральних законів, визначальних порядок організації діяльності податкові органи, зокрема Закон " Про Державний податкову службу РРФСР ").

Згідно з Федеральному Законом РФ " Про внесенні змін у Закон РРФСР " Про Державної Податкової Службі РРФСР " № 137-Федерального закону від 8.07.99 р. Податкові органи – єдина контроль над виконанням податкового законодавства РФ, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до відповідний бюджет податків та інших обов'язкових платежів, встановлених законодавством РФ, і навіть контролю над дотриманням валютного законодавства Російської Федерації, здійснюваного не більше компетенції податкові органи.

Податкові органи своєї діяльності керуються конституцією, податковим кодексом РФ та інші федеральними законами, законодавчими актами РФ, нормативними актами президента і Уряди РФ, нормативними актами органів структурі державної влади суб'єктів РФ органів місцевого самоврядування, прийнятими не більше їхніх повноважень із питань податків і зборів.

Податкові органи вирішують поставлені їх завдання взаємодії з федеральними органами виконавчої влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування.

Аналіз встановлених Кодексом прав податкові органи дозволяють дійти невтішного висновку, що перелік даних прав проти нормами значно розширено. До прав податкові органи належить:

1. Право вимагати від платника податків документи, службовці підставами для обчислення та сплати податків, і документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати податків.

2.            Право проводити податкові перевірки у порядку, встановленому НК РФ

3.            Право вилучати за актом під час проведення податкових перевірок у платника податків чи іншого зобов'язаного особи документи, які свідчать про скоєнні податкових правопорушень, у разі, коли є достатні підстави вважати, що знищені, заховані, змінені чи замінені.

4.            Право викликати виходячи з письмового повідомлення в податкові органи платників податків та інших зобов'язаних осіб щоб зробити пояснень у зв'язку з сплатою (перерахуванням) ними податків. Отже, податкові органи надається право як отримувати від платників податків необхідні пояснення з питанням, які виникають під час перевірок, як це передбачається чинним законодавством, а й викликати їх або інших зобов'язаних осіб щоб зробити пояснень у податкові органи.

5.            Право проводити при податкову перевірку інвентаризацію наявного майна, належить платникові податків. З цього випливає, що податкові органи при податкову перевірку будуть у праві здійснювати перевірку фактичного наявності майна у платника податків і порівняти отриманої під час перевірки результат з цими бухгалтерського обліку. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податкову перевірку затверджуються спільно Мінфіном і Міністерство РФ із податків і зборів. Нині перевірка фактичного наявності майна платника податків складає підставі експонованих платника податків документів (балансів, інвентаризаційних описів, актів інвентаризації тощо. ).

6.            Право накладати арешт на майно платників податків та інших зобов'язаних у порядку, передбаченому Кодексом. Відповідно до ст. 72 Кодексу арешт майна одна із способів забезпечення виконання обов'язків щодо сплати податків і зборів. Порядок й умови накладення арешту на майно платника податків встановлюються 11 главою кодексу. Нині податкові органи такого що немає, зазначені повноваження надані федеральним органам податкової поліції ( ст. 11 Закону РФ від 24.06.93 р. № 5238 – 1 " Про федеральних органах податкової поліції " ), але оскільки органи податкової поліції було розформовано цими правами стало мати Мінфін РФ і Міністерство РФ із податків і зборів.

7. Право визначати суми податків, підлягають внесення платниками податків до бюджету. У нещасних випадках відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до контролю територій і приміщень, використовуваних платником податків для вилучення доходів, або порушення встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити податки, податкові органи має права вимагати від платників податків або інших зобов'язаних осіб усунення виявлених порушень законодавства про податки і зборах і контролювати виконання зазначених вимог.

8. Право стягувати недоїмки із податків і стягувати пені гаразд встановленому НК РФ.

9. Право надавати платникам податків відстрочки і розстрочки зі сплати санкцій за податкові правопорушення. Слід зазначити, що правоохоронні органи Держподаткової служби до листопада 1997 р. мали права надавати відстрочки і розстрочки зі сплати санкцій за податкові правопорушення. Дані відстрочки і розстрочки надавалися лише у випадках, коли застосування штрафних санкцій могла призвести до припинення подальшої виробничої діяльності платника податків. Дане право надавалося органами Держподаткової служби у межах указу Президента РФ від 22.12.93. №2270 "Про патентування деяких змін у оподаткуванні прибутку та взаємовідносини між бюджетами різних рівнів". Проте Указом Президента РФ від 15.11.97г № 1233 Уках №2270 визнано які втратили силу, відповідно органи Госналогслужбы позбавили декларація про надання відстрочок і розстрочок.

10. Право вимагати від вітчизняних банків документи, що підтверджують виконання платёжных доручень платників податків та інших зобов'язаних осіб і інкасових доручень (розпоряджень) податкові органи про списання рахунків платників податків та інших зобов'язаних осіб сум податків і санкцій за податкові правопорушення.  

Податковий кодекс визначає, обов'язок у сплаті податку платником податків вважається виконаної з пред'явлення їм у банк доручення для сплати відповідного податку за наявності достатнього залишку на счёте платника податків (ст. 45 НК РФ). Отже, вказане право надається податкові органи задля встановлення факту виконання платником податків його головною обов'язки – сплати податків. Раніше одержання банку податковими органами документів, що стосуються господарську діяльність платника податків, можливо, були лише з дозволу банку. Проте якщо з набранням чинності Кодексу банки зобов'язані представляти відповідних документів податкові органи. З іншого боку, не представлені податковому органу інформацію про налогоплательщике відповідно до ст. 126 є податковим правопорушенням, скоєння якого передбачає відповідальність.

11. Право залучати до проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів.

12. Право звертатися як свідків осіб, яким буде відомі якісь обставини, що мають значення щодо податкового контролю.

13. Право заявляти клопотання про скасування або про призупинення дії виданих юридичним і фізичних осіб ліцензій на право здійснення певних видів діяльності. Здійснюючи податковий контролю над діяльністю платників податків, податкові органи можуть виявити порушення ліцензійних вимог, і умов особами, здійснюють своєї діяльності виходячи з ліцензії. У зв'язку з цим податкові органи надається заявляти клопотання відповідних органів про скасування чи призупинення дій виданих ліцензій. Призупинення дії і анулювання ліцензії здійснюються за підставах, передбачених ст. 13 Федерального закону від 25.09.98г. № 158-ФЗ "Про ліцензування окремих видів діяльності" у редакції Федерального закону від 08.08.2001г. №128-ФЗ.

14. Право пред'являти до судів загальної юрисдикції, або арбітражні суди позови:

  про стягнення податкових санкцій з осіб, які вчинили податкове правопорушення;

                               про визнання недійсності державної реєстрації юридичної особи чи державної реєстрації фізичних осіб, у ролі індивідуального підприємця;

про ліквідності організації будь-якої організаційно-правовою форми з таких підстав, встановленим законодавством РФ;

про визнання угод недійсними і стягнення у дохід держави набутого із таких угодам майна у разі, передбаченому цивільного законодавства РФ.  

про стягнення у дохід держави майна, безпідставно набутого – за угоді, а результаті вчинення інших незаконних діянь;

про дострокове розірвання договору податковий кредит про інвестиційному податковий

Страница 1 из 5 | Следующая страница

Схожі реферати:

Навігація